李樹梅

摘要:隨著市場經(jīng)濟體制的不斷發(fā)展,企業(yè)競爭越來越激烈,面臨的財務風險也愈來愈大,一旦發(fā)生嚴重的支付困難,勢必影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營,甚至可能導致破產(chǎn)。文章對如何提高企業(yè)資金運營效果進行了探討。

關鍵詞:資金管理;財務風險;內(nèi)部審計

中圖分類號:D992 文獻標識碼:A

文章編號:1674-1145(2009)24-0161-01

目前一些企業(yè)資金管理上存在的問題主要有:一是監(jiān)督、控制、考核不力。企業(yè)資金的流向與控制脫節(jié),體外循環(huán)嚴重,事前控制乏力,事中審計監(jiān)督走過場,事后缺乏強有力的處罰措施。有的企業(yè)對子公司的投融資情況、資金收支、對外擔保等或有負債、利潤分配等重大決策掌握不全,投資決策隨意性大。一些財務人員對經(jīng)營情況又不甚了解,且處于從屬地位,加上內(nèi)部審計制度不健全,很多時候只能按領導的意圖處理賬務,造成“財務跟著會計走,會計按照領導意圖走”,財務監(jiān)督乏力、滯后,資金跑冒滴漏嚴重。由于片面追求利潤指標,各資金使用部門隱瞞不良資產(chǎn)、不及時消化不良資產(chǎn),往往年度考核時經(jīng)營績效好似正常,一旦清產(chǎn)核資時,潛虧問題嚴重。二是資金分散,使用效率低下。大部分集團企業(yè)資金的集中管理與內(nèi)部多級法人資金分散占用的矛盾突出,使用效率低下。也有一些企業(yè)多頭開戶,資金失控,沉淀嚴重,急需的資金無法及時到位,造成銀行貸款余額居高不下,財務費用有增無減。三是管理方式和手段落后。許多企業(yè)集團內(nèi)部各公司還是沿用過去的靠上報財務報表和口頭匯報的方式來反映企業(yè)經(jīng)營情況和財務狀況,由于會計核算的隨意性,財務報表編制不實,加上受不規(guī)范的人為因素影響等,使財務會計信息失真。在競爭十分激烈,市場瞬息萬變的信息社會里,不能及時反饋市場信息,就會造成決策滯后,從而貽誤戰(zhàn)機。因此,加強企業(yè)資金管理要做到以下幾點:

一、推行全面預算管理,嚴格控制預算外資金支出,保證資金的有序流動

企業(yè)要建立全面的資金預算控制系統(tǒng),由專職部門負責預算的編制、審批、監(jiān)督,預算范圍由過去單一的生產(chǎn)經(jīng)營資金,擴大到基建、投資、籌資、費用支出在內(nèi)的全面資金預算。預算編制采取逐級編報、逐級審批、滾動管理的辦法,從生產(chǎn)單位的最基層編起,逐級匯總上報,經(jīng)各職能部門綜合平衡,預算一經(jīng)確定,即成為企業(yè)內(nèi)部組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的法定依據(jù),不得隨意更改。對于大額資金支出要跟蹤檢查,隨時監(jiān)督使用效果。

二、實施資金的集中管理,積極規(guī)避財務風險

建立財務結算中心,實現(xiàn)集團(總)公司內(nèi)資金的集中管理、統(tǒng)一調(diào)度和有效監(jiān)控,財務結算中心統(tǒng)一在銀行開戶,下屬單位除保留日常必備的費用賬戶外,統(tǒng)一在結算中心開設結算賬戶,充分發(fā)揮結算中心匯集內(nèi)部資金的“蓄水池”作用,并使下屬單位資金的流出流入處于集團的嚴密監(jiān)管之下,減少了資金沉淀,加速了資金周轉。將有限的資金用準、用好、用活,使其發(fā)揮最大效能。

