周　滟

【摘要】 集團企業(yè)規(guī)模的擴大和地域分散性的增加，使得財務控制的難度越來越大。利用信息技術，構建集中式的財務管理模式，統(tǒng)一集團財務政策、搭建按需“控制”的財務控制體系，則可以使集團企業(yè)的財務控制能夠對下屬企業(yè)的經(jīng)營行為進行及時有效的監(jiān)控，規(guī)避財務風險，實現(xiàn)集團的規(guī)模效應。

【關鍵詞】 信息化；集團企業(yè)；財務管控能力

企業(yè)集團已經(jīng)成為現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展中普遍存在的一個主要組成部分，集團企業(yè)可以發(fā)揮資源配置的秩序化與高效率性，以確立并不斷拓展市場的競爭優(yōu)勢。但是集團企業(yè)如何發(fā)揮規(guī)模效應，如何構建現(xiàn)代集團企業(yè)的財務管控能力，如何利用信息化手段搭建集團企業(yè)的財務管理模式已經(jīng)成為各大企業(yè)集團關注的焦點。本文將就如何利用信息化建設提升集團企業(yè)財務管控能力進行探討。

一、企業(yè)集團財務信息化建設中存在的問題

隨著中國市場化進程的不斷加速，集團企業(yè)財務管理面臨前所未有的挑戰(zhàn)，只有以信息化推動企業(yè)集團財務流程的重組，建立一套完善的財務預算、監(jiān)控體制，才能預防和解決出現(xiàn)的財務問題。

（一）集團企業(yè)財務管理存在的困境

1.信息失真問題

由于集團公司的母公司與子公司之間，子公司之間或公司內(nèi)的管理部門之間出于各自的局部利益，主觀上不愿及時提供準確的相關信息，造成信息嚴重的不對稱和不集中，造成集成后的信息普遍失真，導致集團公司合并財務報表失實。

2.預算管理問題

集團企業(yè)預算編制周期長、平衡難，既定預算不能嚴格執(zhí)行，預算形同虛設；缺乏預算分析和調整機制，預算執(zhí)行監(jiān)控困難。目前我國企業(yè)集團的預算控制相對薄弱，預算往往流于形式。

3.資金管理問題

相當多的企業(yè)集團在重大投資等問題上還沒有形成有效的決策約束機制，有些企業(yè)集團公司資金流動與監(jiān)督控制嚴重失調，甚至出現(xiàn)大量資金體外循環(huán)的現(xiàn)象，資金管理失控。子公司多頭開戶的現(xiàn)象比較普遍，使資金沉淀嚴重，周轉緩慢，資金機會成本較高。子公司之間不能有效調劑資金余缺導致集團公司整體在收取微薄存款利息的同時卻支付巨額的貸款利息。

4.監(jiān)督考核問題

集團企業(yè)組織機構龐雜，人員、業(yè)務營運、財務管理、績效考核分散，無法了解和管理控制子公司的信息。集團公司不能全面客觀地考查子公司的經(jīng)營業(yè)績，相當多的企業(yè)內(nèi)部財務考核指標僅限于對合同額和利潤額等總量指標的考核不能有效反映子公司的經(jīng)營效率。

（二）財務系統(tǒng)信息化特點可以有效改進集團財務管控的弊端

集團企業(yè)面對財務管控的窘境，在傳統(tǒng)財務管理模式下，很難有所突破。只有利用信息技術，構建集中式的財務管理模式，統(tǒng)一集團財務政策，搭建按需“控制”的財務控制體系，才能提升集團企業(yè)財務管控能力。

1.以集團企業(yè)財務信息系統(tǒng)建設統(tǒng)一集團財務政策

（1）建立符合財務控制需要的賬套體系。要實現(xiàn)財務控制的有效性，就需要統(tǒng)一集團的財務政策，首先就需要設置符合集中管理需求的賬套體系，實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)從底層的直接采集，就必須擁有滿足數(shù)據(jù)采集的統(tǒng)一管理軟件。目前比較受國內(nèi)外大企業(yè)推崇的信息流解決方案是ERP（企業(yè)資源規(guī)劃）和SCM（供應鏈管理）。

（2）統(tǒng)一、規(guī)范基礎數(shù)據(jù)的標準。集團企業(yè)的母子公司數(shù)目眾多、地域分布廣、管理鏈條長，對財務基礎數(shù)據(jù)進行處理、統(tǒng)計、分析需要制定統(tǒng)一的規(guī)范。財務基礎數(shù)據(jù)的管理應遵循編碼統(tǒng)一原則，按照會計準則的要求，制定切實、可行、統(tǒng)一的基礎設置規(guī)范。

