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增值稅改企業(yè)準(zhǔn)備好了嗎

2009-02-25 06:32勵(lì)
西部大開發(fā) 2009年2期
關(guān)鍵詞:稅負(fù)納稅人增值稅

周 勵(lì)

國(guó)務(wù)院為應(yīng)對(duì)金融危機(jī)所提出的擴(kuò)大內(nèi)需十項(xiàng)措施中,“全面施行增值稅轉(zhuǎn)型”備受企業(yè)的關(guān)注和熱捧。當(dāng)這項(xiàng)重大的減負(fù)政策已經(jīng)在2009新年落點(diǎn)時(shí),我們的企業(yè)是否做好了迎接挑戰(zhàn)、戰(zhàn)勝危機(jī)的準(zhǔn)備?

行業(yè)不同受惠不一

自2009年1月1日起,在全國(guó)所有地區(qū)、所有行業(yè),已經(jīng)全面推行了增值稅轉(zhuǎn)型。這項(xiàng)稅賦改革政策,國(guó)家旨在為擴(kuò)大國(guó)內(nèi)需求,降低企業(yè)設(shè)備投資的稅收負(fù)擔(dān),促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式。

經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為,這項(xiàng)改革在金融危機(jī)背景下,的確有助于企業(yè)提高盈利,促進(jìn)技術(shù)改革,刺激經(jīng)濟(jì)向前發(fā)展。為什么會(huì)有此結(jié)論?

陜西省政協(xié)委員、西安交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)與金融學(xué)院的李香菊教授,在接受《西部大開發(fā)》記者采訪時(shí)介紹:眾所周知,增值稅有生產(chǎn)型、消費(fèi)型、收入型之分,目前全世界100多個(gè)國(guó)家都實(shí)行的是消費(fèi)型增值稅,而我國(guó)以前的增值稅類型是生產(chǎn)型的,存在著固定資產(chǎn)交易的重復(fù)征稅現(xiàn)象,這勢(shì)必就加大了企業(yè)特別是固定資產(chǎn)投資較多企業(yè)流動(dòng)資金的占用。

也會(huì)限制企業(yè)固定資產(chǎn)的投資,降低企業(yè)在設(shè)備更新和技術(shù)改造上的積極性,必然會(huì)削弱了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。這在一些勞動(dòng)密集性企業(yè)中尤其表現(xiàn)明顯,他們不愿意主動(dòng)增加固定投入,認(rèn)為越投入稅負(fù)就越大,負(fù)擔(dān)就越重。

此次增值稅轉(zhuǎn)型改革,將生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅。簡(jiǎn)單地說,企業(yè)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)行抵扣。

所以改革后,可抵扣的稅額多了,實(shí)際繳納的稅額少了,為企業(yè)留出了更多流動(dòng)資金。

李香菊教授說,增值稅轉(zhuǎn)型改革更符合目前國(guó)際上的普遍做法,有利于避免出口退稅可能引發(fā)的國(guó)外企業(yè)反傾銷訴訟,體現(xiàn)了對(duì)企業(yè)的一視同仁。

據(jù)悉,增值稅轉(zhuǎn)型改革的內(nèi)容有五項(xiàng):允許企業(yè)抵扣新購(gòu)入設(shè)備所含的增值稅,取消進(jìn)口設(shè)備免征增值稅,外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策,小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%,礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17%。

而受惠程度最為明顯的行業(yè)有哪些呢?

