摘 要：西部中小企業(yè)面臨著不斷增大的成本壓力，發(fā)展中的成本困境日益顯現(xiàn)。生產(chǎn)要素價格上漲，相對落后的經(jīng)濟發(fā)展方式，模糊的產(chǎn)權(quán)制度，內(nèi)部控制制度的欠缺，國內(nèi)發(fā)達(dá)地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，招商引資中所存在的不足，過多的社會責(zé)任，產(chǎn)業(yè)集群的發(fā)展滯后等諸多因素，導(dǎo)致了西部中小企業(yè)的成本困境，降低了企業(yè)競爭力。

關(guān)鍵詞：西部中小企業(yè)；經(jīng)濟發(fā)展方式；產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

中圖分類號：F２７６ 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： Ａ 文章編號：１００３－３８９０（２００9）02－００76-04

西部中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)與成長進(jìn)程中，由于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生巨大變化，近年來遭遇了發(fā)展中的成本困境，導(dǎo)致企業(yè)的生命周期越來越短，市場競爭力下降，面臨生存危機。成本是綜合反映企業(yè)工作質(zhì)量、經(jīng)營管理水平的重要手段，成本高低直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益，影響到企業(yè)的生存和發(fā)展。但近年來西部中小企業(yè)卻面臨發(fā)展成本越來越高的巨大壓力，剖析企業(yè)發(fā)展中的成本困境、探析成本管理創(chuàng)新，是新時期西部中小企業(yè)發(fā)展所面臨的重要科題。

一、生產(chǎn)要素價格上漲是西部中小企業(yè)經(jīng)營成本升高的直接原因

近年來，西部很多以勞動密集型產(chǎn)業(yè)為主的中小企業(yè)遭遇發(fā)展困境，經(jīng)濟增速放緩，特別是國內(nèi)外生產(chǎn)要素價格上漲，經(jīng)營成本的升高，大大擠壓了企業(yè)的生存空間。

1. 原材料漲價，制造成本增大。國家統(tǒng)計局發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，2008年上半年中國PPI指數(shù)也就是工業(yè)品出廠價格，同比上漲7.6%，比上年同期高4.8個百分點。這個數(shù)字的不斷膨脹，對物價造成了更大的壓力。浙江省原材料漲價了12.8%，重慶市增長了14%。西部中小企業(yè)在成本方面，比以中小企業(yè)著稱的浙江等經(jīng)濟發(fā)達(dá)地區(qū)面臨更大的困境。企業(yè)原材料成本增高，商品價格持續(xù)大幅上漲直接影響企業(yè)生產(chǎn)成本。西部中小企業(yè)大多處于產(chǎn)業(yè)鏈的低端，利潤較低，其生產(chǎn)經(jīng)營對低價原材料和勞動力的依賴性遠(yuǎn)高于東部經(jīng)濟發(fā)達(dá)地區(qū)，這直接推高了制造成本。

2. 勞動力成本上升。隨著新的勞動合同法實施后，企業(yè)用工成本上升，西部部分勞動密集型中小企業(yè)的成本平均增加了20%~30%；比中小企業(yè)發(fā)達(dá)的江浙地區(qū)人力資源運營成本增加的幅度更大?！秳趧雍贤ā返某雠_，對制度規(guī)范、科技含量高、效益好的企業(yè)影響不大，但對勞動密集型、接單出口、貼牌生產(chǎn)的企業(yè)影響較大。西部中小企業(yè)以勞動密集型制造業(yè)為主，勞動力成本的上升，使企業(yè)喪失了以前靠廉價勞動力獲得的競爭優(yōu)勢。

3. 資金成本提高。從2007年以來，央行存款準(zhǔn)備金比率已調(diào)高15次達(dá)17.5%，加息6次，1年期貸款基準(zhǔn)利率達(dá)7.47％，銀行對中小企業(yè)的貸款利率普遍上浮30%~40%；部分銀行還要求企業(yè)存單質(zhì)押再貼現(xiàn)，部分國有銀行和股份制銀行綜合融資費率分別高達(dá)12%和15%左右。在存款準(zhǔn)備金率不斷提高的背景下，中小企業(yè)不僅融資難的問題進(jìn)一步加劇，而且資金成本進(jìn)一步提高。