（3）統(tǒng)一會計政策。統(tǒng)一會計制度，統(tǒng)一設置會計基礎科目，實現(xiàn)集團信息可比性。由集團制定使用的所有的一級科目和特定明細科目，解決集團對下屬單位的財務核算、預算、資金的實時監(jiān)控和對比分析等問題，實現(xiàn)全集團信息采集統(tǒng)一、統(tǒng)計口徑統(tǒng)一、財務規(guī)范統(tǒng)一，保障各下屬單位基礎財務信息的準確性。

2.通過財務信息系統(tǒng)建設構建集中式的財務管理模式

集團企業(yè)財務管理應該通過預算、資金、資產(chǎn)管理等手段實現(xiàn)全面控制，控制有財務信息流的迅速、準確、完整的傳遞，這樣的傳遞可以通過財務信息系統(tǒng)的強大業(yè)務功能實現(xiàn)。

（1）預算控制。借助信息系統(tǒng)，集團企業(yè)在系統(tǒng)中建立下年度的生產(chǎn)經(jīng)營總體計劃預算，提供給子公司作為指導性大綱。而各子公司編制的預算經(jīng)集團公司審核、匯總、調整、平衡后正式下達，作為子公司的生產(chǎn)經(jīng)營大綱和檢查、考核的依據(jù)，所有預算的執(zhí)行數(shù)可以實現(xiàn)實時報送和分析，及時調整超預算行為，實現(xiàn)預算基礎上的全面監(jiān)控。

（2）資金控制。根據(jù)管理的控制需要，集團企業(yè)可以借助信息系統(tǒng)建立資金的管理和監(jiān)控機制，把籌資、投資、集資、融資和集團內(nèi)部自有資金的分配權劃歸集團決策層統(tǒng)一調度使用。在滿足子公司正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動所需要的周轉資金基礎上，在集團內(nèi)部調劑資金余缺，降低財務成本和風險。實現(xiàn)企業(yè)財務系統(tǒng)與銀行系統(tǒng)的聯(lián)動，提高企業(yè)資金管理的效率。

（3）資產(chǎn)控制。集團企業(yè)通過信息系統(tǒng)建立全集團統(tǒng)一的資產(chǎn)統(tǒng)計標準、統(tǒng)一的折舊政策，把每一件資產(chǎn)從購置到報廢的全過程都管理起來，分別經(jīng)集團公司或其它職能部門審批后實施，從而有效地實現(xiàn)對集團資產(chǎn)的控制。

（4）報表控制。集團企業(yè)應該通過信息系統(tǒng)制定適合本集團公司內(nèi)部財務管理的辦法、財務會計制度、納稅辦法、核算辦法、各項費用指標，建立統(tǒng)一財務報表口徑的基礎。在此基礎上，集團企業(yè)財務部門通過財務系統(tǒng)對各子公司的會計報表實時收集、匯總、分析，并及時提供給決策部門和決策人，定期進行財務評價，及時對不良信息進行控制和調整。

（三）利用財務信息系統(tǒng)提升集團企業(yè)財務監(jiān)督的效率 1.實時共享信息。通過信息的實時共享，保證數(shù)據(jù)的實時性、唯一性和一致性，保證所有的原始憑證是真實的，杜絕數(shù)據(jù)的再加工現(xiàn)象，提高核算的準確性，從而加強財務監(jiān)控和分析的力度。

2.有效財務監(jiān)控的實現(xiàn)。在數(shù)據(jù)集中管理的基礎上，集團能夠對各下屬單位的財務狀況進行實時監(jiān)控，在不影響下屬單位工作的前提下，能夠及時獲取有效信息，及時發(fā)現(xiàn)下屬單位在財務管理中存在的問題并及時解決，充分發(fā)揮財務監(jiān)控的職能。

二、集團企業(yè)制定財務信息化系統(tǒng)規(guī)劃設計步驟

財務信息化系統(tǒng)對集團財務管理有重要的提升作用，那如何才能實現(xiàn)財務信息化系統(tǒng)建設呢？筆者認為集團企業(yè)財務信息化應該有如下幾個步驟：

1.集團企業(yè)現(xiàn)狀分析。對集團企業(yè)戰(zhàn)略的分析，明確集團企業(yè)的發(fā)展目標、需求以及各個關鍵部門需要做的工作。研究整個行業(yè)的發(fā)展趨勢和信息技術與信息產(chǎn)品的發(fā)展趨勢，了解競爭對手應用信息技術的情況。最后，分析集團企業(yè)當前的信息化狀況，包括基礎設施、應用規(guī)模、應用層次和人員素質等。

