劉　慶

【摘要】本文通過闡述內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)遵循的原則、內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問題及其完善等相關(guān)內(nèi)容，提出了縣級(jí)醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的構(gòu)想，具有一定的實(shí)踐意義。

【關(guān)鍵詞】醫(yī)療保險(xiǎn)；內(nèi)控；設(shè)計(jì)

近年來，各級(jí)管理部門做了大量工作，社?；鸸芾碇鸩揭?guī)范，監(jiān)督得到加強(qiáng)，基金安全程度明顯提高。但是由于醫(yī)療保險(xiǎn)制度啟動(dòng)較遲，仍然存在制度不健全、管理不規(guī)范、監(jiān)督不到位等問題，尤其是一些縣級(jí)醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)崗位設(shè)置不合理，內(nèi)部控制薄弱，管理松弛。針對(duì)這些問題，要求經(jīng)辦機(jī)構(gòu)必須加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)及與會(huì)計(jì)相關(guān)的控制，形成完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督制約機(jī)制，以堵塞漏洞、消除隱患，保護(hù)基金安全與穩(wěn)定運(yùn)行。

一、內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)遵循的原則

（一）合法性

經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度的建立，首先必須遵循國(guó)家法律法規(guī)，力求將每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)控制在合法合規(guī)的范圍內(nèi)。

（二）適應(yīng)性

要符合醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)規(guī)模大小、行業(yè)特點(diǎn)等實(shí)際情況。內(nèi)部控制制度不是一成不變的，應(yīng)隨著政策的調(diào)整、業(yè)務(wù)流程的變化、信息化管理手段的進(jìn)步，不斷地修改、完善內(nèi)部控制制度，以適應(yīng)社會(huì)保險(xiǎn)管理服務(wù)的變化。

（三）制衡性

對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理要能體現(xiàn)出互相監(jiān)督的作用，從組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置上確保各部門和崗位權(quán)責(zé)分明、相互制約，通過有效的相互制衡措施消除內(nèi)部控制中的盲點(diǎn)。

（四）有效性

在崗位、部門和單位三級(jí)內(nèi)控管理模式的基礎(chǔ)上，形成科學(xué)合理的內(nèi)部控制決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制。建立合理的內(nèi)控程序，保障內(nèi)控管理的有效執(zhí)行。

（五）完整性

各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理行為都有相應(yīng)的制度規(guī)定和監(jiān)督制約。所有部門、崗位和人員，所有業(yè)務(wù)項(xiàng)目和操作環(huán)節(jié)都在內(nèi)部控制的范圍內(nèi)。

二、內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問題

一是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性認(rèn)識(shí)不夠，無章可循或有章不循的現(xiàn)象較為嚴(yán)重 。

二是縣級(jí)醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)普遍存在人手不足、一人兼數(shù)職的現(xiàn)象，無法建立有效的制衡監(jiān)督機(jī)制。

三是信息系統(tǒng)管理滯后，醫(yī)保數(shù)據(jù)資料缺乏監(jiān)控。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)操作、管理權(quán)限設(shè)置及執(zhí)行比較混亂，沒有形成相互制約的機(jī)制，對(duì)數(shù)據(jù)資料的錄入、變更沒有有效的監(jiān)控措施，非常容易發(fā)生問題。

四是各崗位長(zhǎng)期由一人負(fù)責(zé)。

三、完善內(nèi)部控制制度的對(duì)策

一是切實(shí)提高單位負(fù)責(zé)人對(duì)建立和完善內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識(shí) 。只有單位負(fù)責(zé)人不斷提高自己執(zhí)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)的自覺性，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，理順會(huì)計(jì)工作關(guān)系，才能保證本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的合理設(shè)置和有效執(zhí)行。

二是構(gòu)筑嚴(yán)密的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)控體系，寓內(nèi)控辦法于業(yè)務(wù)操作流程之中，建立崗位之間、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制?？h級(jí)醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)人力有限，應(yīng)當(dāng)通過設(shè)置合理的崗位分工，實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制。

三是進(jìn)一步完善計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，嚴(yán)格劃分業(yè)務(wù)操作、技術(shù)維護(hù)等方面的職責(zé)，信息管理人員不得介入實(shí)際的業(yè)務(wù)操作。

四是實(shí)行定期輪崗制度。定期輪崗，能使工作人員全面熟悉業(yè)務(wù)，也能暴露出內(nèi)部控制制度執(zhí)行中的一些漏洞。

四、縣級(jí)醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

（一）信息系統(tǒng)

1.系統(tǒng)管理員不得經(jīng)辦具體業(yè)務(wù)。

2.建立數(shù)據(jù)錄入、修改、訪問、使用、保密、維護(hù)的權(quán)限管理制度，加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的監(jiān)控，建立數(shù)據(jù)遠(yuǎn)程備份機(jī)制，確保數(shù)據(jù)安全。

