姜　亮

摘要：資金管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的始末，是我國企業(yè)財務(wù)管理的頭等大事，而資金的預(yù)算管理則是資金管理的核心內(nèi)容。如何科學(xué)的使用資金，發(fā)揮資金的最大效益，是目前擺在我們面前的首要課題。本文從采用科學(xué)的資金預(yù)算管理的方法出發(fā)，探討如何加強資金的預(yù)算管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

關(guān)鍵詞：企業(yè)資金預(yù)算管理

資金運動是企業(yè)的“血液循環(huán)”系統(tǒng)，“血液循環(huán)”是否暢通，無疑是關(guān)系到企業(yè)“生命”問題。因此資金管理具有舉足輕重的作用，而作為資金預(yù)算管理更是重中之重，只有抓住資金預(yù)算管理這個中心，采取行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，才能提高企業(yè)經(jīng)濟效益?

一、資金預(yù)算管理的現(xiàn)狀

(一)資金預(yù)算管理的基本方針

資金預(yù)算管理是由資金預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整及執(zhí)行跟蹤管理、監(jiān)督考核等三部分組成，即堅持“以收定支，與成本，、費用匹配”的原則編制預(yù)算、及時跟蹤預(yù)算的執(zhí)行并調(diào)整、建立以預(yù)算為基準的指標(biāo)考核體系。

(二)資金預(yù)算管理的實際運行

為牢固樹立資金預(yù)算管理意識，根據(jù)各部門年度資金預(yù)算。分別將現(xiàn)金流量預(yù)算細化到每季、每月、每旬、每周。使預(yù)算在不斷的變化中與實際接近一致，提高預(yù)算的可信度和可操作性。要求各部門上報資金計劃(按季、月、旬、周)，據(jù)此對各部門的日常現(xiàn)金流量進行統(tǒng)籌安排、動態(tài)控制。并對執(zhí)行情況進行跟蹤分析，及時反饋。

(三)實際運行中存在的問題

目前我們實際工作中，仍然缺少資金時間價值觀念和現(xiàn)金流量觀，在資金的使用和分配上缺少科學(xué)性，資金使用隨意性較大，不能對資金使用的事前、事中、事后進行控制，致使現(xiàn)金預(yù)算誤差率差異較大。按照資金“年預(yù)算，月平衡，周調(diào)度，日安排”的要求，如何以全面預(yù)算管理為基礎(chǔ)，采取行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，使財會人員從資金運用項目的單純“把關(guān)”審定變?yōu)橹苯訁⑴c，變事后“監(jiān)督”為立項決策，增強預(yù)見性，減少盲目性，加強資金的預(yù)算管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益是我們面臨的重大課題。

二、資金預(yù)算管理的問題分析

對以往資金預(yù)算管理工作進行分析，不難發(fā)現(xiàn)，應(yīng)重點解決以下問題：第一，核實資金需要量，降低資金占有；第二，為資金籌措的數(shù)量和動態(tài)控制提供依據(jù)：第三，有利于加強資金管理的責(zé)任制。本著對這三個問題的考慮，我們認為應(yīng)該將核定資金需要量和現(xiàn)金預(yù)算有機結(jié)合。為此，我們應(yīng)正確認識核定資金需要量和現(xiàn)金預(yù)算的不同功能，并創(chuàng)造條件實現(xiàn)二者的結(jié)合。

(一)核定資金需要量和現(xiàn)金預(yù)算的比較與分析

1、預(yù)算的基本作用不同

我國在長期的企業(yè)管理實踐中實行的核定資金需要量(過去我們稱為“核定流動資金定額”)，它通過測算企業(yè)流動資金占用總額，來計算企業(yè)某一項流動資金定額。其作用表現(xiàn)在：首先，可以揭示出現(xiàn)金過剩或現(xiàn)金短缺的時期，使財務(wù)管理部門能夠?qū)簳r過剩的現(xiàn)金轉(zhuǎn)人投資或在顯露短缺時期到來之前安排籌資。其次，可以預(yù)測未來時期企業(yè)對到期債務(wù)的直接償付能力。再次，可以區(qū)分可延期支出和不可延期支出。最后，可以對其它財務(wù)計劃提出先進建議。通過編制現(xiàn)金預(yù)算可以幫助人們有效地預(yù)計未來的現(xiàn)金流量，從容地籌集資金，是現(xiàn)金收支動態(tài)管理的一種有效方法。