2.財務管理信息化戰(zhàn)略的制定。首先，定義財務管理信息化的發(fā)展方向；其次，起草財務管理信息化指導綱領；最后，制定信息化目標，即集團企業(yè)在未來幾年為了實現(xiàn)遠景和使命而要完成的各項任務。

3.財務信息系統(tǒng)總體架構設計。集團企業(yè)財務信息系統(tǒng)架構應包括財務信息系統(tǒng)總體架構、應用架構、數(shù)據(jù)架構、開發(fā)架構、技術架構和操作架構等基本內(nèi)容。

4.擬定集團企業(yè)財務管理信息系統(tǒng)實施標準。擬定財務信息系統(tǒng)建設中采用的各項標準，使建設的財務信息系統(tǒng)具有良好的可靠性、可用性、兼容性、擴展性、協(xié)調性和一致性。

5.確定實施的財務子系統(tǒng)。根據(jù)財務管理信息化戰(zhàn)略和總體架構，評定財務管理信息化任務的優(yōu)先順序，明確每一個子系統(tǒng)的責任、要求、原則、標準、預算、范圍、程度、時間、協(xié)調和配合。

三、集團企業(yè)財務信息化系統(tǒng)建設中需要注意的問題

財務系統(tǒng)信息化建設對集團企業(yè)財務管控有著重要作用，然而信息化建設畢竟是新的挑戰(zhàn)，在具體實施中會碰到很多情況，筆者在這里就信息化系統(tǒng)建設中應該注意的問題簡要分析一下。

1.網(wǎng)絡系統(tǒng)面臨安全風險?；ヂ?lián)網(wǎng)的開放性和信息資源的共享性給非善意訪問者提供了巧取豪奪之機，而且網(wǎng)絡軟件程序自身的缺陷、通信線路不穩(wěn)定等因素也會沖擊網(wǎng)絡系統(tǒng)安全。

面對網(wǎng)絡安全問題，要全面加強網(wǎng)絡會計安全防范措施。一是在建立財務信息系統(tǒng)時，要對重要的計算機系統(tǒng)加電磁屏蔽以防電磁輻射和干擾。二是在操作系統(tǒng)中要建立數(shù)據(jù)保護機構。最后應加強系統(tǒng)運行的安全管理和磁介質檔案管理，加強核心數(shù)據(jù)的備份和硬件維護，防止因計算機故障導致數(shù)據(jù)丟失。

2.會計信息面臨失真風險。在網(wǎng)絡環(huán)境下，一是過去以機房為中心“保險箱”式的安全防范已過時，大量會計信息置身于網(wǎng)絡中，隨時可能被黑客或競爭對手截取或惡意篡改。二是網(wǎng)絡系統(tǒng)的開放性和動態(tài)性使電子數(shù)據(jù)在傳輸、保存中可能被篡改、偽造、刪除、隱匿卻幾乎不留痕跡。

面對這項風險，應該應借鑒國外成功經(jīng)驗，制定符合我國國情的網(wǎng)絡會計信息管理、財務報告披露等的法規(guī)、準則（如規(guī)定企業(yè)網(wǎng)上披露的義務與責任、網(wǎng)絡會計信息質量的標準、監(jiān)管機構的界定及權責等），努力為網(wǎng)絡會計發(fā)展營造一個健康的法律環(huán)境。

3.企業(yè)內(nèi)控面臨失效風險。在財務信息系統(tǒng)中，會計信息的處理和存儲集中于網(wǎng)絡，信息資源共享，財務信息復雜，交叉速度加快，使傳統(tǒng)會計系統(tǒng)中某些職權分工、相互牽制的控制失效。

面對控制風險，應該完善網(wǎng)絡財務控制機制，重新定位會計人員，使其能以公正的態(tài)度均衡處理各種經(jīng)濟利益關系，增設監(jiān)控崗位，將會計人員的操作和數(shù)據(jù)同步記錄在監(jiān)控人員的數(shù)據(jù)庫中，以便審查和跟蹤調查以實現(xiàn)有效監(jiān)控。

總之，利用信息技術，構建集團企業(yè)的集中式財務管理模式，統(tǒng)一財務政策、搭建按需“控制”的財務控制體系，則可以使集團企業(yè)提高資源配置的秩序化與高效率性，切實發(fā)揮資源一體化整合優(yōu)勢與管理協(xié)同優(yōu)勢，實現(xiàn)集團企業(yè)的規(guī)模效應。

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