郭永照

改革開放30年來，我國的中小企業(yè)發(fā)展很快，在整個國民經(jīng)濟中發(fā)揮著越來越重要的作用，為我國的經(jīng)濟增長做出了極大的貢獻。因此，分析中小企業(yè)財務管理中存在的問題并探討解決問題的對策，對于提高中小企業(yè)經(jīng)濟效益，促進中小企業(yè)的改革與發(fā)展，具有十分重要的現(xiàn)實意義。

一、個中小企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀

(1)大多數(shù)中小企業(yè)缺乏系統(tǒng)的財務管理理念，(2)財務管理在企業(yè)管理中處于被動和受輕視的地位；(3)中小企業(yè)普遍面臨融資困難。

二、中小企業(yè)財務管理中存在的主要問題

1融資困難，資金嚴重不足。目前我國中小企業(yè)已經(jīng)初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系，但是，融資難、擔保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。其主要原因：一是中小企業(yè)信用等級低，資信相對較差。中小企業(yè)資金來源一般是合伙投資，企業(yè)的資金規(guī)模受到一定程度的限制。而這些企業(yè)的信息披露制度又不健全，基本上還是非公開，信息透明度差，可抵押資產(chǎn)又少，使得企業(yè)信譽都大打折扣。而個別企業(yè)袖逃資金，拖欠貸款的現(xiàn)象，在一定程度上影響了中企業(yè)的整體形象。二是政府沒有有力的扶持政策。至今沒有專設中小企業(yè)管理扶持機構，同時國家的優(yōu)惠政策也未向中小企業(yè)傾斜，使之長期處于不利地位。三是缺乏專門為中小企業(yè)服務的金融機構。中介機構不健全，缺乏專門為中小企業(yè)貸款服務的金融中介機構和貸款擔保機構。

2財務意識薄弱，對財務管理的重視程度不夠。一方面，他們認為現(xiàn)金越多越好，造成大量現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；另一方面，過度負債來維持企業(yè)的高速增長，造成企業(yè)嚴重的財務危機。中小企業(yè)的高速發(fā)展必然會造成資金短缺，在自有資金不足的情況下，企業(yè)就不可避免地要負債經(jīng)營。

而經(jīng)營不利和內(nèi)部財務管理弱化等因素又會加劇債務水平，造成企業(yè)過度負債。在過度負債的情況下，企業(yè)的經(jīng)營成本和財務壓力就會加大，支付能力日漸脆弱，加快了財務危機的爆發(fā)，最終不可避免地走上了倒閉、破產(chǎn)的道路。與此同時，大多數(shù)中小企業(yè)沒有把財務管理放在企業(yè)管理的中心地位，而只是以生產(chǎn)為中心，簡單地追求產(chǎn)品銷售的增長和市場份額的擴大。這在企業(yè)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難或利潤大幅下降甚至嚴重虧損時，可能會危及到企業(yè)的生存。

3經(jīng)營模式僵化，管理觀念陳舊。中小企業(yè)中相當一部分屬于個體、私營性質(zhì)由于歷史和社會的原因，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)較低，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身素質(zhì)局限，不懂得將財務管理納入企業(yè)管理的有效機制中，缺乏現(xiàn)代財務管理觀念，使財務管理失去了它在企業(yè)管理中應有的地位和作用。進一步講中小企業(yè)典型的管理模式是所有權與經(jīng)營權的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式勢必給企業(yè)的財務管理帶來負面影響。在這些企業(yè)中，企業(yè)領導者集權現(xiàn)象嚴重，致使其職責不分、越權行事，造成財務管理混亂、財務監(jiān)控不嚴、會計信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門。即使有也很難保證內(nèi)部審計的獨立性。

