黃金玲

[摘要]當(dāng)前我國助學(xué)貸款政策資金的財務(wù)管理制度仍然是不完善的，國家財政參與助學(xué)貸款所引起的財務(wù)關(guān)系尚不明確，使財政資金的政策導(dǎo)向作用受到了很大的影響。本文主要對當(dāng)前國家助學(xué)貸款的財務(wù)管理制度和體系進行探討，提出應(yīng)對策略，力圖化解金融危機的影響，充分發(fā)揮財政資金的政策導(dǎo)向作用。

[關(guān)鍵詞]國家助學(xué)貸款財政資金財務(wù)管理

[中圖分類號]G467.8

[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A

[文章編號]1005-5843(2009)03-0064-04

2008年全面爆發(fā)的全球性金融危機不僅給我國的外貿(mào)經(jīng)濟帶來巨大沖擊，對我國實體經(jīng)濟的影響也逐漸呈現(xiàn)出來，比如企業(yè)紛紛裁員、減薪。這給我國本已嚴(yán)峻的大學(xué)畢業(yè)生就業(yè)問題提出了更大挑戰(zhàn)。當(dāng)前大學(xué)畢業(yè)生的就業(yè)問題是各級政府高度關(guān)注的問題之一。而教育部新近出臺的“擴大2009年研究生招生比例”的通知說明未來幾年高校的擴招規(guī)模會呈現(xiàn)一定程度的上升趨勢。。這意味著我國高校貧困生的比例會增大，對國家助學(xué)貸款的需求會激增。然而，當(dāng)前國家助學(xué)貸款政策資金的財務(wù)管理制度仍然不完善，國家財政參與助學(xué)貸款所引起的財務(wù)關(guān)系尚沒有理順，使得財政資金的政策導(dǎo)向作用受到很大影響。因此，有必要對我國當(dāng)前的國家助學(xué)貸款財務(wù)管理制度和體系進行探討，提出應(yīng)對策略，這對于處在金融危機影響下的我國政府如何發(fā)揮4萬億元政府財政投資的拉動作用，是極有意義的。

一、我國國家助學(xué)貸款的需求現(xiàn)狀

我國高等教育大眾化進程的不斷推進使得更多的青年人走進高等教育的殿堂。但自1997年實行高校收費政策以來，高校學(xué)費不斷上漲，貧困大學(xué)生日益增加。為解決貧困大學(xué)生上學(xué)難的問題，國家從1999年開始頒布和實施助學(xué)貸款政策，在一定程度上滿足了貧困大學(xué)生的資金需求，維護了教育的公平。在研究生領(lǐng)域，2006年哈爾濱工業(yè)大學(xué)等3所高校率先開始實施研究生自費制度，中央部委所屬院校研究生教育2009年起開始全面收費。雖然通過獎學(xué)金、助學(xué)金、各種創(chuàng)新與扶持基金等途徑提高了對研究生的獎助覆蓋面和力度，但是很多家庭不富裕大學(xué)生的負(fù)擔(dān)更加沉重了，需要通過國家助學(xué)貸款來解決學(xué)費問題。然而，盡管國家助學(xué)貸款政策至今已經(jīng)先后進行了四次大的調(diào)整，但是國家助學(xué)貸款政策制度仍然不完善，仍然不能滿足擴招后的群體性需求。同時，由于金融危機影響的不斷加深，大學(xué)生未來就業(yè)形勢的不確定性因素將大大增加，由此造成的信息不對稱現(xiàn)象將越來越嚴(yán)重，銀行對于高校貧困生國家助學(xué)貸款的發(fā)放必將是越來越謹(jǐn)慎，甚至出現(xiàn)“惜貸”的集體性行為。

因此，如何進一步完善我國的國家助學(xué)貸款制度將是一個不容回避的問題，這是本研究的立足點和出發(fā)點。

二、國家助學(xué)貸款和益主體之間的財務(wù)關(guān)系分析

政府是高等教育的間接受益體，維護教育公平、使經(jīng)濟困難的學(xué)生不致因經(jīng)濟問題而失去接受教育的機會是政府不可推卸的責(zé)任。然而，國家助學(xué)貸款是屬于政策導(dǎo)向性很強的制度安排，通過市場來解決是不可能的，必須由政府進行干預(yù)。當(dāng)前，國家助學(xué)貸款的參與主體主要是國家助學(xué)貸款管理中心、銀行、高校和學(xué)生，要研究國家助學(xué)貸款財務(wù)管理問題，就必須厘清這四個利益主體之間的財務(wù)關(guān)系。