三、積極開展內(nèi)部審計,前移監(jiān)督關口,強化事前預防和事中控制

有的企業(yè)認識到內(nèi)部審計與監(jiān)督在生產(chǎn)經(jīng)營中的地位和作用,加強了內(nèi)審機構的權威和職能,健全了內(nèi)部審計監(jiān)督控制制度,強調(diào)內(nèi)部審計與監(jiān)督不應僅僅是對財務會計信息和經(jīng)營業(yè)績真實性與合法性的結果性審計與監(jiān)督,而且更重要的是對企業(yè)規(guī)章制度和重大經(jīng)營決策貫徹執(zhí)行情況的過程性審計和監(jiān)督。把監(jiān)督關口前移,將更多的精力放到管理審計中去,強化事前預防和事中控制,保證企業(yè)各項經(jīng)營活動都在嚴格的程序下進行,實現(xiàn)事前、事中和事后的監(jiān)控,定期向董事會或管理當局提交報告,及時提出改進措施。通過完善的內(nèi)部審計制度,實現(xiàn)經(jīng)營管理處處有章可循,事事受程序制約,“制度就是高壓線”,讓任何違反授權、不符合程序的指令,處處受阻,使人人都有制度意識,讓事事都符合制度范圍,不超越制度這個高壓線,用制度制約企業(yè)的一切經(jīng)營行為。

四、樹立零庫存觀念,發(fā)揮集團信譽優(yōu)勢,廣泛采取合同訂貨,分期付款等方式,最大限度地降低資金占用量

加強物資儲備的管理,盤活資金存量,加速資金周轉。采用核定指標,分級管理,資金到庫,定期考核的方法,第一步由財務部門把儲備資金總額核定到采購部門,實行全面考核。第二步采購部門按材料類別制定對分管計劃人員的考核指標,包括材料分類儲備資金總額,在途材料占用資金及天數(shù),材料價差,即材料采購價格的節(jié)約和超支。第三步計劃人員對采購人員下達采購任務,并控制采購價格,途中損耗,材料在途的時間和金額;對保管員下達庫存資金定額和庫存損耗等項定額。第四步財務部門進行分類核算,分析考核。通過層層分解指標,落實責任到人的方法,充分發(fā)揮計劃,采購,保管人員的積極性,既起到各負其責,互相監(jiān)督與牽制的作用,又避免資金的損失,浪費和積壓,加速資金周轉,提高資金利用效率。五,充分挖掘集團內(nèi)部資金潛力,盤活閑置資產(chǎn)在集團公司內(nèi)部,一方面子公司,分公司不斷派生,另一方面又有子公司,分公司關,停,并,轉;一方面子公司、分公司需要大量的固定資產(chǎn),工程物資,庫存材料等資產(chǎn),另一方面又有子公司、分公司有大量閑置的固定資產(chǎn),各種物資,庫存材料等資產(chǎn)。這種存需不平衡,造成企業(yè)資金的嚴重浪費,集團公司一是建立閑置資產(chǎn)統(tǒng)計與利用制度,利用現(xiàn)代化的信息系統(tǒng),實現(xiàn)閑置資產(chǎn),物資上網(wǎng)登記,做到先內(nèi)部橫向融通,后外部購買,物盡其用,節(jié)約資金。

隨著市場競爭的日趨激烈,企業(yè)內(nèi)部財務資金管理理念、管理模式、管理手段等都將面臨著嚴峻的考驗和挑戰(zhàn),傳統(tǒng)的企業(yè)財務管理體制、資金運作方式、監(jiān)管手段等方面的弊端愈加突出,全面提高企業(yè)財務資金管理水平、加快企業(yè)信息化步伐的要求更為迫切。企業(yè)要在加強財務資金管理,促進建立現(xiàn)代企業(yè)制度,跟上當今信息化發(fā)展的潮流,適應國內(nèi)外市場的變化上,扎扎實實做好基礎工作,使企業(yè)資金管理、資金狀況步入良性發(fā)展軌道。