林建波　閆玉華　沈　娟　張東輝

摘要:貨幣資金是醫(yī)院進(jìn)行醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)不可缺少的物質(zhì)條件,是醫(yī)院資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)和終點(diǎn)。加強(qiáng)貨幣資金的管理,規(guī)范貨幣資金的使用,建立健全完善的貨幣資金內(nèi)部控制制度,是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的一項(xiàng)重要工作,只有切實(shí)加強(qiáng)資金管理,才能使醫(yī)院從目前的資金短缺與資金總量膨脹并存的困境中解脫出來,使醫(yī)院在新的形勢(shì)下健康穩(wěn)步地發(fā)展。

關(guān)鍵詞:醫(yī)院;貨幣資金;管理制度;內(nèi)部控制;可持續(xù)發(fā)展

中圖分類號(hào):F234.2

文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A

文章編號(hào):1673-291X(2009)21-0090-02

綜合性醫(yī)院一般是集醫(yī)療、教學(xué)、科研、預(yù)防于一體,大型精密設(shè)備和儀器數(shù)量多、價(jià)值高,基建工程規(guī)模大,而貨幣資金(包括現(xiàn)金、各種存款及其他貨幣資金)是醫(yī)院資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)最高的一種資產(chǎn),貨幣資金管理的過程就是在現(xiàn)金的流動(dòng)性與收益性之間進(jìn)行權(quán)衡選擇的過程,其目的是在保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金需要的同時(shí),降低企業(yè)閑置的現(xiàn)金數(shù)量,提高資金收益率[1]。它的增減變動(dòng)貫穿經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程,和醫(yī)院的生存發(fā)展息息相關(guān)。因此,如何做好貨幣資金的管理工作,顯得尤為重要。

一、強(qiáng)化貨幣資金預(yù)算管理

貨幣資金預(yù)算是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)極為重要的工具。完整的貨幣資金預(yù)算包括貨幣資金的收入、貨幣資金支出、貨幣資金的余缺以及貨幣資金的籌集等。貨幣資金的預(yù)算編制,必須充分考慮醫(yī)院的實(shí)際情況、資金狀況及發(fā)展前景,科學(xué)安排資金投向和投量;調(diào)整不合理的支出結(jié)構(gòu),實(shí)現(xiàn)醫(yī)療資源的科學(xué)配置[2];具體實(shí)施過程中,貨幣資金的支付全部實(shí)行預(yù)算管理,只有納入預(yù)算的項(xiàng)目,才能支付貨幣資金。對(duì)不必上的項(xiàng)目,堅(jiān)決從預(yù)算編制的源頭上壓下來,以避免重復(fù)、閑置和浪費(fèi)。貨幣資金的預(yù)算制度,是醫(yī)院組織整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)行、控制醫(yī)院日常貨幣資金流動(dòng)的有效依據(jù),也是評(píng)價(jià)醫(yī)院對(duì)貨幣資金管理成績(jī)的考核標(biāo)準(zhǔn)和重要手段,增加了資金運(yùn)行的透明度。因此,醫(yī)院可充分利用資金,從制度上、管理上防止擠占和挪用的現(xiàn)象產(chǎn)生。

二、完善貨幣資金內(nèi)部控制制度

完善貨幣資金內(nèi)部控制制度,規(guī)范會(huì)計(jì)行為,要依據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定和要求,建立健全包含內(nèi)部稽核制度、內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度等為主要內(nèi)容的較為完整的醫(yī)院內(nèi)控系統(tǒng),理順財(cái)務(wù)管理關(guān)系,醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要建立嚴(yán)格的資金授權(quán)批準(zhǔn)制度,審批權(quán)限、審批程序、審批人員的責(zé)任要明確,嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)相互分離制度,以達(dá)到相互牽制、相互監(jiān)督的作用。對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)集體決策和審批,并建立責(zé)任追究制度,有效防范貨幣資金被貪污、侵占、挪用,以此確保資金流通的安全和完整。

三、落實(shí)崗位責(zé)任制,做好本職工作

醫(yī)院會(huì)計(jì)崗位設(shè)置按工作職責(zé)的不同,分為出納崗位、稽核崗位、制證崗位、報(bào)表分析崗位、成本核算崗位等,然而任何一項(xiàng)程序和制度無論它如何完善,總是由人來完成的。大中型醫(yī)院的出納崗位設(shè)置更為細(xì)致(至少在兩人),出納工作擔(dān)負(fù)著醫(yī)院貨幣資金的收付結(jié)存情況的核算職能,發(fā)揮著對(duì)財(cái)務(wù)管理的重要作用[3],而這些任務(wù)的完成是置身于整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的大環(huán)境之中的,是和整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)相聯(lián)系的。只要這個(gè)單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng),就必然要求出納員與之發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系,并且直接參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程。根據(jù)醫(yī)院具體情況,要在以下方面加以控制:

1.貨幣資金收入的管理。醫(yī)院日常的貨幣資金來源于門診收入、住院收入、其他收入、以及病人預(yù)交款、往來款項(xiàng)、財(cái)政補(bǔ)助收入及專項(xiàng)資金撥入。收入業(yè)務(wù)是否正確,大小寫金額是否一致,手續(xù)是否完備,主要涉及收費(fèi)處的會(huì)計(jì)人員辦理的每筆業(yè)務(wù)是否經(jīng)專人審核及時(shí)入賬、賬實(shí)相符,現(xiàn)金或支票送存銀行情況及銀行收賬情況,有無套取現(xiàn)金等偷梁換柱的情形發(fā)生。

