摘要：文章在對我國中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀及其成因進(jìn)行深入分析的基礎(chǔ)上，提出了完善我國中小企業(yè)財務(wù)管理的一系列對策建議。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財務(wù)管理；內(nèi)部控制管理

中圖分類號：F275文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1674-1145（2009）14-0097-02

財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，它是根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度，按照財務(wù)管理原則，組織企業(yè)財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。財務(wù)管理活動包括資金的籌集、投放、耗費(fèi)、回收和分配五個方面，財務(wù)管理滲透在企業(yè)管理的各個方面，處于企業(yè)管理的中心地位，對企業(yè)的生存和發(fā)展起著重大作用。

近年來，我國中小企業(yè)發(fā)展迅猛，中小企業(yè)在增強(qiáng)地方綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力、吸納就業(yè)、活躍市場等方面發(fā)揮著重要的作用，已成為我國國民經(jīng)濟(jì)中最具活力的新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。但是，一些中小企業(yè)的財務(wù)管理薄弱，極大影響企業(yè)的生存和發(fā)展，這已成為制約中小企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的瓶頸，迫切需要加以改善。

一、中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀

（一）財務(wù)風(fēng)險意識淡薄

中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險意識淡薄主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是過度負(fù)債。負(fù)債經(jīng)營是一把雙刃劍，合理的負(fù)債經(jīng)營有利于降低企業(yè)資金成本，給投資者帶來超額利益，反之，過度的負(fù)債則會加大企業(yè)經(jīng)營成本，增加企業(yè)財務(wù)危機(jī)，影響企業(yè)生存。有些企業(yè)在借入資金不能有效發(fā)揮作用的情況下，為了緩解資金緊張，還不計(jì)資金成本頻繁借貸，最終資金鏈斷裂，步入破產(chǎn)地步。二是財務(wù)決策失誤。財務(wù)決策失誤是產(chǎn)生企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的催化劑。中小企業(yè)的財務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策現(xiàn)象，由此導(dǎo)致決策失誤現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。如項(xiàng)目投資決策中，由于對投資項(xiàng)目缺乏周密和系統(tǒng)的可行性分析論證，使投資項(xiàng)目不能獲得預(yù)期的收益，投資無法按期收回，給企業(yè)帶來巨大的財務(wù)風(fēng)險。三是企業(yè)資本結(jié)構(gòu)失衡。資本結(jié)構(gòu)失衡會導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，償付能力嚴(yán)重不足。四是企業(yè)之間相互擔(dān)保。這給財務(wù)監(jiān)管帶來很大困難，造成整體負(fù)債率不斷抬高，企業(yè)潛在的風(fēng)險加大。

（二）財務(wù)管理理念陳舊

中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)中占有重要地位，成為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)。隨著金融危機(jī)的縱深影響和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，給企業(yè)財務(wù)管理帶來諸多不利影響。雖如此，一些中小企業(yè)受傳統(tǒng)思想的影響，財務(wù)管理繼續(xù)墨守成規(guī)，滿足于現(xiàn)狀，不及時推行科學(xué)的管理方式，覺得自己排名是行業(yè)的第幾了，沾沾自喜不思變革。特別是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對財務(wù)管理的認(rèn)識不足、能力欠缺、管理觀念落后，以及財務(wù)人員對新的財務(wù)管理理念與方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和運(yùn)用。這種從領(lǐng)導(dǎo)到財務(wù)人員都缺乏科學(xué)的管理理念的集合體，勢必給企業(yè)的財務(wù)管理帶來更多負(fù)面的影響，造成企業(yè)財務(wù)管理混亂、財務(wù)監(jiān)控失靈、會計(jì)信息失真，嚴(yán)重阻礙企業(yè)的快速、穩(wěn)步成長。

