李 力

摘要:本文系統(tǒng)分析了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義、特征和成因,并從著重完善風(fēng)險(xiǎn)防范和預(yù)警機(jī)制的角度出發(fā),就如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義和特征

1.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念最早是針對(duì)企業(yè)的理財(cái)活動(dòng)提出的,并已形成了一套比較成熟的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理論。從財(cái)務(wù)角度來(lái)講,風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在各種財(cái)務(wù)活動(dòng)中,由于不確定和不可預(yù)測(cè)的因素,無(wú)法達(dá)到預(yù)期報(bào)酬的可能性。也就是說(shuō),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指與資本結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)狀況有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)論企業(yè)處于生存、發(fā)展與盈利的任一階段,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與化解始終是一個(gè)重要的議題,控制、防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是確保企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地的前提條件。一般來(lái)說(shuō),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分為內(nèi)因和外因兩個(gè)方面。內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的可控性,主要是在強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算工作的基礎(chǔ)上,通過(guò)技術(shù)性方法和完善內(nèi)部控制度的方法來(lái)化解與防范,外部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只能在強(qiáng)化企業(yè)管理的基礎(chǔ)上,采用動(dòng)態(tài)系統(tǒng)的方法予以規(guī)避和轉(zhuǎn)移。一般來(lái)說(shuō),企業(yè)舉債越多,期限越長(zhǎng),財(cái)務(wù)狀況越差,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就越大,風(fēng)險(xiǎn)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流出,甚至誘發(fā)企業(yè)破產(chǎn)。因此,企業(yè)在理財(cái)時(shí),必須研究和防范風(fēng)險(xiǎn),以實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的目標(biāo)。

1.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中,只有充分了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征,才能采取針對(duì)性措施防范和化解。歸納起來(lái),企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要具有以下特征:

1.2.1客觀性

企業(yè)的整個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)是客觀存在的,在價(jià)值增值的同時(shí)不可避免的面臨種種危險(xiǎn),也就是說(shuō)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不以人的意志為轉(zhuǎn)移而客觀存在的,而這些風(fēng)險(xiǎn)以價(jià)值形態(tài)反映到企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)中,就表現(xiàn)為財(cái)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際結(jié)果與財(cái)務(wù)預(yù)期目標(biāo)的背離。

1.2.2全面性

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的全過(guò)程,包括資金籌集、資金運(yùn)用、資金積累、分配等財(cái)務(wù)管理的全過(guò)程。

1.2.3不確定性

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性雖然事前可以評(píng)估和防范,但由于影響財(cái)務(wù)活動(dòng)的各種因素也在不斷的發(fā)生變化,在一定時(shí)期和一定條件下有可能發(fā)生,也有可能不發(fā)生,事前不能準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。

1.2.4共存性

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與收益是成比例的,也就是說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)越大收益越高,風(fēng)險(xiǎn)越小收益越小。在我國(guó)企業(yè)里,由于種種原因,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的連續(xù)性、經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)定性,因此,科學(xué)的控制和防范風(fēng)險(xiǎn),可以提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在與財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié),不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的具體原因不盡相同。我國(guó)企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因很多,既有企業(yè)外部的原因,也有企業(yè)自身的原因。

2.1企業(yè)財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境復(fù)雜多變

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境復(fù)雜多變是企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因。財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素。這些因素存在與企業(yè)之外,但對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生重大的影響,宏觀環(huán)境的不利變化必然給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)如果不能適應(yīng)復(fù)雜而多變的外部環(huán)境,必然會(huì)給企業(yè)理財(cái)帶來(lái)困難。目前,我國(guó)許多企業(yè)建立的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng),由于機(jī)構(gòu)設(shè)置不盡合理,管理人員素質(zhì)不高,財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度不夠健全,管理基礎(chǔ)工作不夠完善等原因,導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)缺乏對(duì)外部環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力。具體表現(xiàn)在對(duì)外部環(huán)境不利變化不能進(jìn)行科學(xué)的預(yù)見(jiàn),反應(yīng)滯后,措施不力,由此產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理,內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系不順

在我國(guó),資金結(jié)構(gòu)主要是指企業(yè)全部資金來(lái)源中權(quán)益資金與負(fù)債資金的比例關(guān)系。由于籌資決策失誤等原因,我國(guó)企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象普遍存在。具體表現(xiàn)在負(fù)債資金占全部資金的比例過(guò)高。很多企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率達(dá)到40%以上。資金結(jié)構(gòu)的不合理導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)沉重,償付能力嚴(yán)重不足,由此產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系不順是我國(guó)企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一重要原因。企業(yè)與內(nèi)部各部門(mén)之間及企業(yè)與上級(jí)企業(yè)之間,在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理混亂的現(xiàn)象,造成資金使用效率低下,資金流失嚴(yán)重,資金的安全性、完整性無(wú)法得到保證。

2.3財(cái)務(wù)決策缺乏嚴(yán)肅性

財(cái)務(wù)決策失誤是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一重要原因。避免財(cái)務(wù)決策失誤的前提是財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化。目前,我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗(yàn)決策及主觀決策現(xiàn)象,由此而導(dǎo)致的決策失誤經(jīng)常發(fā)生,從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如在固定資產(chǎn)投資決策中,有的企業(yè)由于對(duì)投資項(xiàng)目的可行性缺乏周密系統(tǒng)的分析和研究,加之決策所依據(jù)的經(jīng)濟(jì)信息不全面、不真實(shí)以及決策者個(gè)人自身素質(zhì)不高等原因,導(dǎo)致投資決策失誤頻繁發(fā)生。決策失誤使投資項(xiàng)目不能獲得預(yù)期的收益,投資無(wú)法按期收回,為企業(yè)帶來(lái)巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,使企業(yè)自身處于不敗之地的關(guān)鍵是如何了解風(fēng)險(xiǎn)的起因,加強(qiáng)防范與控制。因?yàn)樨?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)以及生產(chǎn)領(lǐng)域的各個(gè)方面,不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的具體原因不盡相同。因此,如何加強(qiáng)防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),化解并控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要任務(wù)。