2.貨幣資金支出業(yè)務(wù)的管理。支付貨幣資金必須符合規(guī)定的范圍和用途,不準(zhǔn)白條抵庫(kù)和公款私借,必須依據(jù)《會(huì)計(jì)法》及醫(yī)院各項(xiàng)規(guī)章制度的開支標(biāo)準(zhǔn)對(duì)每筆財(cái)務(wù)開支的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行審核把關(guān),嚴(yán)格履行審批手續(xù)后才能付款,嚴(yán)格控制不合理不合法超標(biāo)準(zhǔn)的開支及虛假冒領(lǐng)的現(xiàn)象發(fā)生,不得推卸責(zé)任。辦理付款業(yè)務(wù)需兩人核對(duì)簽字認(rèn)可才行。不得坐支現(xiàn)金、簽發(fā)空頭支票。印章及支票分開保管,分清責(zé)任,相互牽制和監(jiān)督,嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

3.貨幣資金庫(kù)存及賬務(wù)管理。加強(qiáng)對(duì)貨幣資金、會(huì)計(jì)憑證、原始的管理,要依法建帳,及時(shí)登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳,做到日清月結(jié),并經(jīng)常與會(huì)計(jì)核對(duì)帳目。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)采取突擊抽查的辦法清查庫(kù)存現(xiàn)金,以防臨時(shí)抵補(bǔ)湊數(shù),搪塞漏洞,如發(fā)現(xiàn)差錯(cuò),要及時(shí)查明情況和原因。嚴(yán)禁私設(shè)賬外賬和“小金庫(kù)”。出納人員每月至少進(jìn)行一次單位與銀行的對(duì)賬,對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng),要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,并使未達(dá)帳項(xiàng)在下期銀行對(duì)賬單中得到證實(shí)。

4.重視刷卡結(jié)算醫(yī)療費(fèi)用的管理。醫(yī)院為了方便病人就醫(yī),減少病人及病人家屬攜帶大量現(xiàn)金的不便,增加了POS刷卡結(jié)算業(yè)務(wù),此項(xiàng)業(yè)務(wù)是通過銀行提供的結(jié)算工具——POS機(jī),辦理銀行卡的(刷卡)結(jié)算業(yè)務(wù),達(dá)到現(xiàn)金收付的目的。銀聯(lián)刷卡結(jié)算憑借其快捷、方便、安全的特點(diǎn),逐漸成為一種與現(xiàn)金結(jié)算并列的方式。隨著業(yè)務(wù)的增加,工作量的加大,如何管好用好這部分資金十分重要。首先,刷卡結(jié)算事宜辦妥,確認(rèn)無誤后必須由病人(持卡人)在打印出的一式兩聯(lián)憑據(jù)上簽字確認(rèn)后,給病人一聯(lián),另一聯(lián)(存根聯(lián))隨記賬憑證一并入賬,同時(shí)經(jīng)辦人員也必須簽字認(rèn)可。其次,出納人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證按卡號(hào)逐筆登記明細(xì)賬,月末根據(jù)銀聯(lián)卡部打印出的明細(xì)賬目進(jìn)行核對(duì),未達(dá)賬項(xiàng)及時(shí)清查,和銀行存款明細(xì)賬同等管理。

四、內(nèi)外監(jiān)督,優(yōu)化管理

實(shí)行貨幣資金的統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理,根據(jù)情況的變化和出現(xiàn)的問題,并對(duì)相應(yīng)的內(nèi)部控制制度作出及時(shí)修正或建立新的內(nèi)部控制制度,離不開醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和大力支持、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的嚴(yán)格把關(guān)和會(huì)計(jì)人員的積極配合,只有醫(yī)院內(nèi)部各級(jí)人員齊心協(xié)力、齊抓共管、加強(qiáng)各環(huán)節(jié)的預(yù)防控制,才能保證醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)有條不紊地進(jìn)行。另外,要強(qiáng)化外部監(jiān)督,加強(qiáng)同上級(jí)主管部門彼此間的信息交流,定期互通情報(bào),建立有效的監(jiān)督激勵(lì)機(jī)制,保證內(nèi)控制度能有效地發(fā)揮作用。衛(wèi)生主管部門、財(cái)政部門和審計(jì)部門應(yīng)定期或不定期地對(duì)醫(yī)院內(nèi)部制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核,醫(yī)院也可聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對(duì)醫(yī)院內(nèi)控制度的建立及有效實(shí)施進(jìn)行評(píng)價(jià),看醫(yī)院內(nèi)控制度是否得到了有效遵循,執(zhí)行中有何成績(jī),出了什么問題,并予以獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰,做到壓力和動(dòng)力相結(jié)合,最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

隨著醫(yī)藥衛(wèi)生改革的不斷深化,醫(yī)院實(shí)行企業(yè)化運(yùn)作,提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理水平,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的協(xié)同發(fā)展,是醫(yī)院適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。因此,加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部貨幣資金的控制在現(xiàn)代醫(yī)院管理中將顯得越來越重要。

參考文獻(xiàn):

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[3]王靜.出納[M].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2004.

[責(zé)任編輯 陳丹丹]