陳光謙

摘要：加強(qiáng)資金管理，提高資金運(yùn)營(yíng)效益是企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地和保持可持續(xù)發(fā)展的重要保證。文章分析了施工企業(yè)資金管理的問題，并提出加強(qiáng)施工企業(yè)資金管理的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；資金管理；資金管理制度

中圖分類號(hào)：F275.1文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1674-1145(2009)06-0089-02

資金作為企業(yè)賴以生存發(fā)展的血液，其運(yùn)行狀況的好壞不但是衡量一個(gè)單位財(cái)務(wù)管理水平的重要標(biāo)志，而且直接影響到一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)效益，甚至關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。近年來，由于建筑市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，資金緊張的矛盾日益突出，資金管理的問題也不斷暴露出來，已嚴(yán)重地制約了施工企業(yè)的生存和發(fā)展。加強(qiáng)施工企業(yè)的資金管理，已成為我們必須面對(duì)的一個(gè)現(xiàn)實(shí)課題。

一、當(dāng)前施工企業(yè)資金管理的問題分析

當(dāng)前，施工企業(yè)在資金管理上主要存在以下問題：

(一)認(rèn)識(shí)不到位

一些施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)資金的管理認(rèn)識(shí)不足，不重視企業(yè)資金的管理，財(cái)務(wù)資金管理還沒有被提高到應(yīng)有的地位。不少施工企業(yè)整個(gè)理財(cái)活動(dòng)仍缺乏科學(xué)的觀念、原則和方法，沒有專門的財(cái)務(wù)資金管理人員進(jìn)行專門的、有一定知識(shí)和技術(shù)要求的理財(cái)工作，如提出目標(biāo)、制定營(yíng)銷計(jì)劃、編制全面財(cái)務(wù)預(yù)算和實(shí)施財(cái)務(wù)控制、評(píng)價(jià)與監(jiān)督、修正和更新預(yù)算等。此外，由于經(jīng)營(yíng)理念陳舊，未能給企業(yè)進(jìn)行準(zhǔn)確市場(chǎng)定位，往往是發(fā)現(xiàn)有項(xiàng)目就跟蹤，見標(biāo)就投。

(二)財(cái)務(wù)管理體制不夠完善

財(cái)務(wù)管理體制包括機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、權(quán)責(zé)劃分等幾個(gè)方面的內(nèi)容。一些施工企業(yè)，特別是中小施工企業(yè)由于規(guī)模小、管理不到位，財(cái)務(wù)管理體制往往不健全，財(cái)務(wù)管理各個(gè)環(huán)節(jié)的工作不能落到實(shí)處，出現(xiàn)“大家都管而無人負(fù)責(zé)”，各項(xiàng)工作開展的互動(dòng)成本很大，辦事效率低。例如，由于機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、人員配備不足、財(cái)務(wù)控制不能很好地進(jìn)行、財(cái)務(wù)信息不能及時(shí)反饋、預(yù)算不能及時(shí)修訂等這些具體工作不到位，許多理財(cái)工具如資本預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、存貨和應(yīng)收賬款管理等在企業(yè)中也就不會(huì)受到重視或加以運(yùn)用。相當(dāng)多的施工企業(yè)尚未建立健全資金預(yù)算管理制度，有的企業(yè)雖然有了預(yù)算制度，但預(yù)算沒有成為企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法定依據(jù)，有章不循，隨意更改，使預(yù)算成為擺沒。資金的收支缺乏統(tǒng)一的籌劃和控制，隨意性大，使用混亂，占用不盡合理，挪用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金從事長(zhǎng)期投資的現(xiàn)象屢有發(fā)生，導(dǎo)致現(xiàn)金流量不平衡，支付能力不足，實(shí)際上靠借新還舊來維持經(jīng)營(yíng)；有的企業(yè)年末賬面利潤(rùn)看似不少，但應(yīng)收款居高不下，不良資產(chǎn)有增無減，長(zhǎng)期掛賬，資金運(yùn)作極度困難，時(shí)常難以支付到期的債務(wù)。

