毛 來

[摘 要]科學(xué)發(fā)展觀是我國社會經(jīng)濟發(fā)展的重要指導(dǎo)方針,是發(fā)展中國特色社會主義必須堅持和貫徹的重大戰(zhàn)略思想。在稅收工作實踐中深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀,以發(fā)展的眼光樹立好稅制改革的方向,無疑對國家社會經(jīng)濟的發(fā)展具有十分重要的意義。

[關(guān)鍵詞]科學(xué)發(fā)展觀;稅收;稅制改革

[中圖分類號]F812 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432(2009)35-0047-01

稅收隨著國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生,本質(zhì)是以國家為主體的一種分配方式,是實現(xiàn)國家職能獲取物質(zhì)資料的有效方式。

由于稅收具有國家實現(xiàn)職能的屬性,決定著稅制改革應(yīng)朝著以下幾個方面發(fā)展。

一是立足于促進國民經(jīng)濟又好又快發(fā)展的需要,稅制改革要發(fā)揮擴大國內(nèi)需求特別是消費需求的作用。

改革開放三十年,中國經(jīng)濟創(chuàng)造了世界奇跡。但中國在經(jīng)濟增長背后卻出現(xiàn)購買力不足的現(xiàn)象,內(nèi)需與經(jīng)濟發(fā)展的矛盾變得越來越大。究其原因,第一是投資需求過快排斥了消費需求。固定資產(chǎn)投資增幅過快,對消費影響較大。第二是收入分配差距過大。高收入群體消費占收入比重很小,剩下的錢不用于消費,而用于儲蓄或買保值品。第三是社會保障體制的制約,收入低的人對社會保障依賴程度較大。為了防止和回避風險,增長儲蓄成為這部分群體的首選。以上原因集中反映為個人收入與個人支出關(guān)系的矛盾。

所以稅收應(yīng)起到有效調(diào)控個人收入與個人支出的關(guān)系,使高收入者自愿多消費否則將承擔較多的稅收負擔;低收入者敢消費,并在提高生活質(zhì)量的同時減少稅收負擔,甚至獲得“稅收利益”,那么內(nèi)需不足的問題就很有可能在根本上得到解決。只有解決了經(jīng)濟高速發(fā)展與國內(nèi)需求特別是消費需求不足這一影響我國經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的主要矛盾,才能增強發(fā)展協(xié)調(diào)性,實現(xiàn)經(jīng)濟又好又快發(fā)展,促進經(jīng)濟增長由依靠投資、出口拉動向依靠消費、投資、出口協(xié)調(diào)拉動轉(zhuǎn)變。

二是立足于堅定不移發(fā)展社會主義民主政治的需要,稅制改革要適應(yīng)深入擴大社會主義民主,更好地保障人民權(quán)益的要求。

按現(xiàn)行稅法規(guī)定,納稅人是稅法中規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人。但是納稅人往往不是最終實際負擔稅款的負稅人,這種現(xiàn)象是由稅負轉(zhuǎn)嫁行為造成的。

國家對納稅人征稅,一部分社會剩余產(chǎn)品價值或國民收入從納稅人手中轉(zhuǎn)移到國家手中,納稅人的利益受到稅收沖擊,他就會想法設(shè)法將稅負轉(zhuǎn)移出去,使納稅人所納的稅款最終落到了負稅人身上。就主體稅種而言,一般來說流轉(zhuǎn)課稅較易轉(zhuǎn)嫁,所得課稅較難轉(zhuǎn)嫁。

現(xiàn)行稅制存在的突出問題就在于,我國的稅收收入中增值稅、消費稅、營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅收入占有絕對的比重。消費者作為最后一道流通環(huán)節(jié)由于稅負轉(zhuǎn)嫁的原因負擔了大量稅款,但現(xiàn)行稅制卻不被定義為納稅人。根據(jù)公共產(chǎn)品理論中的“稅收價格”觀,負稅人才是政府提供公共產(chǎn)品價格的實際負擔者。如果從稅負轉(zhuǎn)嫁的視角制定稅收制度,使具有經(jīng)濟收入者在購買商品和接受服務(wù)時都能明明白白的感受到為國家繳了稅,也就是變稅法上沒有明確規(guī)定的負稅人為納稅人,必將從根本上提高人民群眾的權(quán)利地位。

三是立足于提供全面建設(shè)小康社會重要保證需要,稅制改革要能適應(yīng)“在堅決懲治腐敗問題的同時,更加注重治本,更加注重預(yù)防,更加注重制度建設(shè),拓展從源頭上防治腐敗領(lǐng)域”的反腐方針。

堅決懲治和有效預(yù)防腐敗,是黨必須始終抓好的重大政治任務(wù)。黨的十七大報告提出,堅決懲治腐敗的同時,更加注重治本、更加注重預(yù)防、更加注重制度建設(shè),拓展從源頭上解決腐敗。

現(xiàn)行法律中,尚沒有哪部法律像稅法那樣對經(jīng)濟活動監(jiān)督具有如此的廣泛和深度。通過稅制改革使稅法對市場和經(jīng)濟活動的主體以及個人的收入財產(chǎn)實施直接的監(jiān)督管理,采用法的形式,對單位和個人經(jīng)濟活動的監(jiān)督上升到法律的高度,成為法律監(jiān)督的組成部分,其約束力無疑將大為增強,監(jiān)督效果將更加明顯。這樣反腐政策才能落到實處,為經(jīng)濟社會發(fā)展提供重要保證。

[收稿日期]2009-08-20