2、資金的時間不同?，F(xiàn)金預(yù)算是強化現(xiàn)金收支管理的十分強烈的動態(tài)管理概念，是一個“發(fā)生額”概念，任何實際的現(xiàn)金收支脫離預(yù)算在時間上的差異將會給現(xiàn)金管理造成極大的困難：而資金需要量的核定則基本上是確定一個靜態(tài)指標(biāo)，是一個“余額”概念，它通過年初的核定工作，要求各單位在年度內(nèi)各期基本上保持這一占用量。

3、預(yù)算編制期間不同。核定資金需要量一般是以一個年度為周期；而現(xiàn)金預(yù)算則是以一個年度為總的預(yù)算期。以一個月度為基本預(yù)算期，進行統(tǒng)籌安排合理分解。

(二)核定資金需要量與現(xiàn)金預(yù)算的有機結(jié)合

要實現(xiàn)二者的有機結(jié)合，我們認為必須以每年年初的資金需要量核定為基本步驟，確定年度內(nèi)企業(yè)和企業(yè)內(nèi)部各單位合理的資金占用量及年度內(nèi)的資金緊缺量，以此資金余缺量作為年度內(nèi)籌集資金的基本依據(jù)，然后，根據(jù)年度內(nèi)各期的現(xiàn)金收支情況確定各期的現(xiàn)金預(yù)算。這樣做有兩個優(yōu)點：一是各期現(xiàn)金預(yù)算的編制不僅考慮各期的現(xiàn)金收支情況，而且同時考慮了資金占用標(biāo)準，加強了對現(xiàn)金的收支管理和資金占用量的有效控制。這是資金管理中必須同時并重的兩點基本要求。二是各期現(xiàn)金預(yù)算和資金需要量的核定能夠相互促進，相互協(xié)調(diào)，相互調(diào)整。

三、大力推廣零基預(yù)算是解決資金預(yù)算管理問題的好方法

企業(yè)在編制經(jīng)營預(yù)算時。由于各種特定需要，除了組織全面預(yù)算外，可以針對生產(chǎn)經(jīng)營活動中的某項具體內(nèi)容，按照其方法來編制預(yù)算，在諸多預(yù)算方法中，零基預(yù)算是相對較為獨特的一種資金預(yù)算管理的方法，它能夠針對企業(yè)預(yù)算中不必要的浪費問題，解決預(yù)算增加容易、減少困難的難題，從而將企業(yè)的有限資源進行重點分配、及時改進工作的預(yù)算策略。

(一)零基預(yù)算的特點及其與其他預(yù)算的方法的比較

零基預(yù)算就是“以零為基礎(chǔ)編制的計劃與預(yù)算”的簡稱。它的基本思想是在編制預(yù)算時，對于所有的預(yù)算均以零為基點。不考慮以往會計期間產(chǎn)生的費用或費用額，從根本上研究、分析每項預(yù)算是否有支出的必要性和支出數(shù)額的大小。它和其他預(yù)算方法相比較有以下幾點不同：

1、出發(fā)點不同。傳統(tǒng)預(yù)算法以現(xiàn)有費用開支數(shù)為基礎(chǔ)，在現(xiàn)有預(yù)算的基礎(chǔ)上根據(jù)具體情況作增減。零基預(yù)算量以零為基點，根據(jù)預(yù)測的未來業(yè)務(wù)量和費用額、收益率來確定各種預(yù)算水平。

2、傳統(tǒng)預(yù)算調(diào)整法著重從預(yù)算金額角度考慮問題，先大概確定預(yù)算基數(shù)，分析業(yè)務(wù)活動是為了對之適量增減。零基預(yù)算從業(yè)務(wù)角度考慮問題，按照企業(yè)各部門工作的重要程度預(yù)算資金。強調(diào)為什么開展某項業(yè)務(wù)。

