摘要：通訊企業(yè)實施全面預算管理有助于完善企業(yè)的內部管理系統(tǒng)，使企業(yè)最大化地節(jié)約企業(yè)成本，實現(xiàn)資源的有效配置。文章介紹了當前通訊企業(yè)全面預算管理過程中存在的問題，提出了完善通訊企業(yè)全面預算管理的對策，并對通訊企業(yè)全面預算管理提出長遠設想。

關鍵詞：通訊企業(yè)；全面預算管理；對策

近年來，各通訊運營商在歷經了拆分、重組后，通訊市場的壟斷逐步被打破，競爭日趨激烈，由其引發(fā)的對內部資源的需求不斷擴大，投資與費用的稀缺成為了制約企業(yè)發(fā)展的瓶頸。同時應中國通訊業(yè)競爭全球化趨勢的需要，中國各通訊運營商必定要走向國際，參與國際市場競爭和國際資本運作，這也迫切要求企業(yè)盡快建立起適應全球經濟發(fā)展趨勢的管理機制。在內外雙重壓力的驅使下，各通訊運營商紛紛將全面預算管理作為一項管理創(chuàng)新的工具用于內部資源的配置與使用。

一、通訊企業(yè)全面預算存在的問題

1.員工參與度不夠，業(yè)務預算編制不夠科學

在預算編制過程中只是強調上下級的垂直命令與控制，不能實現(xiàn)有效的上下級之間的“互動”，從而對預算進行及時反饋和修改。全面預算是一個自上而下、自下而上，多次反復調整修改的過程，從而滿足各部門的資源分配最優(yōu)化。而原有的預算體系只是實現(xiàn)一種數(shù)據(jù)報表的傳遞和反饋，不能夠實現(xiàn)多次調整，從而對預算結果的準確性有一定的影響。另外，業(yè)務預算是預算編制的基礎，業(yè)務預算的編制質量往往直接影響總體預算的編制、執(zhí)行和控制，甚至影響企業(yè)經營和投資決策，嚴重時危及企業(yè)生存和發(fā)展。

2.預算執(zhí)行與控制環(huán)節(jié)不夠嚴謹

預算執(zhí)行和控制是預算管理的重要環(huán)節(jié)，也是達成預算目標和企業(yè)戰(zhàn)略目標的關鍵。無論預算編制的多么科學、合理，但是如果沒有強有力的執(zhí)行措施進行保證，預算目標也都。難以實現(xiàn)。如果缺乏相應的預算考核制度，造成企業(yè)預算的編制與執(zhí)行相脫離，重編制、輕執(zhí)行。預算不能成為企業(yè)的“硬約束”，使預算失去其應有的權威性和嚴肅性。預算工作缺乏應有的流程和細則，當企業(yè)內部、外部環(huán)境發(fā)生突變時，預算調整工作難以快速跟上，不利于預算控制、評價、激勵作用的發(fā)揮。

3.資本支出預算管理急待改進

資本開支是通訊企業(yè)的重大開支，資本開支的管理直接決定著企業(yè)的興衰，因此，資本支出預算的管理至關要。但是，從目前情況來看，資本開支預算的管理仍存在不少問題，一是片面追求通信能力建設，對經營支持系統(tǒng)、生產場所建設投入不夠，造成了部分分公司營業(yè)網(wǎng)點位置較差，不利于服務和市場經營工作的開展。二是資本開支預算的管理較為粗放，通信能力過剩和緊缺的問題時有發(fā)生，影響了企業(yè)生產發(fā)展和經濟效益的提升。三是資本預算支出預算超支現(xiàn)象仍存在，預算控制力度不夠。四是企業(yè)對新業(yè)務的投資重視不夠，經常出現(xiàn)通信能力制約業(yè)務發(fā)展的問題，影響了新業(yè)務的推廣。

4.預算考評的激勵作用發(fā)揮不夠

企業(yè)實行全面預算管理以來，企業(yè)根據(jù)責、權、利一致的原則逐步完善了各級責任中心，并將預算完成情況與各部門經營業(yè)績掛鉤，較好地調動各部門積極性。但是，企業(yè)未能充分發(fā)揮預算考核的激勵作用，考核存在標準過高或過低的問題，部分單位還存在控制責任考核錯位的問題，挫傷了員工的生產積極性。從各部門的情況來看，有些部門沒有將預算控制的責任落實到相關崗位，存在控制責任缺位的現(xiàn)象，造成部分預算指標的控制流于形式。這樣一來，基層單位不同程度地存在單項成本費用超出預算的情況。

二、完善通訊企業(yè)全面預算管理的對策

1.建立以預算管理委員會為核心的全面預算管理組織體系

完善的預算管理組織體系是開展責任預算管理的基本保障，通訊企業(yè)根據(jù)責權一致、分層分級負責的原則建立規(guī)范統(tǒng)一的預算管理的組織與責任體系，確定公司內各部門以及各省級預算責任單位在預算管理中的職責權限、工作關系，形成分工合作相互制衡的管理機制，保證預算管理工作有序開展。