（三）營運(yùn)資金管理問題突出

營運(yùn)資金管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容。營運(yùn)資金管理直接影響到企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)以及效益。然而，由于我國中小企業(yè)對營運(yùn)資金管理認(rèn)識上或執(zhí)行力度上存在問題，如管理權(quán)力過于集中、經(jīng)營信息溝通不良、管理隊(duì)伍不專業(yè)等，造成營運(yùn)資金管理過程中“一言堂”管理，許多先進(jìn)、科學(xué)的管理方法無法推行；或造成封閉式管理，外部的信息進(jìn)不來、內(nèi)部的信息溝通不良，管理變成事后行為；或造成外行管內(nèi)行，不了解和運(yùn)用營運(yùn)能力數(shù)據(jù)分析、評價手段來為管理服務(wù)。這些病態(tài)的營運(yùn)資金管理最終導(dǎo)致企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)不暢、營運(yùn)資金占用增加、應(yīng)收賬款回籠慢、積壓存貨等不利于優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)和不利于改善企業(yè)運(yùn)營效率的后果。

（四）內(nèi)部控制管理薄弱

中小企業(yè)管理模式集所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)于一身，具有規(guī)模較小、業(yè)務(wù)單一、經(jīng)營靈活、效率較高的特點(diǎn)。正是由于中小企業(yè)所具有自由靈活、經(jīng)營彈性的特點(diǎn)，造成了中小企業(yè)在內(nèi)部控制管理上的劣勢。主要表現(xiàn)為：一是對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識不足。有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為建立控制制度需要耗費(fèi)人力、物力，而其所能帶來的經(jīng)濟(jì)效益又難以計(jì)量，因而對建立企業(yè)內(nèi)部控制缺乏積極性、主動性。由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者重視不夠，也導(dǎo)致了企業(yè)財會人員及員工對企業(yè)內(nèi)部控制制度的漠視，有意無意地弱化了企業(yè)內(nèi)部控制制度。二是法人治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范。中小企業(yè)中董事會、監(jiān)事會、經(jīng)營層的職責(zé)分工和議事規(guī)則不清晰，職能嚴(yán)重交叉或重合的現(xiàn)象普遍存在，董事會的戰(zhàn)略決策職能下移，而經(jīng)營層的日常經(jīng)營權(quán)被董事會行使，監(jiān)事會監(jiān)督職能弱化，各機(jī)構(gòu)運(yùn)作機(jī)制不規(guī)范。相互制衡的法人治理結(jié)構(gòu)無法建立，使企業(yè)內(nèi)部控制制度和監(jiān)督成為空談。三是內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力。很多企業(yè)內(nèi)控制度不少，但執(zhí)行起來卻缺乏力度，滿墻制度變成一紙空文，沒有發(fā)揮制度的應(yīng)有作用。四是監(jiān)督機(jī)制不健全。內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)行缺乏行之有效的監(jiān)督。現(xiàn)實(shí)中許多中小企業(yè)雖制定了各種財經(jīng)制度和管理辦法，但卻沒有嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制來保障實(shí)施，導(dǎo)致內(nèi)控制度形同虛設(shè)。有的企業(yè)重視事后的數(shù)據(jù)結(jié)果，卻疏于事前預(yù)測和事中控制的制度建設(shè)，有的企業(yè)對內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行的監(jiān)督只浮于內(nèi)審部門的查賬工作，缺乏對內(nèi)控運(yùn)行情況的深入考核和評價，使得內(nèi)控措施難以真正落到實(shí)處。

（五）財務(wù)人員綜合素質(zhì)欠缺

中小企業(yè)財務(wù)人員往往由于工作環(huán)境原因或接受教育機(jī)會原因，綜合素質(zhì)常常差于大型企業(yè)財務(wù)人員。首先表現(xiàn)在：知識更新不及時，特別是新《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》頒布和實(shí)施之后，很多財務(wù)人員沒能及時、系統(tǒng)地學(xué)習(xí)，導(dǎo)致原有知識適應(yīng)不了新的要求、處理不了新的業(yè)務(wù)。其次是缺乏業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)、業(yè)務(wù)技能較低，中小企業(yè)財務(wù)管理工作相對單純，財務(wù)人員缺乏處理綜合性強(qiáng)、業(yè)務(wù)水準(zhǔn)高的業(yè)務(wù)，在實(shí)施財務(wù)管理工作中，對一些依靠豐富專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行職業(yè)判斷處理的業(yè)務(wù)顯得力不從心。另外，一些中小企業(yè)財務(wù)人員法制觀念淡薄、道德素質(zhì)不高，為了逃避稅收或政府的管理，常常在單位負(fù)責(zé)人的指使和授意下，進(jìn)行造假、偷逃稅收等違法違規(guī)行為，甚至利用企業(yè)內(nèi)控制度不完善之機(jī)，貪污、挪用公款。中小企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)較差的問題，削弱了財務(wù)人員在財務(wù)