(三)資金管理水平低、使用效果差

盡管每個(gè)企業(yè)都可能制訂了資金使用計(jì)劃和各項(xiàng)費(fèi)用開支計(jì)劃，但不少企業(yè)仍不能做到按計(jì)劃控制，導(dǎo)致計(jì)劃的可操作性差，有的甚至將計(jì)劃束之高閣，形成計(jì)劃與實(shí)際的嚴(yán)重脫節(jié)，使企業(yè)的資金管理變得盲目，影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)和有效利用。特別是近年來隨著建筑市場(chǎng)施工隊(duì)伍的急劇膨脹，建筑市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，于是一些建設(shè)單位在工程發(fā)包時(shí)就提出某些不利于施工企業(yè)的要求。如墊資就是最為典型的附加條件。作為施工企業(yè)，為了在建筑市場(chǎng)中搶占一席之地，往往不得不接受建設(shè)單位的這些附加條件。而企業(yè)一旦為某項(xiàng)工程墊資，則會(huì)身不由己，或者喪失先期墊資應(yīng)獲取的收益及承擔(dān)墊資損失，或不得不繼續(xù)墊資施工，但這樣的墊資工程，完工后墊資款則又可能轉(zhuǎn)變成拖欠款，資金管理就步入了惡性循環(huán)。這其中的原因不外有二：一是客觀上因受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)等因素影響，有許多意想不到但又必須支出的項(xiàng)目，增加了各種費(fèi)用的實(shí)際支出數(shù)；二是主觀上一些單位領(lǐng)導(dǎo)和管理人員沒有切實(shí)有效地抓好計(jì)劃控制這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)。具體表現(xiàn)在盲目購(gòu)置固定資產(chǎn)、加大管理費(fèi)等非生產(chǎn)性開支、缺乏對(duì)外投資的控制、備用金管理不善等方面。

二、加強(qiáng)施工企業(yè)資金管理的對(duì)策

筆者認(rèn)為，加強(qiáng)施工企業(yè)資金管理與控制，應(yīng)從以下幾方面著手：

(一)切實(shí)轉(zhuǎn)變觀念

一方面，企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須切實(shí)認(rèn)識(shí)到資金管理對(duì)企業(yè)生存發(fā)展的重要性，將財(cái)務(wù)資金管理提升到企業(yè)戰(zhàn)略的重要位置上。另一方面，要從經(jīng)營(yíng)上轉(zhuǎn)變理念。瞄準(zhǔn)目標(biāo)市場(chǎng)，找準(zhǔn)市場(chǎng)定位。由于資金管理涉及企業(yè)管理的方方面面，為此在經(jīng)營(yíng)理念上，施工企業(yè)必須認(rèn)真細(xì)分市場(chǎng)，找準(zhǔn)自己的市場(chǎng)定位，發(fā)揮企業(yè)的優(yōu)勢(shì)，從源頭上加強(qiáng)控制，科學(xué)合理地篩選投標(biāo)項(xiàng)目，再不能饑不擇食，見標(biāo)就投。再一方面，要從支出上加強(qiáng)控制，強(qiáng)化全員參與的成本管理意識(shí)、全員全方位的成本控制，消滅虧損項(xiàng)目，配合各項(xiàng)措施走精細(xì)化管理的路子。

(二)建立切實(shí)可行的資金管理制度

一是建立投資論證制度，投資決策失誤是資金管理上的最大失誤，要在企業(yè)內(nèi)設(shè)立投資論證程序，絕不可按個(gè)人意志草率行事。大的施工項(xiàng)目應(yīng)請(qǐng)專門的咨詢機(jī)構(gòu)參與論證。二是建立應(yīng)收賬款管理制度，落實(shí)資金回收責(zé)任制，加快資金回籠。三是建立存貨資金控制制度，按需采購(gòu)，把庫(kù)存量降低到最低水平。四是建立財(cái)產(chǎn)物資清查制度，避免潛虧因素帶來資金沉淀。