縱觀不同行業(yè),此次增值稅轉(zhuǎn)型會(huì)給30多個(gè)行業(yè)帶來稅收減負(fù)的效應(yīng),但受惠程度不一,獲利較多的是存在增值稅銷項(xiàng)且新購(gòu)置設(shè)備較多的資本密集型行業(yè)。其中電力、采礦、電信、化工、交通設(shè)備制造和黑色金屬冶煉等六個(gè)行業(yè),將獲得100多億元的稅收優(yōu)惠。

根據(jù)《中國(guó)固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)年鑒》中,各行業(yè)新購(gòu)置工器具設(shè)備的數(shù)據(jù),發(fā)現(xiàn)橡膠制品業(yè)、印刷業(yè)、木材加工及其制品業(yè)、金屬制品業(yè)、食品制造業(yè)、紡織業(yè)、家具業(yè)、電力熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、非金屬礦物制品業(yè)等十個(gè)行業(yè),在2009年獲得的稅收優(yōu)惠,將占到2007年利潤(rùn)比例的10%還多,這意味著增值稅轉(zhuǎn)型,將給這些行業(yè)2009年帶來10%以上的利潤(rùn)增加,受惠程度最為明顯。

另外塑料制造、化工、電信、一般機(jī)械制造業(yè)、服裝、醫(yī)藥和農(nóng)產(chǎn)品等14個(gè)行業(yè),將獲得超過2007年利潤(rùn)5%以上的稅收優(yōu)惠。

對(duì)西部企業(yè)更是一次機(jī)遇

據(jù)財(cái)政部測(cè)算,此項(xiàng)改革財(cái)政預(yù)計(jì)將減收超過1200億元,加上其他方面的稅改和相關(guān)支出,增減相抵后將減輕企業(yè)稅負(fù)約1500億元,這是我國(guó)歷史上單項(xiàng)稅制改革減稅力度最大的一次。

自1994年以來,增值稅始終是我國(guó)第一大稅種,使得我國(guó)財(cái)政收入基本每年都是以30%的速度增長(zhǎng);李香菊教授介紹,有了這些年的財(cái)政積累,我國(guó)就有足夠的能力進(jìn)行大手筆的稅賦改革。

目前,隨著金融危機(jī)正朝著實(shí)體經(jīng)濟(jì)蔓延滲透,增值稅改革對(duì)鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展、給企業(yè)以信心是比較有益的,尤其對(duì)西部企業(yè)來說,更是一次發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)。

原因主要是,為西部GDP有較大貢獻(xiàn)的企業(yè)基本上是基礎(chǔ)型產(chǎn)業(yè),像裝備制造業(yè)、能源化工業(yè)、采掘業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)等,固定資產(chǎn)比重大,原來增值稅率一般都按17%征收,改革后,使得這些企業(yè)原來不能享受的稅收優(yōu)惠政策,現(xiàn)在能享受了,減少了一筆不小的負(fù)擔(dān)。

正像西部超導(dǎo)材料科技有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)李屹東的介紹:我們公司以超導(dǎo)材料和稀有金屬材料的規(guī)?;罴庸ぜ把邪l(fā)為主,增值稅轉(zhuǎn)型后,2009年將節(jié)約近2000萬的資金,為企業(yè)正在投入的航空鈦合金項(xiàng)目,增加了現(xiàn)金流。

所以,李屹東高興地說:“這次金融危機(jī),對(duì)于西部超導(dǎo)是一次投資機(jī)遇,原因主要有三點(diǎn):一是國(guó)家的增值稅轉(zhuǎn)型,二是投資成本降低,三是多股投入多峰產(chǎn)出,就是說,在世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展低潮時(shí)期投入,在經(jīng)濟(jì)高峰期必將得到更多回報(bào)?!?/p>

因而,西部超導(dǎo)將繼續(xù)堅(jiān)持走自主創(chuàng)新之路,打造具有獨(dú)立自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)和核心競(jìng)爭(zhēng)力的現(xiàn)代化高科技企業(yè),實(shí)現(xiàn)新的跨越。

為中小企業(yè)孕育發(fā)展新機(jī)遇

增值稅從生產(chǎn)型改成消費(fèi)型后,對(duì)于小規(guī)模納稅企業(yè)來說,依然體現(xiàn)了國(guó)家保增長(zhǎng)、促發(fā)展的意圖。

