杜繼蓮　孫　昕

一、編制水利樞紐工程竣工財(cái)務(wù)決算的作用和意義

1.竣工財(cái)務(wù)決算是水利樞紐工程竣工驗(yàn)收的重要組成部分,是竣工驗(yàn)收的必備資料?，F(xiàn)行制度規(guī)定,建設(shè)單位應(yīng)在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收前完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作,并需通過(guò)國(guó)家有關(guān)部門(mén)的審計(jì)和審查。

2.竣工財(cái)務(wù)決算是綜合、全面地反映水利樞紐工程建設(shè)成果和財(cái)務(wù)狀況的總結(jié)性文件。為了全面反映投資效果,決算除了使用貨幣指標(biāo)外,還使用了土石方、混凝土、主材消耗、土地征用、移民等實(shí)物數(shù)量、建設(shè)工期、技術(shù)經(jīng)濟(jì)等指標(biāo)來(lái)反映水利樞紐工程建設(shè)成果和財(cái)務(wù)情況。

3.竣工財(cái)務(wù)決算是反映建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際造價(jià)的文件,不僅是向使用單位——水力發(fā)電廠(chǎng)辦理資產(chǎn)移交的依據(jù),而且是使用單位確定新增固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)價(jià)值并進(jìn)行核算的唯一依據(jù)。

竣工財(cái)務(wù)決算同時(shí)也是使用單位管理好資產(chǎn)的前提。基建項(xiàng)目完工后,如果不及時(shí)辦理竣工決算,容易造成資產(chǎn)管理不善、職責(zé)不分,使一些資產(chǎn)特別是一些專(zhuān)用設(shè)備的使用壽命大大縮短,造成較大的浪費(fèi),嚴(yán)重影響資產(chǎn)的使用效益。

4、竣工財(cái)務(wù)決算是全面考核水利樞紐工程概算、計(jì)劃執(zhí)行情況、分析投資效果的依據(jù)。通過(guò)分析,總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、吸取教訓(xùn),為其他建設(shè)項(xiàng)目制定計(jì)劃,修改概算定額,改進(jìn)設(shè)計(jì),推廣先進(jìn)技術(shù),降低建設(shè)成本,加強(qiáng)基建管理,促進(jìn)和提高投資效果提供參考信息。

5.竣工財(cái)務(wù)決算是水利樞紐工程建設(shè)單位向上級(jí)部門(mén)、向國(guó)家上交的一份答卷,是項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)后評(píng)價(jià)的依據(jù),是國(guó)家發(fā)改委、財(cái)政部、水利部等上級(jí)部門(mén)考核、驗(yàn)收和批復(fù)的依據(jù)。

二、水利樞紐工程竣工財(cái)務(wù)決算編制的前期準(zhǔn)備工作

1.理順投資項(xiàng)目

為全面反映竣工項(xiàng)目的建設(shè)成果,正確計(jì)算基本建設(shè)支出,核算各單項(xiàng)工程建設(shè)成本,財(cái)務(wù)、計(jì)劃、技術(shù)、機(jī)電、物資、咨詢(xún)公司合同部等合同管理部門(mén)經(jīng)過(guò)多次磋商研究,在充分吸取各方意見(jiàn)的基礎(chǔ)上,編制出水利樞紐工程投資項(xiàng)目核算一覽表,并按此表對(duì)原投資項(xiàng)目進(jìn)行了調(diào)整。財(cái)務(wù)部門(mén)與計(jì)劃合同部門(mén)及咨詢(xún)單位核對(duì)自開(kāi)工起財(cái)務(wù)帳面投資金額與監(jiān)理工程師開(kāi)出的支付證書(shū)金額,雙方在金額核對(duì)一致的基礎(chǔ)上,按照水利樞紐工程投資項(xiàng)目核算一覽表的要求進(jìn)行投資項(xiàng)目劃分,對(duì)以往開(kāi)具的支付證書(shū)逐筆進(jìn)行調(diào)整,新開(kāi)具的支付證書(shū)均需按一覽表要求進(jìn)項(xiàng)。對(duì)應(yīng)計(jì)未計(jì)的成本支出,補(bǔ)計(jì)入帳,對(duì)不應(yīng)列入成本支出的予以剔除,對(duì)于各單項(xiàng)工程項(xiàng)目間串項(xiàng)的,如實(shí)進(jìn)行調(diào)整,確保財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)與概算實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)完全一致,一發(fā)現(xiàn)差異就及時(shí)溝通解決,決不把問(wèn)題帶到?jīng)Q算階段去。