1．國家助學(xué)貸款管理中心與高校之間的財務(wù)關(guān)系

《國家助學(xué)貸款財務(wù)管理制度》規(guī)定：高校根據(jù)在校生數(shù)及家庭經(jīng)濟困難學(xué)生的比例向國家助學(xué)貸款管理中心申請國家助學(xué)貸款額度，經(jīng)國家助學(xué)貸款管理中心審核確認(rèn)后，高校與經(jīng)辦銀行簽定貸款協(xié)議。國家助學(xué)貸款管理中心根據(jù)協(xié)議額及規(guī)定的風(fēng)險補償金比例下達(dá)財政貼息及風(fēng)險補償專項資金預(yù)算指標(biāo)。同時，高校應(yīng)認(rèn)真對貸款實際發(fā)放額、發(fā)放人數(shù)、已還款等資料進行審核、確認(rèn)?！秶抑鷮W(xué)貸款財政貼息及風(fēng)險金管理辦法》規(guī)定：國家助學(xué)貸款管理中心根據(jù)銀行提供的貸款實際發(fā)放額和違約率，采用加權(quán)平均方式，確定各高校本年度的風(fēng)險補償專項資金。國家助學(xué)貸款管理中心應(yīng)于每年的10月底前將高校所應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險補償專項資金數(shù)額報送同級財政部門，作為財政部門扣撥經(jīng)費的依據(jù)。國家助學(xué)貸款管理中心應(yīng)將各校所應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險補償專項資金的具體數(shù)額書面通知高校，高校據(jù)此在有關(guān)會計科目中列支(國家助學(xué)貸款管理中心與高校的財務(wù)關(guān)系如圖1所示)。

《國家助學(xué)貸款財政貼息管理辦法》規(guī)定：經(jīng)辦銀行于每個季度結(jié)束后的20個工作日內(nèi)，對各校實際發(fā)放的國家助學(xué)貸款學(xué)生名單、貸款額、利率等情況按高校進行統(tǒng)計匯總，經(jīng)高校確認(rèn)后，按高校行政隸屬關(guān)系，提供給國家助學(xué)貸款管理中心。國家助學(xué)貸款管理中心應(yīng)在收到經(jīng)辦銀行提供的貼息申請材料后的10個工作日內(nèi)，及時向經(jīng)辦銀行支付貼息經(jīng)費。同時，經(jīng)辦銀行于每年9月底前，將上一學(xué)年度實際發(fā)放的國家助學(xué)貸款金額和違約率按高校進行統(tǒng)計匯總，經(jīng)高校確認(rèn)后，提供給國家助學(xué)貸款管理中心。國家助學(xué)貸款管理中心根據(jù)銀行實際發(fā)放貸款額，按照協(xié)議比例，確定實際應(yīng)支付給銀行的風(fēng)險補償專項資金，并按協(xié)議規(guī)定，在每年12月底前將補償資金及時、足額撥付給經(jīng)辦銀行(國家助學(xué)貸款管理中心與銀行的財務(wù)關(guān)系如圖2所示)。

國家助學(xué)貸款管理中心通過高校與銀行和學(xué)生發(fā)生間接財務(wù)關(guān)系?！蛾P(guān)于進一步完善國家助學(xué)貸款工作的若干意見》規(guī)定，高校必須對申請國家助學(xué)貸款的學(xué)生進行初審，統(tǒng)一組織學(xué)生填寫國家助學(xué)貸款申請，向國家助學(xué)貸款管理中心提出貼息與風(fēng)險金預(yù)算，審核并支付國家助學(xué)貸款貼息及風(fēng)險補償資金經(jīng)費，強化貸后管理，降低違約率。國家助學(xué)貸款財政貼息不是直接撥付到學(xué)生手中，而是通過學(xué)生所在高校來管理撥付的。國家助學(xué)貸款額度是財政及國家助學(xué)貸款管理中心根據(jù)高校的貧困學(xué)生數(shù)及每生貸款最高限額來計算的，財政部門以此額度來籌措國家助學(xué)貸款貼息經(jīng)費及風(fēng)險補償金經(jīng)費(國家助學(xué)貸款管理中心與學(xué)生的財務(wù)關(guān)系圖3所示)。