三、中小企業(yè)財務管理的對策與建議

1采取積極措施，拓寬融資渠道。(1)推進信用體系建設。由于在現(xiàn)階段，中小企業(yè)融資的主要途徑是來自銀行的貸款，因此，中小企業(yè)信用體系未建立是造成融資難的原因之一。企業(yè)自身應提高其信用度，構建融資信譽。企業(yè)為取得融資信譽，必須比一些大中企業(yè)多付出成本，即可稱為信譽成本，為取得銀行的金融支持而做好自身的努力。(2)企業(yè)購買金融產(chǎn)品，拓寬融資渠道。為解決中小企業(yè)融資難的問題，銀行開發(fā)了許多新的金融產(chǎn)品來拓寬中小企業(yè)的融資渠道。如票據(jù)融資、授信貸款、個人創(chuàng)業(yè)貸款、個人商鋪貸款、再就業(yè)專項貸款等等，企業(yè)可以有效地利用這些金融產(chǎn)品，達到融資的目的。(3)企業(yè)尋求上市，進行融資。中小企業(yè)上市難，但是如果能得到政府的支持而上市，對企業(yè)而言，則如虎添翼。既可提高知名度，又可增發(fā)、配股、發(fā)可轉(zhuǎn)債，使企業(yè)的融資能力空前提高。

2更新觀念，建立健全內(nèi)部財務控制制度。(1)強化資金管理，加強財務控制。建立健全內(nèi)部控制制度是推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容。要實現(xiàn)這一目標，就要提高認識，中小企業(yè)經(jīng)營者應轉(zhuǎn)變觀念，要充分認識到管好、用好、控制好資金是關系到企業(yè)的各個部門、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。要想盡一切辦法努力提高資金的使用效率，使資金運用產(chǎn)生最佳的效果。要嚴格控制預留現(xiàn)金。準確預測資金收回和支付的對間，合理地進行資金分配。要加強財產(chǎn)控制。通過規(guī)范物資采購、領用、銷售及樣品管理的操作程序，實行管理與記錄分開，來形成有力的內(nèi)部牽制，堵住漏洞，通過定期和不定期的檢查來維護財產(chǎn)安全控制。加強對存貨和應收賬款的管理。盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構。加強應收賬款管理，對賒銷客戶的信用進行調(diào)研評定，定期核對應收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴格控制賬齡。對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，進行妥善的會計處理。(2)全方位更新企業(yè)財務管理觀念。為了有效的克服企業(yè)領導者集權、家族化管理帶來的弊端，促進企業(yè)的更深層次的發(fā)展，中小企業(yè)的所有者和管理者必須把現(xiàn)代財務管理理念滲透到企業(yè)法人治理結構和組織管理的各個層面。建立起一整套事前、事中、事后全方位的財務監(jiān)控體系。運用信息技術、互聯(lián)網(wǎng)、電子商務等現(xiàn)代化手段，改造企業(yè)落后的業(yè)務流程和運作模式，以成本、效率為核心，全面提升企業(yè)的財務管理水平，充分挖掘自身潛能，為中小型企業(yè)參與國際競爭奠定良好的企業(yè)管理基礎。(3)提高企業(yè)全員素質(zhì)。一方面，作為企業(yè)的所有者和管理者，要不斷提高自身素質(zhì)，認真學習和理解相關法律法規(guī)，了解會計程序，要按照統(tǒng)一的《企業(yè)會計制度》和《小企業(yè)會計制度》要求設置崗位和人員。能較好選用和配備財務人員，使他們能出色完成企業(yè)的理財工作。另一方面，要對財會人員進行專業(yè)培訓和政治思想教育，增強財會人員的監(jiān)督意識。同時規(guī)范會計基礎工作，制定財務計劃、資金籌集、資產(chǎn)管理、成本費用管理、勞動用工及工資、利潤分配等管理制度，規(guī)范設置賬簿和進行核算。只有依靠企業(yè)全員的共同努力，才有可能改善企業(yè)管理狀況，搞好財務管理，提高企業(yè)的競爭實力。