鄭鶴鳴

摘要：本文介紹了財務(wù)管理的主要職能，并通過分析施工企業(yè)財務(wù)管理方法的幾種職能，從中挖掘其職能作用。對現(xiàn)實工程項目中的財務(wù)管理核算方面有一定的指導(dǎo)作用。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理核算；工程項目

傳統(tǒng)財務(wù)會計的職能為核算和監(jiān)督。而預(yù)測、決策、控制、分析將成為財務(wù)管理的主要方面，并隨著企業(yè)對信息的依賴，不斷深化和擴展并產(chǎn)生新的職能。財務(wù)管理工作的基本職能將演變?yōu)閿?shù)據(jù)的采集、挖掘、分析與處理的全過程：包括基于資金流管理方面的職能，即跟蹤反饋資金流，從而了解資金流的流量及流速；協(xié)調(diào)各個環(huán)節(jié)的同時判斷是否會發(fā)生資金的斷裂，以及如何應(yīng)對資金鏈的斷裂；了解資金流的效率以及人們能否通過對已有信息的分析來預(yù)測未來資金流的流向等。

施工企業(yè)財務(wù)管理方法的職能主要包括：

一、對項目成本數(shù)據(jù)進行動態(tài)實時收集反饋

傳統(tǒng)成本數(shù)據(jù)收集的渠道可分為各種財務(wù)報表、統(tǒng)計報表、二級核算的成本報表。傳統(tǒng)成本數(shù)據(jù)按照企業(yè)財務(wù)會計制度執(zhí)行，前面我們已經(jīng)討論過，企業(yè)財務(wù)會計需要明確按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度進行記錄、核算和報告，而項目財務(wù)管理的主旨是要為項目決策提供支持，因此不需要嚴(yán)格遵循會計準(zhǔn)則和會計制度，具有較大的靈活性，企業(yè)可以根據(jù)自身的需要記錄、分析、匯總?cè)魏螞Q策所需的信息，而且核算方法和分析方法也不受限制。根據(jù)項目經(jīng)理的決策需求制定數(shù)據(jù)收集的形式、范圍、方法，精密安排財務(wù)數(shù)據(jù)的收集計劃，認(rèn)真制訂財務(wù)管理的實施計劃，并抓好落實。分科目安排好每日各項財務(wù)數(shù)據(jù)的收集、管理工作，使日常數(shù)據(jù)收集工作在規(guī)范化的管理下正常運行，及時為管理者或某部門提供真實可靠的成本數(shù)據(jù)，高效率地收集所需信息，提高決策水平。

二、利用工程成本數(shù)據(jù)改善工程項目決策

施工企業(yè)需要合理確定和有效控制工程成本，獲得效益，必須對工程造價管理做出科學(xué)的決策。決策是否科學(xué)，其前提是獲得了有關(guān)工程施工過程中產(chǎn)生的各種成本和財務(wù)的數(shù)據(jù)?，F(xiàn)在大多數(shù)施工企業(yè)項目經(jīng)理在做出一項決策時，并沒有可靠的數(shù)據(jù)做參考，做出決策往往根據(jù)經(jīng)驗或個人主觀臆斷，具有很大的盲目性，而且也不清楚做出的決策將會對工程產(chǎn)生什么樣的預(yù)期效果。運用財務(wù)管理方法高效的收集工程造價信息，將提高工程造價管理決策水平。

三、控制項目成本并尋找應(yīng)對措施

工程成本數(shù)據(jù)是施工企業(yè)進行正確經(jīng)營決策的資本。一切經(jīng)營者的活動都離不開獲取最大利潤的目的。工程成本數(shù)據(jù)的收集和整理是施工企業(yè)加強經(jīng)營管理，提高在建設(shè)市場中的競爭力的重要方面。及時地收集工程成本數(shù)據(jù)能使企業(yè)了解建設(shè)市場環(huán)境，找出經(jīng)營中存在的問題和確定自身的發(fā)展方向。這樣，對于準(zhǔn)備參與投標(biāo)的工程項目可以根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的現(xiàn)狀合理地確定投標(biāo)價格，對于在建工程可以及時掌握經(jīng)營情況，找出偏差原因，尋找應(yīng)對措施，降低成本，獲取更大的收益。對于準(zhǔn)備結(jié)算的已完工工程，可以準(zhǔn)確地計算結(jié)算價格，收回企業(yè)應(yīng)得的資金。

四、及時掌握項目資金狀況及使用情況

施工項目的實施離不開資金，資金是項目得以繼續(xù)的最重要的前提條件。及時獲取項目的支出和收入狀況，進而安排項目的融資，保證項目不會因為資金短缺問題而出現(xiàn)停工或其他狀況，這也是工程財務(wù)管理的重要職能。

五、運用財務(wù)分析評價工程項目效益

施工企業(yè)的經(jīng)營活動從本質(zhì)上來講是經(jīng)濟活動，施工企業(yè)的技術(shù)裝備、人員素質(zhì)的提高和企業(yè)運行機制的科學(xué)化是企業(yè)發(fā)展的必備條件，但是企業(yè)的經(jīng)營不是僅停留在內(nèi)部的運行上，而是要參與建設(shè)市場的競爭活動，企業(yè)才能獲得收益。我們可以運用財務(wù)管理理論來進行財務(wù)分析，預(yù)測和評價項目收益。

六、指導(dǎo)未來的項目投標(biāo)和施工

在本項目中積累的財務(wù)數(shù)據(jù)和成本數(shù)據(jù)能為未來項目提供很好的參考作用，這些數(shù)據(jù)能為施工企業(yè)承攬得項目預(yù)計成本、未來利潤和所需資金，也有利于企業(yè)根據(jù)這些數(shù)據(jù)制定本企業(yè)的施工定額，將企業(yè)的成本管理制度化，便于企業(yè)運作的監(jiān)督和控制。

項目成本數(shù)據(jù)收集和控制的過程可以用下圖表示

項目經(jīng)理在做出決策時，需要依賴足夠的信息。因此，必須保證各種活動要求的資源是足夠的，必須首先要求信息的準(zhǔn)確充分。在信息準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上，我們要求項目經(jīng)理具有必要的素質(zhì)，能夠依據(jù)現(xiàn)有信息做出正確的決策，這是財務(wù)管理信息具有實用價值的必要條件。