管理中的作用，阻礙中小企業(yè)健康、穩(wěn)步發(fā)展。

二、完善中小企業(yè)財務(wù)管理的策略

（一）加強(qiáng)風(fēng)險管理

風(fēng)險管理是指企業(yè)用于管理、監(jiān)控風(fēng)險的一整套政策和程序，其目的是通過辨別、測量、分析、報告、監(jiān)控和處理公司面臨的各種風(fēng)險。風(fēng)險管理的本質(zhì)特征是事前管理，積極的風(fēng)險管理表現(xiàn)為認(rèn)真分析風(fēng)險、有意識地承擔(dān)風(fēng)險和科學(xué)地管理風(fēng)險。中小企業(yè)由于種種原因，其風(fēng)險評估能力較低。所以，增強(qiáng)風(fēng)險意識、發(fā)揮財務(wù)的風(fēng)險預(yù)警防范作用，是金融危機(jī)環(huán)境下的中小企業(yè)財務(wù)管理的首要工作。主要從以下方面著手：一是考慮負(fù)債資金成本，適度負(fù)債，避免過度負(fù)債所帶來的財務(wù)危機(jī)風(fēng)險；二是重視決策的風(fēng)險分析，防止盲目投資帶來的決策失誤風(fēng)險；三是合理確定企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，保證在企業(yè)總價值最大化的同時企業(yè)資金成本最低；四是杜絕企業(yè)間的相互擔(dān)保，避免企業(yè)引發(fā)潛在償債風(fēng)險。通過這些加強(qiáng)風(fēng)險管理活動，提高財務(wù)人員的風(fēng)險評估能力，運(yùn)用成本效益原則，有預(yù)見性地采取各種防范措施有效避免和控制負(fù)面風(fēng)險，把可能遭受的風(fēng)險損失降到最低限度。

（二）更新財務(wù)管理理念

更新財務(wù)管理理念首先要求從思想上更新企業(yè)財務(wù)管理觀念，充分認(rèn)識到財務(wù)管理在企業(yè)管理中的戰(zhàn)略核心地位，使企業(yè)的財務(wù)管理工作不再是被動的服從式管理，而是迎接挑戰(zhàn)、不斷變革、主動地支配和管理企業(yè)，使其滿足資金增值的需要。主要從以下幾方面著手：一是在做好財務(wù)數(shù)據(jù)的記錄和處理工作的基礎(chǔ)上，認(rèn)真研究如何建立會計(jì)規(guī)范體系和財務(wù)工作效率的提高；二是充分利用全面預(yù)算進(jìn)行管理，建立以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)的全面預(yù)算，發(fā)揮全面預(yù)算規(guī)劃、控制、溝通、協(xié)調(diào)和業(yè)績評價方面的重要作用；三是建立企業(yè)文化，提高財務(wù)管理活動中誠信觀念，重塑中小企業(yè)的企業(yè)文化良好、誠實(shí)守信的新形象。通過一系列的觀念更新，將財務(wù)管理工作重新定位為不只是財務(wù)人員的算賬過程，更重要的是企業(yè)管理的核心工作。并以先進(jìn)的財務(wù)管理理念來指導(dǎo)工作、服務(wù)企業(yè)、參與經(jīng)營決策等管理活動，使財務(wù)管理工作成為企業(yè)成長和發(fā)展的主要推手。

