郅冬梅

隨著我國鐵路運輸業(yè)計劃經(jīng)濟色彩的日益消褪,企業(yè)全面預算管理必將被廣泛應用于鐵路運輸業(yè)。全面預算管理是實現(xiàn)企業(yè)資源優(yōu)化配置,提高企業(yè)經(jīng)濟效益的科學管理方法。對企業(yè)而言,全面預算管理,不僅是一種有效的管理形式,更是一種重要的內(nèi)部控制手段

隨著我國鐵路運輸體制改革的不斷深入,客、貨、網(wǎng)三分方案的付諸實施,我國的鐵路運輸企業(yè)包括客運公司和貨運公司正逐漸向獨立的法人企業(yè)邁進。全面預算管理是實現(xiàn)企業(yè)目標科學有效的途徑。為確保企業(yè)持續(xù)發(fā)展,運輸企業(yè)應從全面預算管理入手,完善財務制度,強化財務監(jiān)管,使企業(yè)的一切經(jīng)濟活動納入全面預算控制范圍,從而使得企業(yè)經(jīng)營有序地進行,確保企業(yè)確定的預算目標圓滿實現(xiàn)。

全面預算管理是一種管理模式或稱管理機制,是在預算和決策的基礎上,圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標,以價值或實物等多種形式,對一定時期企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動實施目標管理的過程。全面,體現(xiàn)全員參與,全過程管理,以及涵蓋生產(chǎn)經(jīng)營全部內(nèi)容。鐵路運輸企業(yè)實施全面預算管理,不僅有其特征決定的必然性,而且有其管理所決定的必要性。因此,可以說,全面預算管理是鐵路運輸企業(yè)強化內(nèi)部控制的重要手段。

何謂全面預算管理

企業(yè)全面預算管理,一般是指以企業(yè)戰(zhàn)略目標為出發(fā)點,以市場需求為導向,在對企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境進行科學分析和預測的基礎上,用價值和實物等多種形式反映企業(yè)未來一定時期的生產(chǎn)經(jīng)營及財務成果的目標管理與規(guī)劃實施的過程;全面,體現(xiàn)企業(yè)全員參與,涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全部內(nèi)容,貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程,換句話說,企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作始于預算的編制,終于預算的執(zhí)行分析。在市場經(jīng)濟發(fā)達的國家,全面預算管理已是一種廣泛運用的企業(yè)管理手段和措施;在我國,隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和逐步完善,越來越多的企業(yè)重視并導入全面預算管理體系,全面預算管理也愈來愈顯現(xiàn)出規(guī)范管理、防范風險、促進企業(yè)健康發(fā)展的重要作用。

鐵路運輸企業(yè)推行全面預算管理起步較晚,一方面是由于鐵路運輸業(yè)計劃經(jīng)濟的色彩始終難以消褪,另一方面處于相對壟斷的產(chǎn)業(yè)地位,供不應求的賣方市場格局始終難以“破冰”;即便引入全面預算管理體系,也形同往日的生產(chǎn)技術財務計劃,不能很好地發(fā)揮其管理、控制職能,這應該說是一種客觀上的必然,也是鐵路運輸企業(yè)管理者思想觀念陳舊落后使然。

在當前形勢下,至少有五個方面的因素決定鐵路運輸企業(yè)加強全面預算管理的必要性:一是鐵路運輸業(yè)的不間斷性;二是鐵路運輸需多工種配合;三是鐵路運輸成本費用因分工細而科目多,控制難度大;四是鐵路投資大,風險大;五是鐵路運輸業(yè)屬勞動密集型產(chǎn)業(yè),從業(yè)人員多,管理、考核工作較復雜。通過加強全面預算管理可以有效地規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理,防范投資風險和財務風險,特別是有利于強化鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制,從而達到優(yōu)化運輸組織,降低成本費用,順利實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營目標。

全面預算管理是綱 綱舉目張

全面預算管理的首要環(huán)節(jié)是編制預算,其中預算目標工作量如鐵路貨運量、客運量、周轉量,預算目標收入如年度貨運收入、客運收入等,預算目標利潤如鐵路運輸業(yè)主營業(yè)務利潤、附業(yè)利潤等,預算目標成本如噸公里成本費用上限值等,預算目標能耗指標如萬噸公里能耗量或萬元產(chǎn)值能耗量的上限值等。預算編制確定后,各部門即可明確當年度的奮斗目標和本單位本部門的具體目標,如運輸組織部門明確運量目標,就要千方百計挖潛提效增運增收;財務部門明確經(jīng)營指標后,就要想方設法控制成本費用確保利潤目標和單位成本目標的完成;企業(yè)管理部門就要研究節(jié)能降耗措施,確保單位能耗控制在目標值之內(nèi)等。全面預算是個綱,綱舉目張,有利于統(tǒng)一全員思想行動,統(tǒng)領全年各項工作。當然,預算目標要客觀、實事求是,既不能過低過保守,又不可偏大高不可攀,因為過低易實現(xiàn)不利于調(diào)動全員的積極性和創(chuàng)造性;過高不可攀又不利于激發(fā)全員的工作熱情和干勁;適當?shù)念A算目標應當是“讓大家跳起來能夠得著”的目標。

