帥　毅

摘要:隨著我國高速公路的迅速發(fā)展,財務管理內涵的日益豐富,高速公路的財務管理產生了許多新的亟待解決的問題, 本文在闡述高速公路財務管理模式特點的基礎上,針對其所存在的問題,對我國的高速公路財務管理模式作了相應的制度設計。

關鍵詞:高速公路;財務管理;設計

自1988年我國第一條高速公路——滬嘉高速公路建成通車以來,我國高速公路事業(yè)蓬勃發(fā)展,2006年底全國高速公路總里程達到4.54萬公里。近幾年,隨著社會主義市場經濟的發(fā)展,我國的高速公路事業(yè)又迎來了一個嶄新的發(fā)展階段。高速公路面臨著更好的發(fā)展機遇,高速公路公司財務管理也被賦予了新的內涵。

一、我國當前高速公路財務管理模式的特點分析

1.收入形式以現(xiàn)金為主。對高速公路公司或管理處來說,其主要的收入是高速公路車輛通行費,而車輛通行費主要是以現(xiàn)金的形式收取,因此高速公路的應收賬款和其他應收款在高速公路公司財務中所占的比重較小。

2.償債壓力大。一般來說,高速公路建設投資巨大,主要是通過國內外銀行貸款建成,并且主要是靠收取通行費來償還貸款,因此,和普通工業(yè)企業(yè)相比,高速公路公司的償債壓力通常較大,因此如何合理優(yōu)化資金結構以減輕償債壓力就成為公司需要關注的重點。

3.固定資產所占比重較大。對于高速公路公司來說,其資產主要是由高速公路及其附屬設施構成,并且其價值巨大且回收期長,因此,高速公路公司的資產中固定資產所占比重較大。

4.存貨比重較小。高速公路公司持有存貨的目的是為了滿足公路養(yǎng)護的需要,而這種需求相對于車輛通行費來說其所占比重較小(一般不超過車輛通行費的10%),因此,高速公路公司的行業(yè)特點決定了高速公路公司存貨在流動資產中所占的比例很小。

二、我國高速公路財務管理模式存在的問題

(一)、運營管理不規(guī)范

高速公路的建設和經營管理具有較強的壟斷性和公益性,但對此項特殊服務行業(yè)的認識及服務的自覺性和主動性不夠,服務形象和服務水平還有待進一步提高,由于會計基礎工作薄弱,財務管理不規(guī)范,難以做到實時跟蹤、現(xiàn)場監(jiān)控,不能有效發(fā)揮財務管理的控制與監(jiān)督作用。如各地高速路收費站收費標準帶有較大的隨意性,且地區(qū)之間差別較大,存在亂收費、人情收費、不開發(fā)票和出具廢舊發(fā)票等現(xiàn)象。這些現(xiàn)象的原因在于個別小集團把國家托付的權力轉化為謀取私利的工具,如一些收費站普通收費員的月工資收入竟然高達8000-10000元,這也是造成高速公路公司運行成本虛高的原因之一。

(二)、融資結構不合理

我國高速公路融資結構不合理,銀行貸款比例過高,還款壓力大,存在較大的財務風險和銀行風險。雖然我國高速公路建設融資方式已呈現(xiàn)多元化的趨勢(目前我國用于高速公路建設的資金來源于各種專項稅費和財政性資金、轉讓經營權、BOT融資、股票、債券、直接利用外資、通行費收入、企業(yè)自籌資金以及國內外銀行貸款),但是,政府投資與銀行貸款仍舊是目前高速公路企業(yè)的主要籌資方式,尤其是銀行貸款是最主要的融資方式。資料顯示,目前高速公路公司融資結構中商業(yè)銀行和政策性銀行提供的貸款約占60%-70%,這樣的結構普遍導致高速路公司資產負債率過高,財務壓力大,進而增加了金融風險,不利于公路建設和國民經濟的發(fā)展。

(三)、資金控制不力

通常高速公路項目建設投資規(guī)模都很大,周期長,資金管理的環(huán)節(jié)多,資金結存時間相對較長,加上資金投入的數(shù)量和時機難以把握,這就為其管理造成困難。目前,高速公路建設中比較突出的問題就是普遍缺乏與之相配套的建設資金管理控制措施,從而使得浪費、擠占、挪用等違規(guī)現(xiàn)象時有發(fā)生,腐敗行為很難避免。

(四)、會計監(jiān)督力量弱化

近幾年來,由于對資金的需求不斷增大,高速公路財務部門的工作也由過去的會計核算和監(jiān)督轉變到籌集資金上,而忽視了財務監(jiān)督的作用。此外,各單位實行行政領導負責制,一些會計人員在實際會計監(jiān)督工作中,為迎合領導意圖,僅僅以單位領導是否同意或是否簽字為標準,致使國家的財政法規(guī)不能得到貫徹執(zhí)行,違規(guī)違紀現(xiàn)象時有發(fā)生。

