張　濱

[摘 要]中小企業(yè)是當(dāng)前國家經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，發(fā)揮著不可替代的作用。筆者分析了我國中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題，并提出了解決問題的對策。

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè) 財務(wù)管理 問題 對策

由于其生產(chǎn)規(guī)模較小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和宏觀經(jīng)濟(jì)影響大等因素，使得中小企業(yè)在管理、融資、抗御市場風(fēng)險等方面存在著問題，這些問題已經(jīng)成為我國中小企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的障礙。尤其在當(dāng)前金融危機(jī)情況下，如何加強(qiáng)中小企業(yè)的管理特別是財務(wù)管理，以應(yīng)對經(jīng)濟(jì)危機(jī)更顯的尤為重要。

一、我國中小企業(yè)財務(wù)管理存在的主要問題

（一）企業(yè)信譽(yù)度低，融資困難，缺乏資金支持

中小企業(yè)缺乏資金支持，融資相當(dāng)困難，特別是非國有中小企業(yè)的融資難就更加突出。資金短缺，生產(chǎn)能力不能充分有效地發(fā)揮，已成為制約中小企業(yè)發(fā)展的主要問題之一。造成這種情況的原因是多方面的：現(xiàn)行上市融資、發(fā)行債券、信托融資的法律法規(guī)和政策導(dǎo)向不完備。雖然剛推出的中小企業(yè)板，但是進(jìn)入門檻仍較高，絕大部分中小企業(yè)仍難以進(jìn)入；風(fēng)險投資機(jī)構(gòu)少、規(guī)模??；區(qū)域性資本市場不健全，財政扶持能力不足；信用擔(dān)保尚不完善等，都使企業(yè)缺乏有效的資金補(bǔ)充機(jī)制。但是從企業(yè)財務(wù)管理上看，中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度不健全，財務(wù)控制措施不嚴(yán)格，會計信息失真，嚴(yán)重影響企業(yè)的資信度。

（二）財務(wù)管理缺乏科學(xué)性，財務(wù)內(nèi)控制度不健全

銀行存款、現(xiàn)金和存貨管理比較混亂；會計核算不按國家規(guī)定的會計制度進(jìn)行，如收入與成本費(fèi)用不配比、折舊的攤銷方法前后不一致、成本核算不規(guī)范等，導(dǎo)致會計報表反映的資料不真實(shí)；銀行賬戶多頭開戶，將某銀行賬戶不歸并入賬進(jìn)行收支賬外核算。另外，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度也不完善。存貨管理混亂，購入原材料無驗(yàn)收制度，倉庫無領(lǐng)發(fā)貨制度，存貨計價任意，賬物不符，賬賬不符；產(chǎn)品銷售不入賬、設(shè)置“小金庫”，應(yīng)收賬款失控，收入支票任意背書，“實(shí)收資本”不實(shí)，空殼驗(yàn)資或以其它形式抽逃資本。

（三）管理模式僵化，管理觀念陳舊，無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展

中小企業(yè)的所有權(quán)結(jié)構(gòu)一般來說是高度集中的，在經(jīng)營模式上所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)合一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者。在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、家族化管理現(xiàn)象嚴(yán)重，項(xiàng)目決策不科學(xué)，不民主，隨意性較大，個人說了算的情況盛行，難免造成投資決策失誤。現(xiàn)有的中小企業(yè)，大部分是在八十年代短缺經(jīng)濟(jì)條件下發(fā)展起來的，其中相當(dāng)一部分管理者的素質(zhì)、能力還停留在當(dāng)時的水平，管理觀念陳舊，管理思想落后，沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的通盤考慮和有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念，使財務(wù)管理失去了在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用，難以適應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的要求。

（四）財務(wù)人員素質(zhì)普遍不高，財務(wù)管理難以規(guī)范有效進(jìn)行

由于中小企業(yè)早期自身經(jīng)營的特點(diǎn)，企業(yè)經(jīng)營者往往對比較敏感的財務(wù)部門使用親屬和有裙帶關(guān)系的人。這部分財務(wù)管理人員素質(zhì)較低，缺乏財務(wù)管理的基本理論和基本知識，同時法制觀念比較淡薄，對財務(wù)會計法律法規(guī)缺乏充分的理解和認(rèn)識。另外，中小企業(yè)組織機(jī)構(gòu)和制度往往不健全，管理人員職責(zé)不明確，工作流程不規(guī)范，由此財務(wù)審批隨意性大，越權(quán)行事現(xiàn)象嚴(yán)重，造成財務(wù)管理難以規(guī)范化運(yùn)作。

（五）財務(wù)管理范圍狹隘

財務(wù)管理內(nèi)容主要包括：財務(wù)分析、預(yù)測、決策、計劃、資金管理、成本管理、收入及利潤分配等。當(dāng)前中小企業(yè)財務(wù)管理范圍狹隘，主要是對財務(wù)管理內(nèi)容的片面理解，只重視資金和成本的管理，往往忽視財務(wù)管理在企業(yè)計劃、決策方面的作用。而一個企業(yè)真正想做大做強(qiáng)，在企業(yè)經(jīng)營上取的質(zhì)的突破，財務(wù)管理的預(yù)測和決策更必不可少。