2.正確歸集建設(shè)成本

水利樞紐工程的材料價(jià)差、水電補(bǔ)差、采購(gòu)保管費(fèi)、待攤投資等費(fèi)用是單獨(dú)計(jì)列的,在編制竣工決算之前,這些費(fèi)用需要分配進(jìn)入各資產(chǎn)項(xiàng)目的成本中去。在分配費(fèi)用之前,將剔除待核銷(xiāo)基建支出和轉(zhuǎn)出投資后的所有投資支出劃分為需要分配費(fèi)用的資產(chǎn)項(xiàng)目和不需分配費(fèi)用的資產(chǎn)項(xiàng)目。在分配費(fèi)用時(shí),首先是將建筑安裝工程投資和設(shè)備投資會(huì)計(jì)科目項(xiàng)下的費(fèi)用在本科目?jī)?nèi)進(jìn)行分配(自用固定資產(chǎn)及流動(dòng)資產(chǎn)除外),之后將建筑安裝工程投資科目下臨時(shí)工程中的永久資產(chǎn)挑出,再將余下的臨時(shí)工程調(diào)整到待攤投資科目下的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)科目中;其次是分配待攤投資中的“水庫(kù)淹沒(méi)處理補(bǔ)償費(fèi)”,按照一定的分配率將其分?jǐn)傆?jì)入擋水工程、泄洪工程、廠(chǎng)房工程等工程項(xiàng)下實(shí)物資產(chǎn)的成本中;最后分配扣除“水庫(kù)淹沒(méi)處理補(bǔ)償費(fèi)”后的待攤投資,將其按照一定的分配率分?jǐn)傆?jì)入實(shí)物資產(chǎn)成本中。

3.債權(quán)債務(wù)的確認(rèn)和清理。

在編制竣工財(cái)務(wù)決算前,安排專(zhuān)人對(duì)往來(lái)帳進(jìn)行了全面、徹底地清理,對(duì)長(zhǎng)期掛帳的款項(xiàng),向有關(guān)單位函證,積極催要款項(xiàng)或敦促其辦理結(jié)算,對(duì)確實(shí)無(wú)法收回或無(wú)法支付的款項(xiàng),列出清單、查明原因、擬出處理意見(jiàn)報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)審批,并根據(jù)審批意見(jiàn),進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)處理。

4.清理、清查財(cái)產(chǎn)物資

工程完工后,財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)同設(shè)備物資、工程技術(shù)部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)、庫(kù)存設(shè)備、材料、低值易耗品等實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行了一次全面、徹底的清查盤(pán)點(diǎn),將各項(xiàng)資產(chǎn)的座落位置、結(jié)構(gòu)、規(guī)格、型號(hào)、特征等相關(guān)資料編制成冊(cè),作為填制交付使用資產(chǎn)表的依據(jù)。

5.清理合同

到工程竣工時(shí),有些合同已執(zhí)行完畢,有些合同還在執(zhí)行,也有部分合同由于特殊原因終止執(zhí)行。對(duì)已經(jīng)執(zhí)行完畢的合同,認(rèn)真統(tǒng)計(jì)合同總價(jià)、結(jié)算金額等事項(xiàng);對(duì)正在執(zhí)行的合同,認(rèn)真做好價(jià)款結(jié)算工作,及時(shí)扣回各種應(yīng)扣款項(xiàng),做到工完帳清。對(duì)因特殊情況終止執(zhí)行的合同,查明原因,報(bào)批后進(jìn)行帳務(wù)處理。對(duì)全部合同執(zhí)行情況進(jìn)行清理后,編制合同清冊(cè),寫(xiě)出總結(jié)報(bào)告。

6核實(shí)建設(shè)資金及基建支出

水利樞紐工程建設(shè)資金來(lái)源渠道多,資金結(jié)構(gòu)復(fù)雜。既有國(guó)家財(cái)政撥款,又有銀行貸款。編制竣工財(cái)務(wù)決算時(shí),需要清理歷年基建撥款和基建投資借款的到位、支出及節(jié)余情況。清理歷年的基建支出和交付使用資產(chǎn)的本年發(fā)生額及累計(jì)額,并與歷年年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表進(jìn)行核對(duì)。