(三)全面強(qiáng)化企業(yè)的資金管理

全面強(qiáng)化施工企業(yè)資金管理，應(yīng)著重抓好以下幾個(gè)方面：

第一，資金預(yù)算管理。施工企業(yè)必須推行全面預(yù)算控制，強(qiáng)化資金預(yù)算管理。要建立和完善預(yù)算編制、審批、監(jiān)督、考核的全面預(yù)算控制體系。預(yù)算范圍由單一的經(jīng)營(yíng)性資金收支汁劃擴(kuò)大到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、基建、投資等全面資金預(yù)算。預(yù)算主體包括企業(yè)內(nèi)部各獨(dú)立核算單位。預(yù)算編制采取逐級(jí)編報(bào)、逐級(jí)審批、滾動(dòng)管理的辦法，預(yù)算一經(jīng)確定，即成為企業(yè)內(nèi)部組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法定依據(jù)，不得隨意更改。

第二，資金的風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)主要有使用風(fēng)險(xiǎn)、在途風(fēng)險(xiǎn)和或有風(fēng)險(xiǎn)。在資金風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)中，我們要樹立“錢流到哪里，管理、監(jiān)控就緊跟到哪里”的管理理念，將現(xiàn)金流量管理貫穿于企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，高度重視企業(yè)的支付風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)把現(xiàn)金流量的出入關(guān)口，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行嚴(yán)格管理。施工企業(yè)監(jiān)控的重點(diǎn)應(yīng)包括：一是資金收入方面。應(yīng)收款項(xiàng)是否應(yīng)收未收或緩收；在建項(xiàng)目資金是否及時(shí)回籠；已完工項(xiàng)目是否及時(shí)撤場(chǎng)；處置資產(chǎn)的審批及款項(xiàng)收回等。并分析當(dāng)期的實(shí)際資金收入與預(yù)算收入的差異及其成因。二是資金支付方面。應(yīng)付款項(xiàng)是否存在支付風(fēng)險(xiǎn)；大額資金的立項(xiàng)、審批、支付是否符合規(guī)定；當(dāng)期的實(shí)際資金支出與預(yù)算是否存在差異及其原因分析。

第三，資金的日常管理。資金的日常管理主要包括資金使用過程中的審批管理、報(bào)表管理和跟蹤管理。企業(yè)資金審批程序制定應(yīng)遵循“便捷、高效、有利于控制”的原則，預(yù)先設(shè)定相應(yīng)的資金審批程序和權(quán)限，按權(quán)限分級(jí)進(jìn)行審批。另外，企業(yè)應(yīng)定期或不定期地對(duì)資金使用情況進(jìn)行檢查，既能通過日常的報(bào)表了解全面情況，又能通過專項(xiàng)檢查發(fā)現(xiàn)資金預(yù)算執(zhí)行過程中的深層次問題，特別是應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等，往來賬目應(yīng)逐筆實(shí)行跟蹤管理，應(yīng)將部門負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)人員的績(jī)效同應(yīng)收款項(xiàng)的回籠速度和回收金額掛鉤，并制定相應(yīng)的獎(jiǎng)罰辦法，確?！板X出去，貨進(jìn)來”、“貨出去，錢進(jìn)來”，把壞賬損失降到最低程度。

誠(chéng)然，企業(yè)資金管理還涉及許多方面，例如收入管理、費(fèi)用及支出管理以及資金管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平的提高等。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，施工企業(yè)要適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，就必須不斷提升自身的實(shí)力，保證企業(yè)資金的良性循環(huán)。而要保證企業(yè)資金的良性循環(huán)，就必須在資金管理上建立一套行之有效的管理制度，從完善機(jī)制、健全制度人手，努力使資金運(yùn)動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)處于可控狀態(tài)，從而優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，盤活沉淀資金，加大監(jiān)控力度，有效規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)。只有這樣，施工企業(yè)的資金管理水平才能得到真正的提升。