三、完善高速公路財務管理模式的制度設計

(一)建立科學的財務管理模式

1.加強交通廳對各高速公路公司的資金使用情況和財務行為的財務管理和監(jiān)督,變原來分散式財務管理模式為集中式財務管理模式,實行統(tǒng)貸統(tǒng)還收支兩條線的政策。改變過去各高速公路單獨籌資與償還債務的做法,把一個區(qū)域內的高速公路視為一個整體,實行規(guī)模經濟,用收益好的高速公路通行費收入補償收益較差的高速公路項目,實現(xiàn)區(qū)域范圍內高速公路統(tǒng)籌管理、平衡還貸,從而形成優(yōu)勢互補、規(guī)模經營和滾動發(fā)展的良性循環(huán)局面,保證高速公路系統(tǒng)財務的綜合平衡。

2.改各高速公路公司對建設資金自行使用為集中管理,各公司所需資金通過編制預算,由資金集中支付中心在經過總公司審核后下?lián)?各高速公路公司在預算額度內使用資金對于不符合規(guī)定的各種支出集中管理機構將不予批準,除特殊情況需要調整預算和超支外,經費超支部分由各高速公路公司自行彌補。通過集中管理和有效的預算管理,將下屬各高速公路公司所上繳的車輛通行費收入進行合理安排,保證?？顚Ｓ?防止資金的挪用和建設成本虛增,保證建設資金使用到位,嚴格控制成本費用,確保貸款本息的按期償還。

3.根據(jù)當前高速公路經營的具體情況,可以將原有具有獨立法人資格的各高速公路公司改為總公司下屬的分公司。這樣,各高速公路公司將不再具有獨立的法人資格,原各公司的債務自動轉到總公司名下,因而,總公司便能順理成章地對各高速公路分公司實行統(tǒng)貸統(tǒng)還,將各高速公路公司的債務以及通行費收入納入統(tǒng)一管理范疇,并根據(jù)各高速公路公司不同的收支及財務情況對資金進行統(tǒng)籌調節(jié)。

(二)、合理籌集建設資金,降低財務風險

我國除積極穩(wěn)妥地利用好國家投資和銀行貸款的資金外,還應多渠道為高速公路建設籌集資金,降低財務風險?；I資規(guī)模、結構和方式應當適當、可行。為此,應建立優(yōu)化資金結構的約束機制,搞好資金的結構管理。合理的資金結構是資金發(fā)揮最大效能的前提和保證。因此,公司要根據(jù)自身情況確定資本金與借貸資金的合理比例,在保證公司償債能力的基礎上盡可能降低公司的資本成本,將公司的財務風險降到最低,使公司的資本結構達到最優(yōu)。同時還應加強投資管理。在投資前,應依據(jù)各種財務信息和有關數(shù)據(jù),充分考慮各種因素,加強項目的可行性研究,對高速公路投資額和未來交通量進行科學預測,充分比較投資項目的風險和報酬,做出正確的投資決策,防止由于可行性論證方面的原因所導致的公路投資失誤。

(三)、加強內部審計監(jiān)督工作

重視和加強內部審計監(jiān)督工作能夠有效扼制違規(guī)違紀現(xiàn)象。經常性地開展好內部監(jiān)督工作,能做到防微杜漸,警鐘長鳴,為維護良好的交通發(fā)展環(huán)境創(chuàng)造條件。為此,一是要進一步深化經濟責任審計。公司所屬各單位對各自權限所屬范圍內任免的負責經濟工作的主管干部要進行離任經濟責任審計;二是公司內部審計部門要經常進行通行費收入和收支預算的審計監(jiān)督;三是上級主管部門財務處也可委托社會中介機構進行年度經濟活動審計。只有做好了審計監(jiān)督工作,通過以審為手段、以促為目的,才能為高速公路事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。

(四)、進一步提高會計人員業(yè)務素質

隨著《國家高速公路網規(guī)劃》的出臺,今后一段時期內公路建設任務將更加艱巨。這就要求廣大的財務管理人員必須積極學習掌握新知識和新情況,以不斷提高自身的專業(yè)素質和理財能力。一方面,公路財務部門應抓好會計人員的培訓工作,采取舉辦培訓班、開展會計基礎工作競賽、檢查評比等方式,促使會計人員加強學習,交流經驗,增強業(yè)務能力,提高技術水平。要加強對財會人員的法制觀念、職業(yè)道德觀念的教育,使其樹立會計法制觀念和職業(yè)道德觀念。另一方面,要建立健全各種規(guī)章制度,使會計機構人員有章可循。要在企業(yè)內部科學地設置會計崗位,合理分配會計人員,明確各崗位的職責和權限,建立內部牽制制度和內部稽核制度,加強會計工作的內部控制。

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