（三）強(qiáng)化營運(yùn)資金管理和監(jiān)督

營運(yùn)資金在企業(yè)的全部資金中占有相當(dāng)大的比重，而且周轉(zhuǎn)時間短、形態(tài)易變，是財務(wù)管理工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。中小企業(yè)要認(rèn)識營運(yùn)資金管理的重要性，切實(shí)推行營運(yùn)能力分析和評價工作，以加速營運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)、提高資金利用效果。主要是在保證生產(chǎn)經(jīng)營需要為前提，分析生產(chǎn)經(jīng)營狀況，合理確定營運(yùn)資金需要數(shù)量的前提下，從三個方面做起：一是加強(qiáng)現(xiàn)金和銀行存款的日常管理。要嚴(yán)格遵守國家規(guī)定的庫存現(xiàn)金使用范圍，核定庫存現(xiàn)金限額，實(shí)行內(nèi)部牽制制度，管錢的不管賬，管賬的不管錢，使出納人員和會計(jì)人員互相牽制，互相監(jiān)督。及時做好銀行結(jié)算工作，按期對銀行存款進(jìn)行清查，保證銀行存款安全完整。二是加強(qiáng)存貨管理。要建立健全存貨管理的制度，從存貨采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，定期檢查盤點(diǎn)，堵住漏洞，維護(hù)財產(chǎn)安全。盡可能壓縮過時的庫存物資，提高資金周轉(zhuǎn)速度，避免資金呆滯，加速存貨變現(xiàn)，并以科學(xué)的管理方法來實(shí)現(xiàn)存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。三是加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。要對賒銷客戶的信用進(jìn)行調(diào)研評定，定期核對應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴(yán)格控制賬齡，控制和避免死賬、呆賬不良資產(chǎn)的產(chǎn)生。

（四）健全內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，是立足于財務(wù)而不限于財務(wù)的系統(tǒng)控制方法、措施、程序的管理過程。中小企業(yè)首先要認(rèn)識實(shí)施內(nèi)部控制的重要性和必要性，圍繞實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、提高管理效率、提高會計(jì)信息質(zhì)量、保護(hù)財產(chǎn)安全完整和確保法律法規(guī)的有效遵循來確立內(nèi)部控制的目標(biāo)。其次是遵循合法、全面、適用、可行、有效、適時、成本效益原則，運(yùn)用不相容職務(wù)分離、授權(quán)批準(zhǔn)、預(yù)算、財產(chǎn)保全、內(nèi)部報告及信息技術(shù)等控制方法，建立健全適合本企業(yè)的貨幣資金、存貨、采購與付款、銷售與收款、對外投資、工程項(xiàng)目、固定資產(chǎn)、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的內(nèi)部控制制度。再次是明確董事會、監(jiān)事會、經(jīng)營層的各自職責(zé)，建立相互制衡的法人治理結(jié)構(gòu)。最后要強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度和發(fā)揮內(nèi)部稽查、審計(jì)和評價的作用。從而達(dá)到加強(qiáng)內(nèi)部控制、提高會計(jì)信息質(zhì)量和強(qiáng)化內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

（五）提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)

財務(wù)管理工作的特點(diǎn)決定了財務(wù)人員必須具備較高的政策水平、良好的職業(yè)道德、全面的業(yè)務(wù)知識和技能。特別是新《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》頒布和實(shí)施之后，對財務(wù)人員提出了更高要求。而中小企業(yè)財務(wù)人員往往由于工作環(huán)境原因或接受教育機(jī)會原因，綜合素質(zhì)常常較差。針對這種現(xiàn)狀，中小企業(yè)必須在強(qiáng)化財務(wù)隊(duì)伍建設(shè)、提高財務(wù)人員素質(zhì)上下工夫。按法律法規(guī)設(shè)置財務(wù)機(jī)構(gòu)、配備合格的財務(wù)人員，不斷組織財務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、崗位培訓(xùn)、繼續(xù)教育、職業(yè)道德教育等活動，提高財務(wù)人員的整體綜合素質(zhì)，建設(shè)一支業(yè)務(wù)精通、技能全面、知識豐富、實(shí)戰(zhàn)能力強(qiáng)、能勝任新形勢下財務(wù)管理工作的專業(yè)化財務(wù)隊(duì)伍。

綜上所述，在國際金融危機(jī)、國內(nèi)經(jīng)濟(jì)不樂觀的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，金融動蕩的影響將會持續(xù)一定時期。在此期間，中小企業(yè)將面臨更為嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，必須正視財務(wù)管理中存在問題，學(xué)習(xí)和借鑒國內(nèi)外先進(jìn)企業(yè)的管理方法、經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)和完善財務(wù)管理，不斷提升企業(yè)管理水平，挖掘潛力，向管理要效益，確保企業(yè)資產(chǎn)增值和企業(yè)價值的最大化，提高企業(yè)在新形勢下的競爭能力，促使我國的國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康、均衡的發(fā)展。

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作者簡介：宋先樹（1970- ），男，廣西鳳山人，廣西鳳山縣鳳旁林場副場長。