實施全面預算管理合理配置資源

企業(yè)資源包括人力、財力、物力以及企業(yè)外部可以用來為企業(yè)服務的其他資源如銀行信貸、運輸環(huán)境、行業(yè)政策等。實施全面預算管理,將企業(yè)投資、基建更改、設備購置、大中修及運輸生產(chǎn)全過程納入預算管理,企業(yè)即可在年初根據(jù)預算目標對人員、財力、機車、車輛等資源進行合理的平衡和調(diào)配,如基本建設和更新改造項目確定后,自有資金投入多少,對外融資的額度應該保持多大的比例;大中修工程哪些項目必須上,哪些項目要先上快上,要根據(jù)運輸形勢和安全生產(chǎn)的需要類比論證確定,再根據(jù)資金、成本結構可容納情況安排好工期;再如生產(chǎn)預算安排后,運輸組織需要做出相應的調(diào)整,如增加列車對數(shù)就可能要增加(增購)機車,相應地增配機車乘務員;調(diào)整班制如三班制改為三班半或四班制也相應需要補員;如某站編解能力不足,則需要進行站場改造,需要適度投入;如區(qū)間通過能力不足,則可能要增設會讓站或通過線路補強進行提速;如車輛不足則可能需要租用車輛或自購鐵路貨車等;如需擴大列車編組則可能需要延長車站到發(fā)線和換型大馬力機車,等等。從總體上看,鐵路運輸企業(yè)的生產(chǎn)(業(yè)務)預算確定之后,首先要編制或調(diào)整列車運行圖和運輸方案,這個過程就是資源配置的過程,也就是說在預算的指導下,將企業(yè)的人力資源、設備運力資源和財力資源合理配置,以達到提高運輸效率,安全優(yōu)質(zhì)完成運輸任務的目標。

實施全面預算管理 有效控制成本

(一)可作為管理、考核站段的標準。預算指標經(jīng)分解可分別落實到各生產(chǎn)站段,同時作為公司考核各站段的標準,如全公司機車日產(chǎn)量和日車公里指標分解下達到機務部門,既可作為工作目標,又作為考核標準;機務段可再分解到機務運轉車間。萬噸公里油耗指標分解下達到機務部門,機務部門可再分解到每臺機車,實行單車核算,同時作為對機車乘務員的考核掛鉤指標。中、停時等質(zhì)量指標可分解給車務部門,車務部門再給各站分解,確定各站的中、停時考核指標,等等。

(二)可作為成本費用控制的依據(jù)。公司年度成本費用預算確定以后,分配到各站段,各站段再分配給各業(yè)務室、各車間、各班組,各級管理者依分配下達的預算數(shù)進行成本費用控制,同時各段、各室、各車間、各班組分別采取相應的措施既要保證生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進行,又要嚴格控制成本費用不突破預算數(shù)。如有些站段對各業(yè)務室實行科目負責制,某幾個科目的預算由某個業(yè)務室控制使用,不得超支或挪作他用;有些站段推行班組核算,將預算分配到各班組,由班組控制使用成本費用,站段依預算數(shù)對班組進行考核。再如定額預算,公司給工務部門核定養(yǎng)護維修定額,確定每公里正線養(yǎng)護維修費,要求工務部門控制在預算定額內(nèi),不得超支。公司同時用預算定額對工務部門實施考核等。

綜上,鐵路運輸企業(yè)實施全面預算管理,不僅是一種有效的管理形式,而且是一個重要的內(nèi)部控制手段。概括起來說,通過預算目標可激勵員工積極工作;通過預算管理可規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動;通過下達預算指標,先算賬后花錢,可有效降低成本費用,提高資金利用效率;通過強化各級管理者全面預算管理意識,養(yǎng)成預見性工作的習慣和能力,可使企業(yè)從容應對市場變化,減少決策失誤,避免重大損失。因此,鐵路運輸企業(yè)應重視和加強全面預算管理,轉變觀念,提高認識,不斷優(yōu)化預算體系,提高預算的科學性和準確性,使之更好地指導和服務于鐵路運輸生產(chǎn)。

作者單位 神華包神鐵路有限責任公司