二 、解決中小企業(yè)財務(wù)管理存在問題的對策

（一）采取各種積極措施，切實(shí)解決企業(yè)資金困難

一是建立中小企業(yè)發(fā)展準(zhǔn)備金制度。準(zhǔn)備金由政府掌握，重點(diǎn)用于支持地方中小企業(yè)產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品換代，支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，做到有償使用，滾動發(fā)展。初始資金可由財政撥款、原國有中小企業(yè)出售所得、中小企業(yè)提取一定的發(fā)展準(zhǔn)備金等方式籌集。二是建立中小企業(yè)銀行，鼓勵開辦多種經(jīng)營模式的金融機(jī)構(gòu)。鼓勵組建以中小企業(yè)為主要股東、以企業(yè)互助為主要業(yè)務(wù)范圍的、區(qū)域性的中小企業(yè)互助合作銀行及投資財團(tuán)，并在法律上規(guī)定資金投向（主要為中小企業(yè)）和扶持的政策。同時，各大商業(yè)銀行也應(yīng)積極為中小企業(yè)的融資提供支持。三是成立中小企業(yè)貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)，加快建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系，為企業(yè)提供有償服務(wù)。國家也應(yīng)在總結(jié)有關(guān)省市中小企業(yè)信用擔(dān)保體系試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，借鑒日本等國和中國臺灣地區(qū)的成功做法，積極探索組建國家中小企業(yè)信用保險公司和中國中小企業(yè)信用擔(dān)保協(xié)會，為省市中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)提供再保服務(wù)。四是組織中小企業(yè)建立資金互助會。在一些農(nóng)村，農(nóng)民自愿入伙建立的農(nóng)業(yè)互助基金會已在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)上發(fā)揮了積極地作用。所以，借鑒這一經(jīng)驗(yàn)，成立中小企業(yè)互助基金會，增加企業(yè)資金來源渠道。五是允許中小企業(yè)以股票、債券等非信貸方式融資。要鼓勵有條件的中小企業(yè)到深、滬兩地上市，選擇有條件的中小企業(yè)以共擔(dān)風(fēng)險方式聯(lián)合發(fā)行企業(yè)債券等，國家應(yīng)加快資本市場的發(fā)展。

（二）加強(qiáng)財務(wù)管理，健全財務(wù)內(nèi)控制度

一是企業(yè)應(yīng)建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全。二是對財產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。三是定期檢查盤點(diǎn)財產(chǎn)，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。四是加強(qiáng)對存貨和應(yīng)收賬款的管理。加強(qiáng)對存貨管理，盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，對賒銷客戶的信用進(jìn)行調(diào)研評定，定期核對應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴(yán)格控制賬齡。

（三）更新管理思維，積極建立現(xiàn)代企業(yè)制度

明晰產(chǎn)權(quán)、建立規(guī)范的企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度，是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的制度和組織基礎(chǔ)。因此，中小企業(yè)發(fā)展到一定階段后，必須進(jìn)行產(chǎn)權(quán)制度改革。通過規(guī)范產(chǎn)權(quán)改革，一是解決所有權(quán)過分集中的情況，形成多元化的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，防止“一股獨(dú)大”；二是建立起股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層等現(xiàn)代企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)。在建立新的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的組織架構(gòu)和決策機(jī)制，為進(jìn)行良好的財務(wù)管理構(gòu)建制度和組織基礎(chǔ)。

（四）開展財務(wù)業(yè)務(wù)和法律知識培訓(xùn)。提高企業(yè)經(jīng)營者和財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

政府和行業(yè)主管部門應(yīng)針對中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題積極組織和開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)。同時企業(yè)經(jīng)營者也應(yīng)了解企業(yè)財務(wù)的重要性，充分理解財務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用，從企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展去審視企業(yè)的經(jīng)營管理，提高財務(wù)管理的意識和業(yè)務(wù)素養(yǎng)。財政部門要加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，同時對中小企業(yè)中財務(wù)管理混亂的企業(yè)，加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督。建議他們搞好稅收籌劃，迸一步提高他們的素質(zhì)。

（五）積極拓展中小企業(yè)財務(wù)管理范圍

第一，將財務(wù)管理滲透到生產(chǎn)過程中，就是通過財務(wù)指標(biāo)的對比管理發(fā)現(xiàn)差距；然后從經(jīng)濟(jì)性、技術(shù)性指標(biāo)中查找差距產(chǎn)生的原因，從生產(chǎn)環(huán)節(jié)中發(fā)現(xiàn)問題。從而實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理與日常生產(chǎn)經(jīng)營過程的有機(jī)結(jié)合，發(fā)揮財務(wù)管理效應(yīng)。第二，將財務(wù)管理貫徹到整個中小企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，就是將成本管理、資金管理、市場營銷等全部納入財務(wù)管理范圍。充分運(yùn)用財務(wù)管理計劃、分析功能，切實(shí)提高財務(wù)管理在中小企業(yè)的決策地位及作用。