對(duì)此,西安財(cái)經(jīng)學(xué)院院長(zhǎng)、陜西區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng)胡健教授,在2008年12月21日西北大學(xué)召開的“2009新年經(jīng)濟(jì)管理論壇上”向記者介紹,小規(guī)模納稅人征收率水平的大幅下調(diào),減輕了中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),為中小企業(yè)提供了一個(gè)更加有利的發(fā)展環(huán)境,對(duì)支持中小企業(yè)發(fā)展、帶動(dòng)就業(yè)有積極意義。

以前,由于小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣,其稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于一般納稅人?;诖耍瑖?guó)家為了平衡小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的稅負(fù)水平,對(duì)小規(guī)模納稅人不再區(qū)分工業(yè)和商業(yè)的兩檔征收率,將以前工業(yè)增值稅率的6%、商業(yè)4%,現(xiàn)在統(tǒng)一降低至3%。而作為占到我國(guó)企業(yè)總數(shù)80%的小規(guī)模企業(yè),這無疑對(duì)中小企業(yè)影響很大,稅負(fù)減輕了,可以輕裝上陣,有利于渡過金融危機(jī)的難關(guān)。

比如,西安富士達(dá)科技股份有限公司,每年的小規(guī)模投資項(xiàng)目都在2000萬到3000萬元之間,增值稅轉(zhuǎn)型后可以減稅200萬到300萬元,若項(xiàng)目超過1億元,就可減稅1000萬元左右,這對(duì)中小企業(yè)來說,的確是一筆不小的數(shù)目。

該公司董事長(zhǎng)郭建雄在接受記者采訪時(shí)說,國(guó)家全面鋪開增值稅轉(zhuǎn)型改革,大大減少了中小企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造的成本,這在現(xiàn)金流普遍緊張的情況下,為中小企業(yè)擴(kuò)大投資、進(jìn)行產(chǎn)業(yè)升級(jí)提供了可能。

企業(yè)應(yīng)該做好準(zhǔn)備

實(shí)際上,增值稅轉(zhuǎn)型改革自1994年就已經(jīng)開始了試點(diǎn),之所以到2009年才向全國(guó)推開,是因?yàn)橹拔覈?guó)經(jīng)濟(jì)面臨過熱風(fēng)險(xiǎn),改成消費(fèi)型增值稅有可能加劇投資“熱度”,引發(fā)通貨膨脹。

作為增值稅轉(zhuǎn)型改革的配套措施,此次改革還相應(yīng)取消了進(jìn)口設(shè)備增值稅免稅政策,和外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策,這意味著中國(guó)企業(yè)和國(guó)內(nèi)外資企業(yè)在增值稅減免方面享受同等待遇。

對(duì)金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品,此次增值稅稅率從13%恢復(fù)到了17%。

這一條,胡健教授認(rèn)為,這實(shí)際上是和資源稅費(fèi)改革聯(lián)系在了一起,通過提高資源類產(chǎn)品的稅負(fù),有利于公平稅負(fù),規(guī)范稅制,促進(jìn)資源節(jié)約和綜合利用,以達(dá)到保護(hù)資源的目的。

增值稅轉(zhuǎn)型,改善了企業(yè)的現(xiàn)金流和利潤(rùn)狀況,提高了產(chǎn)業(yè)資金的盈利能力,自然會(huì)有利于企業(yè)主動(dòng)地進(jìn)行轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)模式,從而推動(dòng)我國(guó)企業(yè)從勞動(dòng)密集型向資本密集型的轉(zhuǎn)變。

同時(shí),胡健教授說,我們也應(yīng)當(dāng)看到,面對(duì)金融危機(jī)背景下的挑戰(zhàn)和機(jī)遇,對(duì)于西部企業(yè),既要通過招商引資和招商引智,大力引進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè);也要加大對(duì)現(xiàn)有制造企業(yè)品牌化、服務(wù)化改造的扶持,尤其要幫助中小企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí),孕育出更多具有發(fā)展前景的成功轉(zhuǎn)型的優(yōu)勢(shì)制造業(yè)企業(yè)。

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