首先在各層級公司成立預算管理委員會，由公司總經理、副總經理共同組成。預算管理委員會是公司內部預算最高決策機構，負責審核、決策各項預算預案，制定并頒布有關預算管理制度、政策、流程，審議、批復年度預算草案以及預算調整方案，檢查、監(jiān)督預算執(zhí)行情況等。預算管理委員會下設預算管理辦公室，主要負責預算管理的組織協(xié)調和日常管理。辦公室下設經營、資本支出和財務預算三個工作組，從事專業(yè)預算的具體工作。工作小組成員由跨部門的相關部門人員組成，保證業(yè)務計劃及預算編制的全員參與。

2.長短期計劃結合，明確企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略

我國通訊行業(yè)計劃用5—10年的時間實現(xiàn)行業(yè)的轉型，通訊企業(yè)也將通過產品與服務轉型、網(wǎng)絡與技術轉型、人力與組織轉型，逐步提高非話音收入，優(yōu)化收入結構，由傳統(tǒng)的通訊企業(yè)轉型成為現(xiàn)代綜合信息服務提供企業(yè)，以使企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，創(chuàng)造更大價值。為了實現(xiàn)企業(yè)的這一戰(zhàn)略目標，通訊企業(yè)需要將這一長期的戰(zhàn)略規(guī)劃分解為可執(zhí)行的、量化的各項預算指標，通過制定年度預算指標，對公司的整體活動做出一系列的安排，將公司的長期戰(zhàn)略規(guī)劃和短期計劃有效結合，確保公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

3.落實“責、權、利”一致的預算責任，實現(xiàn)預算的閉環(huán)管理

通過責任預算管理，將企業(yè)各項目標和責任落實到各個市場、網(wǎng)絡發(fā)展、財務等各個部門，各司其責，形成有效的壓力傳遞機制和統(tǒng)一的合力，確保實現(xiàn)年度經營目標。在預算責任的分解中，公司秉承“誰做什么事，誰編什么預算；誰編什么預算，誰負什么責任”的原則。預算責任的分解也為各級預算責任中心經營和財務業(yè)績提供全方位的考核和評價依據(jù)，為實現(xiàn)預算目標提供保證，形成從預算編制、審核、執(zhí)行分析到考核的橫縱交錯的閉環(huán)管理體系。

4.調動員工的積極性，實現(xiàn)企業(yè)目標

通訊企業(yè)需要通過編制全面預算，對各級員工宣傳全面預算的編制方法，強調實施全面預算的必要性和重要性，樹立全員預算的意識，鼓勵全體員工參與到預算編制工作當中來，增加員工的主人翁責任感，讓員工意識到企業(yè)的戰(zhàn)略目標是和自己息息相關的事情，從而將企業(yè)的長期目標和短期計劃傳達到員工當中。另外，通訊企業(yè)還需要以全面預算指標為主要依據(jù)，通過預算與績效管理相結合，使公司對其部門和員工的考核真正做到“有章可循，有法可依”。通過對員工進行績效考核，把企業(yè)的目標和個人的目標充分結合起來，員工實現(xiàn)了自己的預算指標就得到預期的獎勵，在充分調動員工的積極性同時，也實現(xiàn)了企業(yè)的目標。

5.控制成本，提高企業(yè)經濟效益

通訊企業(yè)作為上市公司，按照資本市場的要求，保持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，不斷為股東創(chuàng)造價值是上市公司經營管理的第一要務。為進一步改善財務狀況通訊企業(yè)必須牢固樹立效益觀念，圍繞實現(xiàn)企業(yè)價值最大化這個中心開展工作，需要通過預算目標管理加大付現(xiàn)成本控制力度，優(yōu)化成本結構，尤其是網(wǎng)絡運營成本和行政管理費用，通過建立成本定額，制定切實可行的成本控制計劃，確保凈利潤增長的可持續(xù)性和可預測性。

三、通訊企業(yè)全面預算管理實施的經驗和長遠設想

1.實施全面預算管理過程中的幾點經驗

一是實施預算管理的前提是必須首先分部門核算各項開支，確定預算責任主體；二是預算管理的成效取決于公司領導的支持程度；三是實施預算管理使財務部門壓力增大，工作量顯著增加；四是預算流程服務于公司流程，必須隨公司流程的變化作相應調整；五是公司良好的理財氛圍是必不可少的環(huán)境；六是各部門的預算素質非常重要；七是預算審核時間短，重大事項評價比較困難；八是先進的管理模式要實現(xiàn)高效運轉，一定離不開先進的系統(tǒng)平臺支撐。

2、全面預算管理的長遠設想

通訊企業(yè)應不斷積累并總結經驗，根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃改進、完善預算管理體系，提高預算管理水平。從長遠考慮，全面預算管理工作將從以下兩方面進一步加強和深化。一是借全面預算管理的實行，構建公司的成本管理體系；二是推動公司向扁平化和以流程為中心的方向發(fā)展。

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個人簡介：金孝娟(1963—)，女，漢族，浙江杭州人，會計師，主要從事電信企業(yè)財務管理工作。