3.對(duì)于涉密信息需要在網(wǎng)上傳輸?shù)倪M(jìn)行加密處理。加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)和計(jì)算機(jī)病毒防護(hù)，確保網(wǎng)絡(luò)安全。

（二）結(jié)算業(yè)務(wù)

1.待遇審核人員根據(jù)醫(yī)院上傳數(shù)據(jù)及患者就診資料進(jìn)行審核

并提出結(jié)算申請(qǐng)報(bào)復(fù)核人員復(fù)審。

2.復(fù)核人員對(duì)結(jié)算申請(qǐng)及相關(guān)資料進(jìn)行復(fù)審后報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)

審批。

3.主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)結(jié)算申請(qǐng)審閱后作出準(zhǔn)予結(jié)算或退回重審的

批復(fù)。

4.會(huì)計(jì)對(duì)準(zhǔn)予結(jié)算的結(jié)算申請(qǐng)按照財(cái)務(wù)要求進(jìn)行審核，對(duì)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的退回業(yè)務(wù)重審，對(duì)審核無誤的打印支付憑證，交由出納開具支票、支付款項(xiàng)。

（三）征繳業(yè)務(wù)

1.對(duì)新增單位、新增或減少參保人員由參保單位報(bào)送信息表，由基金專管員審核簽字后報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)批復(fù)，交微機(jī)員錄入數(shù)據(jù)。

2.基金專管員根據(jù)各單位實(shí)際情況制定征繳計(jì)劃，打印委托收款憑證及專用收據(jù)。經(jīng)辦人員不得直接收取現(xiàn)金。出納收到繳費(fèi)單位繳款憑證后在財(cái)務(wù)記賬聯(lián)、業(yè)務(wù)記賬聯(lián)蓋“轉(zhuǎn)賬收訖”章，并將業(yè)務(wù)記賬聯(lián)退回基金專管員登記業(yè)務(wù)臺(tái)賬，出納根據(jù)財(cái)務(wù)記賬聯(lián)登記銀行賬。會(huì)計(jì)與基金專管員每月應(yīng)至少對(duì)賬一次。會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)基金專管員保管的專用收據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn)。

（四）財(cái)務(wù)

1.會(huì)計(jì)與出納應(yīng)當(dāng)相互配合，認(rèn)真審核原始憑證，對(duì)無單位負(fù)責(zé)人簽字（章）、無經(jīng)辦人員簽字（章）、接受單位名稱錯(cuò)誤、大小寫不符或金額有涂改的憑證不得支付；結(jié)算起點(diǎn)以上對(duì)公結(jié)算必須使用轉(zhuǎn)賬支付方式；單筆支付現(xiàn)金5萬(wàn)元以上、轉(zhuǎn)賬30萬(wàn)元以上，須報(bào)會(huì)計(jì)主管備案，并由會(huì)計(jì)主管填制《大額提（轉(zhuǎn)）款單》，隨支付憑證交付銀行，單筆支付（含上繳、轉(zhuǎn)存）50萬(wàn)元以上還須單位負(fù)責(zé)人在繳款憑證或《大額提（轉(zhuǎn)）款單》簽字后方可辦理。要嚴(yán)格按照收支兩條線的規(guī)定使用資金。

2.財(cái)務(wù)印鑒應(yīng)當(dāng)指定專人分別保管使用，不得由同一人保管全套印鑒；財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)定期更換財(cái)務(wù)軟件和業(yè)務(wù)軟件的密碼。

3.會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)需要制訂資金支出計(jì)劃，申請(qǐng)財(cái)政專戶撥款，

撥入指定的支出戶存款賬戶備用。撥款計(jì)劃書需由會(huì)計(jì)主管、單位負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。

4.出納負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金、銀行存款的收付結(jié)算業(yè)務(wù)；出納不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、債權(quán)債務(wù)賬目登記工作。及時(shí)與銀行對(duì)賬，如有未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)逐筆查明原因，月末編制銀行余額調(diào)節(jié)表。與會(huì)計(jì)交接憑證時(shí)應(yīng)填制“出納報(bào)告單”并經(jīng)雙方核對(duì)無誤。

5.會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核原始憑證，填制和保管記賬憑證。月末根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬薄記錄編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

6.會(huì)計(jì)主管復(fù)核原始憑證的真實(shí)性和記賬憑證的正確性，對(duì)填制錯(cuò)誤、不符合財(cái)務(wù)制度的憑證退回制單人員重新辦理。

（五）輪崗制度

各崗位人員原則上三年輪崗一次。