3、傳統(tǒng)預(yù)算調(diào)整法對新增加的業(yè)務(wù)活動，一般只單獨考慮新增加業(yè)務(wù)本身的問題。沒有與預(yù)算的其他業(yè)務(wù)進行比較，往往預(yù)算總額不增加，新業(yè)務(wù)就不能開展。零基預(yù)算把原有業(yè)務(wù)活動和增加業(yè)務(wù)活動都看成是整體的一部分，根據(jù)整體利益原則，確定新老業(yè)務(wù)的重要程度，分配預(yù)算資金。零基預(yù)算編制時，削減原有業(yè)務(wù)和增添新業(yè)務(wù)是經(jīng)常發(fā)生的正常情況。

(二)零基預(yù)算的方法步驟

1、提出預(yù)算目標(biāo)。在編制預(yù)算以前，要根據(jù)長遠規(guī)劃，結(jié)合市場調(diào)查和本企業(yè)實際情況，提出當(dāng)年總體目標(biāo)和預(yù)算設(shè)想，并對各個業(yè)務(wù)部門提出具體要求。在充分醞釀討論的基礎(chǔ)上，提出必需安排的預(yù)算項目，并說明其性質(zhì)、目的，同時，以零為基礎(chǔ)，詳細提出各預(yù)算項目所需要的開支或費用。

2、對所提方案進行成本效益分析。將全部提出的費用項目分為必須足額支出的費用項目和可以增減費用額的費用項目，對每一個可以增減費用額的費用項目進行成本效益分析，以其所得和所耗費進行計算對比結(jié)果來評價該預(yù)算項目的經(jīng)濟效益，按照成本效益率排列所有預(yù)算項目的先后次序，權(quán)衡輕重，決定所余。

3、對方案評定等級分配資金、落實預(yù)算。企業(yè)所屬各個預(yù)算單位的全部方案需要綜合審查，并對各個預(yù)算單位所提方案進行分類排列，確定等級次序。一般來說凡屬于生產(chǎn)正常必需的項目以及制度合同規(guī)定的項目，這些必須足額支出的費用項目應(yīng)劃入第一類，屬于必要項目。凡是對于提高質(zhì)量、增加產(chǎn)量、降低成本、增加收入有關(guān)的項目，應(yīng)列入第二類，屬于需要項目，應(yīng)給予優(yōu)先安排。凡是效果不太顯著又不影響正常工作開展的項目列為第三類，屬于合理項目，應(yīng)盡可能地安排。根據(jù)各個項目分類排隊以后，結(jié)合企業(yè)可供動用的資金來源，將企業(yè)可動用的資金在各有關(guān)項目之間進行合理分配，并編制零基預(yù)算表。

通過上述對比與分析，可以看出零基預(yù)算具有以下優(yōu)點：一是促使各部門根據(jù)預(yù)算精打細算，量力而行，提高資金使用效果，特別是通過成本效益分析能使各項工作安排更加講究實效：二是按照可以動用的財力資源數(shù)額，結(jié)合項目性質(zhì)特點和重要程度進行安排，能保證資金使用更加合理；三是根據(jù)各種方案安排，使預(yù)算同業(yè)務(wù)活動結(jié)合得更好，同時具體工作目標(biāo)為各部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動提供了依據(jù)，也為企業(yè)評價全部門的工作效益提供了客觀標(biāo)準。通過分析實際和預(yù)算的差異，促使各部門克服不足、鞏固成績，從而保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

總之，加強和改善企業(yè)資金管理是實現(xiàn)管理創(chuàng)新，推動企業(yè)管理工作水平上臺階的重要環(huán)節(jié)，只有真正建立和完善資金管理的運行機制和信息網(wǎng)絡(luò)，集中管理，加大監(jiān)督管理力度，才能做到“事先有預(yù)算、事中有控制、事后有分析”。才能促使貨幣資金的良性循環(huán)，最大限度地提高資本運營效能?