3.1樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,各企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)提出了更高的要求。因此財(cái)務(wù)管理人員要轉(zhuǎn)變觀念,積極參加各種培訓(xùn),掌握扎實(shí)的財(cái)會(huì)知識(shí)和先進(jìn)的理財(cái)手段。樹(shù)立較強(qiáng)的防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作以及基本規(guī)則,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,因?yàn)闀?huì)計(jì)信息是企業(yè)決策者進(jìn)行決策的主要依據(jù)。解決現(xiàn)階段和未來(lái)的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題要通過(guò)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)策略來(lái)約束,時(shí)刻提醒財(cái)務(wù)管理人員將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的全過(guò)程。同時(shí)要求財(cái)會(huì)人員分析并掌握好財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境,設(shè)置高效的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和機(jī)構(gòu)并配備高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員,應(yīng)對(duì)不斷變化的財(cái)務(wù)管理環(huán)境,提升財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的適應(yīng)性,使企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)在不斷變化的大環(huán)境中有效運(yùn)行,從而提高企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理環(huán)境變化的應(yīng)變能力,減少宏觀環(huán)境變化給企業(yè)帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算,回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理所要控制的就是實(shí)際財(cái)務(wù)收益與預(yù)期財(cái)務(wù)收益的偏離程度。財(cái)務(wù)預(yù)算著眼于公司資金的運(yùn)用,同時(shí)可以指導(dǎo)公司的籌資策略,合理安排公司的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)目標(biāo)的細(xì)化,財(cái)務(wù)預(yù)算作為企業(yè)預(yù)算的一部分為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)部門(mén)定立了明確的目標(biāo)、任務(wù),也為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)控制和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提供了基本依據(jù)和尺度。在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算的時(shí)候,要根據(jù)公司的業(yè)務(wù)情況來(lái)安排企業(yè)資金的使用,處理好資產(chǎn)的盈利性和流動(dòng)性、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的成本和風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系,并在風(fēng)險(xiǎn)和收益之間作出選擇,同時(shí)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)安排企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。通過(guò)向下層層分解細(xì)化、下達(dá)預(yù)算目標(biāo)任務(wù)和賦予權(quán)力,然后實(shí)施預(yù)算的事前、事中控制,一旦發(fā)生偏差,及時(shí)分析問(wèn)題,找出原因,從而達(dá)到預(yù)算目標(biāo)。

3.3建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)生存發(fā)展的影響也越來(lái)越大,企業(yè)必須從長(zhǎng)遠(yuǎn)利益著眼,準(zhǔn)確判斷自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),建立和健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防御機(jī)制。建立風(fēng)險(xiǎn)分析、評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度是一種有效手段,同時(shí)做好記錄,做好分析并及時(shí)報(bào)告。通過(guò)各種財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)分析和測(cè)算,查找“薄弱點(diǎn)”、加強(qiáng)“關(guān)鍵點(diǎn)”、消除“失控點(diǎn)”,開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。實(shí)踐證明,將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警列入企業(yè)日常管理活動(dòng)中,加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制,這樣才能順利地完成企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo),實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化。

3.4注重投資決策問(wèn)題,提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化水平

財(cái)務(wù)決策的正確與否直接關(guān)系到財(cái)務(wù)管理工作的成敗,以及企業(yè)的發(fā)展,而投資決策是企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策的主要內(nèi)容,直接影響企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)以及資本運(yùn)營(yíng)狀況。為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),在決策過(guò)程中,應(yīng)多使用科學(xué)、規(guī)范的定量分析,建立模型,充分考慮影響決策的各種因素,運(yùn)用科學(xué)手段從模型中計(jì)算得出多種決策方案,然后從中擇優(yōu)選用。

3.5加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè),降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率

為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)要理順內(nèi)部的各種財(cái)務(wù)關(guān)系,建立單位內(nèi)部控制制度,要明確各部門(mén)的職能性質(zhì),明確各部門(mén)及相關(guān)人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任范圍,真正做到各負(fù)其,責(zé)權(quán)責(zé)分明。首先要對(duì)單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)和外部環(huán)境進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查。其次,根據(jù)調(diào)查結(jié)果,按照系統(tǒng)理論和方法的要求劃分單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)。第三,根據(jù)劃分的各個(gè)所屬控制系統(tǒng),確定系統(tǒng)運(yùn)行活動(dòng)過(guò)程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn),特別關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的控制,防止產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后,針對(duì)具體業(yè)務(wù)與事項(xiàng)實(shí)施相應(yīng)的控制。

總之,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)雖然是不可避免的,但企業(yè)可以充分利用自身資源和先進(jìn)的管理理念,根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的具體情況,靈活地選擇適合企業(yè)實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略,使自身內(nèi)部環(huán)境處于最佳狀態(tài),明確自身的財(cái)務(wù)優(yōu)勢(shì)與財(cái)務(wù)劣勢(shì),揚(yáng)長(zhǎng)避短,降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益?！?/p>

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