于清波　朱清霞

摘要:隨著信息革命與知識(shí)經(jīng)濟(jì)的興起,企業(yè)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要性逐漸提高,并成為企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要組成部分。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面分析了現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題,分析原因,提出了對(duì)策。

關(guān)鍵詞:企業(yè)財(cái)務(wù)管理;困境;對(duì)策

1 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的困境與原因

1.1 財(cái)務(wù)制度方面

在企業(yè)的科學(xué)管理體系中,企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié),從規(guī)范企業(yè)的改革促進(jìn)企業(yè)發(fā)展而言,必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系。而建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度,絕不能因循守舊,絕不能按照計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期形成的思想觀念來進(jìn)行,應(yīng)有一套精密的財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行控制。財(cái)務(wù)控制是指財(cái)務(wù)人員(部門)通過財(cái)務(wù)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)定額、財(cái)務(wù)計(jì)劃目標(biāo)等對(duì)資金運(yùn)動(dòng)(或日常財(cái)務(wù)活動(dòng)、現(xiàn)金流轉(zhuǎn))進(jìn)行指導(dǎo)、組織督促和約束,確保財(cái)務(wù)計(jì)劃(目標(biāo))實(shí)現(xiàn)的管理活動(dòng)。這是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)或基本職能,與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)一起成為財(cái)務(wù)管理的系統(tǒng)或全部職能。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的首要任務(wù)就是要建立和完善財(cái)務(wù)管理體制,健全公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制機(jī)制。在財(cái)務(wù)管理作為價(jià)值增值的主要手段、財(cái)務(wù)狀況事關(guān)每個(gè)企業(yè)的生存壯大的命脈、財(cái)務(wù)技術(shù)倍受社會(huì)各界和每個(gè)企業(yè)關(guān)注的今天,需要我們財(cái)務(wù)專業(yè)在不斷創(chuàng)新的理念下,重新審視財(cái)務(wù)管理的方方面面,尤其應(yīng)注重財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的功能及其在整個(gè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中的地位。是否有有一套良好管理模式,決定一個(gè)企業(yè)是否會(huì)有長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展、決定企業(yè)整個(gè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的正常與否。許多企業(yè)因疏于管理而造成了慘痛的結(jié)果?，F(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該視生產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理并重,在切實(shí)地搞好生產(chǎn)管理同時(shí)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理,獨(dú)具匠心地挖掘財(cái)務(wù)管理的方法,從財(cái)務(wù)制度的起草、財(cái)務(wù)人員的設(shè)置到各財(cái)務(wù)方法的選用,企業(yè)管理者至始至終都應(yīng)予以重視,切實(shí)完善企業(yè)的財(cái)務(wù)制度體系。

1.2 管理目標(biāo)方面

沒有設(shè)定或沒有正確設(shè)定企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo),是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的第一大問題。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是在特定的理財(cái)環(huán)境中,通過組織財(cái)務(wù)活動(dòng),處理財(cái)務(wù)關(guān)系所要達(dá)到的目的。比較具有代表性的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)主要有以下幾種觀點(diǎn):企業(yè)利潤(rùn)最大化、股東財(cái)富最大化、企業(yè)價(jià)值最大化、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論和實(shí)踐,企業(yè)價(jià)值最大化應(yīng)作為財(cái)務(wù)管理的最優(yōu)目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理是基于企業(yè)再生產(chǎn)過程中客觀存在的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)產(chǎn)關(guān)系而產(chǎn)生的。是企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理與各方面財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)管理工作,財(cái)務(wù)管理職能是否充分發(fā)揮,直接關(guān)系到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力強(qiáng)弱,也有企業(yè)因忽略包括財(cái)務(wù)管理在內(nèi)的管理工作,單一片面地追求生產(chǎn)過程的生產(chǎn)結(jié)果和銷售部門的外營(yíng)情況,始終無法提高效益。企業(yè)在實(shí)際財(cái)務(wù)管理中應(yīng)充分意識(shí)到如何運(yùn)用正的財(cái)務(wù)杠桿利益,當(dāng)企業(yè)投資利潤(rùn)率與負(fù)債利率一致的情況下,企業(yè)是不會(huì)形成財(cái)務(wù)杠桿利益;當(dāng)投資利潤(rùn)率高于舉債利率時(shí),借入資金的存在可提高普通股的每股利潤(rùn),表現(xiàn)為正財(cái)務(wù)杠桿利益。當(dāng)投資利潤(rùn)率低于舉債利率時(shí),則普通股的利潤(rùn)率將低于稅后投資利潤(rùn)率,股東收益下降,表現(xiàn)為負(fù)財(cái)務(wù)杠桿利益,能否靈活地運(yùn)用正的財(cái)務(wù)杠桿利益,限制或消除負(fù)的財(cái)務(wù)杠桿利益是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的途徑。