三、國家助學(xué)貸款財政資金財務(wù)管理存在的問題和缺陷

國家助學(xué)貸款資金財務(wù)管理的主要缺陷是未建立全國統(tǒng)一規(guī)范的風(fēng)險補償與貼息資金的財務(wù)管理與會計核算制度，財務(wù)報告質(zhì)量無法評估，為決策提供服務(wù)能力差。具體體現(xiàn)在以下幾個方面：

1．風(fēng)險補償與市場經(jīng)濟規(guī)律相違背

學(xué)生助學(xué)貸款確實存在一定的風(fēng)險問題，因為高校學(xué)生貸款是沒有抵押性質(zhì)的貸款，只是對高校教育質(zhì)量的一個評估及對所在學(xué)校培養(yǎng)出來的學(xué)生將來收入的一種預(yù)期，然而不同學(xué)生之間的質(zhì)量相差很大，未來還款存在不確定性因素。因此，國家助學(xué)貸款在制度設(shè)計上考慮到這種不確定性，設(shè)置了“風(fēng)險補償”機制，即由財政部門和高校各承擔(dān)一定的比例而專門補償給經(jīng)辦銀行，補償額度以貸款當(dāng)年發(fā)生額的一定比例(上限為15％)為基數(shù)，不論學(xué)生畢業(yè)后是否發(fā)生拖欠或者不還貸款的行為，也不論銀行是否能夠在助學(xué)貸款中贏利，“風(fēng)

險補償金”在貸款當(dāng)年就已經(jīng)歸屬銀行了。然而按照市場規(guī)律的正常行為是，只有風(fēng)險真正發(fā)生后才去補償銀行的損失。只有這樣，才能使助學(xué)貸款各參與方采取更加謹(jǐn)慎的應(yīng)對措施，如通過貸款之前的審批、貸款后的跟蹤與管理進行嚴(yán)格控制，把風(fēng)險降到最低點。而當(dāng)前學(xué)生貸款的審批比較寬松，貧困證明的核實工作沒有真正落實。這是國家助學(xué)貸款設(shè)計存在的明顯制度缺陷。

2．風(fēng)險補償比例在操作上存在不確定性

國家助學(xué)貸款違約率的發(fā)生既與學(xué)生個人的素質(zhì)和能力密切相關(guān)，也在很大程度上受到經(jīng)濟形勢、國家宏觀調(diào)控方向、畢業(yè)生的專業(yè)局限和就業(yè)形勢等方面的影響。因此，學(xué)生還貸能力的不確定性很大，導(dǎo)致了銀行利益的不確定性。因為，風(fēng)險補償金的最初出資比例由國家助學(xué)貸款管理中心與經(jīng)辦銀行通過招投標(biāo)確定，下一年度的比例與上一學(xué)年度學(xué)生的違約率掛鉤。由于對將來預(yù)期的不確定性，使得貸款當(dāng)年的風(fēng)險補償比例不確定，如果最初風(fēng)險補償金比例定的過低，銀行當(dāng)前年度的違約損失無法從當(dāng)前年度獲得的風(fēng)險補償金中得到相應(yīng)補償，就會在第二年提高比例。當(dāng)?shù)谌赀`約率降到足夠低時，就使銀行從風(fēng)險補償金中獲得了超過預(yù)期的補償，但財政部門和高校卻不能獲得風(fēng)險補償金中超出部分的回報，于是只能在第四年通過降低比例來調(diào)控。這樣的“錯位”即期成績與預(yù)期激勵的對應(yīng)關(guān)系是不符合激勵原則的，也增加了操作中的不確定性。

3．目前尚未建立起統(tǒng)一規(guī)范的資金財務(wù)管理和會計核算制度

從2000年起，我國就設(shè)立了助學(xué)貸款貼息資金，2004年出臺的新政策又增加了風(fēng)險補償金。雖然在國家助學(xué)貸款管理文件中提出了“專帳管理、?？顚Ｓ谩币约啊百Y金的預(yù)算編制、審核撥付”等原則性規(guī)定，但諸如會計核算原則、會計處理方式、財務(wù)報表編制等具體可操作性的財務(wù)會計核算制度至今沒有出臺，從而導(dǎo)致了國家助學(xué)貸款資金財務(wù)核算上的混亂無序、財務(wù)報告不規(guī)范等等。風(fēng)險補償金的性質(zhì)和職能與財政貼息資金的性質(zhì)和職能是不同的，但許多地方將它與國家助學(xué)貸款財政貼息資金等同起來，放在同一會計科目下核算，采用相同的會計處理原則及方式。銀行也將風(fēng)險補償金作為其收益而沒有與財政貼息分開單獨核算。因此，現(xiàn)有的風(fēng)險補償與財政貼息資金的財務(wù)管理與會計核算已不適應(yīng)國家助學(xué)貸款管理工作的需要，亟需建立起科學(xué)、統(tǒng)一、規(guī)范的財務(wù)管理與會計核算制度。

