溫淑君

摘要:重點稅源管理是稅務(wù)機關(guān)通過各種方式,調(diào)查、分析重點稅源變化,及時、準確掌握應(yīng)征稅款的規(guī)模與分布的一項貫穿稅收征管全過程的綜合性業(yè)務(wù)工作,是稅源監(jiān)控的重要組成部分及核心內(nèi)容。

關(guān)鍵詞:重點稅源稅源管理

目前,稅務(wù)機關(guān)對重點稅源的掌握僅停留在納稅人所提供的稅務(wù)登記資料、納稅申報資料以及企業(yè)財務(wù)報表等有限的靜態(tài)基礎(chǔ)資料上,信息管理系統(tǒng)中信息的準確性、可靠性不大。而對重點稅源企業(yè)的發(fā)展前景、發(fā)展規(guī)模的預計等最具監(jiān)控價值的動態(tài)資料掌握相當少,缺乏全程動態(tài)監(jiān)控機制。

二、目前重點稅源管理存在的問題

(一)取得稅源信息的渠道單一,稅源信息的真實度不高

目前,稅務(wù)機關(guān)掌握的重點稅源信息主要依賴于企業(yè)報送的數(shù)據(jù)、信息,與納稅人直接的聯(lián)系極少,無法及時、準確地掌握稅源信息及經(jīng)營動向,稅務(wù)機關(guān)又缺乏相應(yīng)的制約和監(jiān)控機制,且過分注重報表數(shù)據(jù)分析,忽視對數(shù)據(jù)質(zhì)量的考證,最終導致了重點稅源管理信息的真實度不高。

(二)稅源監(jiān)控不到位,企業(yè)申報準確率不高

稅源監(jiān)控,是指對稅收的來源進行監(jiān)督、管理、把握、調(diào)節(jié)和控制。目前的稅源監(jiān)控工作主要是以稅收管理員下戶了解情況和電話咨詢?yōu)橹?其內(nèi)容和范圍不確定,了解到的情況不夠全面和準確,同時,由于相關(guān)執(zhí)法依據(jù)尚不完備,納稅人可以瞞報,或以其他方式拒絕稅務(wù)機關(guān)的調(diào)查研究和了解相關(guān)情況。

(三)部門協(xié)調(diào)配合的良性機制運行不暢,客觀上削弱了稅源監(jiān)控的能力

從外部來看,稅務(wù)機關(guān)與各相關(guān)部門仍未實現(xiàn)信息資源的共享,各部門對稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行公務(wù)、了解企業(yè)經(jīng)營活動情況的配合不夠,造成稅務(wù)機關(guān)無法從其它部門了解到重點稅源企業(yè)的真實情況,是重點稅源失控的一個重要原因。

三、加強重點稅源管理的對策

(一)拓寬取得稅源信息的渠道,增強稅源信息的真實度

重點稅源在一個地區(qū)的稅源結(jié)構(gòu)中所占比重大,其變動會對本地稅源構(gòu)成和分布產(chǎn)生較大影響,因此應(yīng)建立地稅系統(tǒng)內(nèi)部的重點稅源適時監(jiān)控機制,對重點稅源的變化情況以及納稅情況進行不間斷地跟蹤監(jiān)控和查詢。

(二)建立運轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)的稅源監(jiān)控體系

一是對稅源進行分類,合理確定重點稅源監(jiān)控的對象、范圍、標準和劃分原則

在現(xiàn)有的征管模式下,僅僅依靠稅務(wù)機關(guān)對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動實施全面監(jiān)控是不切實際的。因此,必須按照精細化原則,對納稅人進行科學的分類,實行分類管理。

1、實行分類管理,按層次確定重點稅源監(jiān)控的對象、范圍和標準。即針對不同類型的納稅人,根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營狀況和納稅誠信度,進行科學合理地分類后,實施相應(yīng)的監(jiān)控辦法。

2.重點稅源監(jiān)控的劃分原則。社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的多元化決定了稅源結(jié)構(gòu)的多樣化、復雜化,因此對重點稅源的監(jiān)控上,要根據(jù)稅源的不同形態(tài)和特點,綜合運用經(jīng)濟、法律、行政和高科技手段進行稅源監(jiān)控。

二是加強稅收分析與預測。

稅收分析是稅源監(jiān)控的重要內(nèi)容,稅源監(jiān)控是做好稅收分析的前提。要加強調(diào)查研究和統(tǒng)計分析工作,包括對企業(yè)的申報資料實施嚴格把關(guān),動態(tài)分析經(jīng)濟政策對稅收的影響以及稅源的動態(tài)發(fā)展變化,及時把握重點稅源的變動趨勢,合理作出決策,逐步提高對重點稅源的稅收分析質(zhì)量。

三是加大檢查執(zhí)法力度

稅務(wù)檢查在稅源監(jiān)控中有不可替代的地位和作用,稅務(wù)檢查是稅源監(jiān)控的特殊手段。要進一步加大檢查力度和稅收執(zhí)法力度,拓寬案頭稽核面和稅務(wù)檢查面,開展分行業(yè)的專項稽查檢查,對違法行為實施嚴格查處,全面發(fā)揮稅務(wù)檢查的法制威懾力。

(三)加強部門間和部門內(nèi)的良好協(xié)作

有經(jīng)濟活動就有稅源存在,要充分調(diào)動社會各階層人員的積極性,實現(xiàn)多渠道監(jiān)控。進一步加強與工商部門的溝通,認真落實稅務(wù)登記信息和工商登記信息交換與共享制度;加強與金融機構(gòu)的協(xié)作,以便在溝通賬戶信息,查詢、凍結(jié)存款和扣繳稅款,加快推進申報繳款同步等方面取得新進展;加強與公安部門的合作,加大案件查處力度;加強與海關(guān)、房管、土地、統(tǒng)計等部門的資料交換和信息溝通,明確各部門的協(xié)稅護稅義務(wù)及法律責任,實現(xiàn)信息資源的共享。

(四)建立高素質(zhì)稅源監(jiān)控干部隊伍

基層稅收管理員必須具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合協(xié)調(diào)能力,尤其是在全面實施信息化征管方式的新形勢下,對稅收管理員的要求也越來越高,要抓好崗位技能的培訓,開闊崗位人員的工作思路,提高稅源監(jiān)控的整體水平。在現(xiàn)有條件下,實行重點稅源的精細化管理,隊伍建設(shè)必須做到如下幾點:

一是明確專門人員,建設(shè)專職隊伍。要用政治上堅定,有強烈的事業(yè)心和工作責任心,能在工作中獨擋一面,靈活應(yīng)對企業(yè)各種實際情況,有較強的人際交往能力,能與重點稅源企業(yè)的領(lǐng)導和財務(wù)人員保持良好溝通的復合型人才。

二是明確工作職責,主動開展工作。重點稅源管理人員必須加強稅企聯(lián)系,及時掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和稅源變化情況,做到管到戶、管到帳、管到票、管到貨、管到稅并負責重點稅源企業(yè)數(shù)據(jù)指標的采集、審核、匯總和上報。

三是明確工作考核,完善激勵機制。以稅收管理員和稽查人員為重點,加快稅務(wù)系統(tǒng)各類人才庫建設(shè),鼓勵稅務(wù)干部參加律師、注冊稅務(wù)師和注冊會計師等資格考試,逐步建立起一支門類齊全、素質(zhì)優(yōu)良、業(yè)務(wù)精干的稅收管理專業(yè)人才隊伍。