1.3 財(cái)務(wù)核算方面

當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的主要問題是企業(yè)財(cái)務(wù)部門中的財(cái)務(wù)核算不真、盈虧不實(shí)、資金配置不合理、資金使用管理失控、違法違紀(jì)較嚴(yán)重等現(xiàn)象。財(cái)務(wù)管理的實(shí)質(zhì)是以價(jià)值形式對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程進(jìn)行綜合性的管理。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)的核心。但是現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)管理由于受過去片面、陳舊的傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)思維的影響,產(chǎn)生許多錯(cuò)誤、不合企業(yè)發(fā)展的問題。由于這些問題的存在,使的財(cái)務(wù)管理不能發(fā)揮其對(duì)企業(yè)的核心作用,甚至有礙企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)財(cái)務(wù)管理由籌資管理、投資管理、損益管理三部分組成,其實(shí)質(zhì)也就是會(huì)計(jì)六要素的管理,企業(yè)的財(cái)務(wù)核算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)和依據(jù),在財(cái)務(wù)核算中,大多數(shù)企業(yè)嚴(yán)格依據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)制度,對(duì)本企業(yè)各部門以統(tǒng)一的核算方法進(jìn)行核算。在實(shí)際操作中,也有企業(yè)為了小范圍的便利,在會(huì)計(jì)核算方法上存在不規(guī)范做法。那么分析造成這些問題出現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部因素,進(jìn)而在企業(yè)中具體做好資金管理、盈虧管理與綜合管理三方面工作,同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)的外部監(jiān)督制度,使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理達(dá)到最佳優(yōu)化狀態(tài)。這樣,才能達(dá)到增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展、提高企業(yè)國(guó)內(nèi)國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的目的。

1.4 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中由于各種不確定性因素的影響,使企業(yè)財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離,因而造成蒙受損失的機(jī)會(huì)和可能。在企業(yè)籌集資金過程中,由于公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)使公司未來收益的不確定性、可能喪失償債能力而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降,即企業(yè)在籌資活動(dòng)中,由于使用財(cái)務(wù)杠桿,而可能使企業(yè)所有者的權(quán)益受損,甚至使企業(yè)喪失償債能力,資不抵債,導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的組織和管理過程中的某一方面和某個(gè)環(huán)節(jié)的問題,都可能促使這種風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)閾p失,導(dǎo)致企業(yè)盈利能力和償債能力的降低。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng),一般分為籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、資金回收和收益分配四個(gè)方面,相應(yīng)地,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就分為:籌資風(fēng)險(xiǎn),投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)。