四、完善國家助學(xué)貸款財政資金的財務(wù)管理體系

1．建立國家助學(xué)貸款擔(dān)?；鹭攧?wù)管理制度

當(dāng)前我國國家助學(xué)貸款財務(wù)管理制度存在先天性的設(shè)計缺陷，我們有必要進行制度創(chuàng)新，將國家助學(xué)貸款風(fēng)險補償專項資金轉(zhuǎn)化為國家助學(xué)貸款擔(dān)保基金，由政府承擔(dān)最終責(zé)任，強化公共財政資金參與國家助學(xué)貸款的作用。參與國家助學(xué)貸款的財政資金可分為兩類基金：一類是代理基金，即國家助學(xué)貸款財政貼息資金；另一類是權(quán)益基金，即風(fēng)險補償金。這兩類基金性質(zhì)不同，會計核算制度也不同，因此要分別管理、核算。其中，代理基金的會計核算與財務(wù)報告比較簡單，通常只需要編制資產(chǎn)負(fù)債表，采用修正的應(yīng)計制基礎(chǔ)來確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及相關(guān)業(yè)務(wù)；而風(fēng)險補償金應(yīng)遵循企業(yè)的會計原則，編制資產(chǎn)負(fù)債表、收入、費用及基金權(quán)益變動表、現(xiàn)金流量表，以反映其經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及現(xiàn)金流量情況。

2．完善國家助學(xué)貸款公共財政資金財務(wù)預(yù)算管理制度

在國家助學(xué)貸款公共財政資金的分配與接受過程中，政府必須從潛在的成本和收益角度去衡量自己所作出的每一項決策和選擇。如果把國家助學(xué)貸款財政資金的分配與接受過程統(tǒng)一起來，在分稅制條件下，采取專項預(yù)算支出模式，就能以較少的費用達(dá)到期望的目標(biāo)。一方面，專項補助預(yù)算模式能夠更顯著地體現(xiàn)政府在支持國家助學(xué)貸款方面的政策意圖，補助效應(yīng)更為明顯；另一方面，在國家助學(xué)貸款專項資金的分配過程中，政府可以決定預(yù)算支出的數(shù)額以及這部分資金如何在學(xué)校之間分配，對于滿足政府推動國家助學(xué)貸款的意圖具有特殊的適用性和靈活性。這樣，政府就可以用最小的財政成本為國有高校融資，從而平穩(wěn)地推進高等教育改革的進程。

3．尋求其他貸款模式

當(dāng)前，我國國家助學(xué)貸款的運作模式僅為政策性貸款模式和商業(yè)性貸款模式兩類。前者由于固有的制度設(shè)計缺陷，使得運作效率不高，參與各方的積極性不大。而后者以商業(yè)運作模式進行，考慮的是貸款資金的良性運作，商業(yè)色彩濃厚，不適合大規(guī)模推廣采用。因此，可以考慮成立一家專門經(jīng)辦國家助學(xué)貸款的政策性銀行，通過運作財政資金，發(fā)放無息或低息教育貸款，創(chuàng)新衍生產(chǎn)品，如教育債券等形式調(diào)節(jié)資金供求。

4．運用信息技術(shù)實現(xiàn)國家助學(xué)貸款資金管理的現(xiàn)代化

通過引進信息管理技術(shù)，建立國家助學(xué)貸款信息管理平臺，實現(xiàn)國家助學(xué)貸款的網(wǎng)上申請、審批、發(fā)放、貸后管理及與經(jīng)辦銀行資源共享。通過這種途徑，國家助學(xué)貸款管理部門能科學(xué)地編制貸款貼息資金及風(fēng)險補償金預(yù)算，真正實現(xiàn)國家助學(xué)貸款財政資金財務(wù)管理工作的信息化、科學(xué)化和現(xiàn)代化，從而為降低貸款風(fēng)險，提高財政資金的運行效率，發(fā)揮國家助學(xué)貸款的作用，促進高校國家助學(xué)貸款的良性健康發(fā)展。

(責(zé)任編輯：劉新才)