2 對(duì)策與建議

2.1 提高財(cái)務(wù)管理能力

從企業(yè)核心能力理論的角度將財(cái)務(wù)管理能力概括為:企業(yè)所擁有的關(guān)于財(cái)務(wù)管理工作的獨(dú)特知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)的有機(jī)結(jié)合。獨(dú)特性是指財(cái)務(wù)管理者根據(jù)本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境,運(yùn)用財(cái)務(wù)管理的基本原理所創(chuàng)造的本企業(yè)特有的財(cái)務(wù)管理方法,這些方法經(jīng)過不斷的積累與升華,最終形成企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力。財(cái)務(wù)管理能力是無形資源,財(cái)務(wù)管理能力是企業(yè)所積累的與財(cái)務(wù)管理相關(guān)知識(shí)的集中表現(xiàn),在評(píng)價(jià)方法上更多的是以定性的方式并結(jié)合模糊評(píng)價(jià)法來反映。財(cái)務(wù)管理能力作為企業(yè)核心能力的組成單元,其本身的基本構(gòu)成要素是:學(xué)習(xí)能力、金融關(guān)系能力、財(cái)務(wù)控制能力、信息處理能力。其中,財(cái)務(wù)控制能力是財(cái)務(wù)管理能力在企業(yè)內(nèi)部管理中發(fā)揮作用的集中體現(xiàn)。由于財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中所獨(dú)有的基礎(chǔ)性和全面性特征,財(cái)務(wù)控制不僅是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容,更是企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略得以實(shí)施的有力工具。

2.2 建立內(nèi)部控制制度

建立內(nèi)部控制制度首先要指定專人負(fù)責(zé)管理應(yīng)收款項(xiàng)并提供相關(guān)方面的信息,將信息及時(shí)準(zhǔn)確地反饋給單位領(lǐng)導(dǎo)。其次要建立內(nèi)部責(zé)任考核制度,相關(guān)業(yè)務(wù)人員必須對(duì)所發(fā)生的業(yè)務(wù)承擔(dān)責(zé)任。例如,應(yīng)收賬款拖延時(shí)間越長(zhǎng),發(fā)生壞賬損失的概率就越高。企業(yè)應(yīng)根據(jù)客戶的不同情況,采取靈活多樣的資金回收方式,如債務(wù)重組、債務(wù)減免、實(shí)物抵債等,最大程度地減少壞賬發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。作為財(cái)務(wù)人員,應(yīng)牢固樹立穩(wěn)健主義的原則,嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī),強(qiáng)化會(huì)計(jì)制度約束。加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。公司財(cái)務(wù)管理也要完善會(huì)計(jì)控制制度,強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督,避免虛假的會(huì)計(jì)信息使決策者對(duì)以往企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果做出錯(cuò)誤的評(píng)價(jià),導(dǎo)致企業(yè)未來的決策偏離經(jīng)濟(jì)規(guī)律,給企業(yè)造成巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 對(duì)客戶進(jìn)行科學(xué)的信用評(píng)估

確定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn),對(duì)客戶進(jìn)行科學(xué)的信用評(píng)估。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)對(duì)客戶的信用要求所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),通常用壞賬損失率作為標(biāo)準(zhǔn)。在應(yīng)收賬款成本中,使企業(yè)蒙受巨大損失的是客戶拒絕支付或者客戶由于無支付能力而造成的壞賬。如果企業(yè)財(cái)務(wù)部門能根據(jù)實(shí)際,制定合適的信用標(biāo)準(zhǔn)并對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)估,將會(huì)減少壞賬發(fā)生的可能性。對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)估時(shí),通常采用5C評(píng)估法:品德,指客戶的信譽(yù),有沒有按期支付施工款的誠意,這是信用評(píng)價(jià)的首要因素;能力,指客戶的支付能力,主要通過對(duì)客戶以往經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的支付行為,以及資產(chǎn)負(fù)債表來分析判斷;資本,指客戶的財(cái)務(wù)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況,主要根據(jù)資本金和所有者權(quán)益的大小和比率來判斷;抵押品,指客戶拒絕付款或無力支付款項(xiàng)時(shí),能被用作抵押的資產(chǎn),這一條尤其適用于信用狀況有爭(zhēng)議的客戶;條件,指可能影響客戶付款能力的經(jīng)濟(jì)環(huán)境,主要了解在經(jīng)濟(jì)狀態(tài)發(fā)生變化時(shí)或一些特殊的經(jīng)濟(jì)事件發(fā)生時(shí),會(huì)對(duì)客戶的付款能力產(chǎn)生什么影響。

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