二、企業(yè)成長中的內(nèi)在不足是導(dǎo)致發(fā)展成本升高的深層原因

1. 落后的經(jīng)濟發(fā)展方式是導(dǎo)致企業(yè)成本困境的關(guān)鍵。中國西部中小企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的主要特點是依靠大量的資金投入、大量消耗原材料和能源，以及大量廉價勞動力的投入，依賴于傳統(tǒng)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)下落后的生產(chǎn)技術(shù)、落后的工藝裝備水平等，即是一種“高資本投入高勞動投入并存”的粗放式經(jīng)營特征。這不但給資源、環(huán)境帶來巨大壓力，也直接影響企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量和水平。傳統(tǒng)的西部中小企業(yè)依靠較落后的技術(shù)和設(shè)備、廉價的勞動力對原材料等進(jìn)行簡單加工，技術(shù)含量低、附加值小，效益低下是西部中小企業(yè)普遍存在的現(xiàn)象。長期以來，西部中小企業(yè)發(fā)展的主導(dǎo)技術(shù)基本上依賴于國有大中型企業(yè)和從沿海等發(fā)達(dá)地區(qū)引進(jìn)，真正具有自主知識產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)品還比較少。創(chuàng)新主體在創(chuàng)新投入的總量和強度及創(chuàng)新的產(chǎn)出方面均處于較低的水平。另外，西部中小企業(yè)經(jīng)營者缺乏經(jīng)營管理經(jīng)驗或者習(xí)慣于過去生產(chǎn)型的經(jīng)營管理，也導(dǎo)致了其生產(chǎn)經(jīng)營成本升高，面臨發(fā)展的成本困境。中國西部地區(qū)地廣人稀，經(jīng)濟發(fā)展相對滯后，但那里卻蘊藏著豐富的石油、天然氣、煤炭、有色金屬等礦產(chǎn)資源。西部中小企業(yè)發(fā)展模式的一個重要特征是能源和原材料工業(yè)占很大比重，這種發(fā)展模式雖然在短期內(nèi)刺激了經(jīng)濟的快速增長，但由于是以成本為代價的，因而導(dǎo)致發(fā)展中的成本困境。由于經(jīng)濟發(fā)展方式的落后，西部中小企業(yè)產(chǎn)業(yè)層次相對較低，造成傳統(tǒng)制造業(yè)企業(yè)多，低水平加工業(yè)企業(yè)多，高新技術(shù)企業(yè)少，沒有市場主動權(quán)，難以消化原材料上漲、勞動力成本升高帶來的壓力。

2. 產(chǎn)權(quán)制度模糊，責(zé)權(quán)利劃分不清，增大了企業(yè)發(fā)展代價，提高了企業(yè)發(fā)展成本。西部中小企業(yè)中大多屬于民營企業(yè)，在許多地方家庭企業(yè)、合伙企業(yè)非常普遍。在這些企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期，由于許多因素難以界定，家庭成員或合伙人之間一般很難以正式書面的形式對企業(yè)產(chǎn)權(quán)進(jìn)行劃分和約定，因此產(chǎn)權(quán)的模糊狀態(tài)不可避免。家族式管理在企業(yè)創(chuàng)業(yè)階段具有成本優(yōu)勢和競爭優(yōu)勢：生產(chǎn)經(jīng)營決策迅速，在特定的條件下甚至比市場更有效率；同時可以節(jié)約交易成本。但這種管理模式也存在著缺陷，隨著企業(yè)進(jìn)一步的發(fā)展，產(chǎn)權(quán)模糊的弊端就會凸顯：內(nèi)部缺乏民主機制，決策缺乏科學(xué)化，企業(yè)結(jié)構(gòu)缺少相應(yīng)的整合力，內(nèi)控制度不完善，權(quán)利與責(zé)任不明晰等；進(jìn)而出現(xiàn)決策混亂，科學(xué)有效的管理方法難以在企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行，管理失控。因此，產(chǎn)權(quán)模糊最終會導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展成本升高。

3. 內(nèi)部控制制度欠缺，降低了經(jīng)營效率，提高了經(jīng)營成本。內(nèi)部控制是一種最優(yōu)化、最簡捷、最理性的作業(yè)方式或作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物。有效的內(nèi)部控制不僅能使企業(yè)的資源合理配置，提高勞動生產(chǎn)率，而且更能防范和發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部和外部的欺詐行為。目前西部有相當(dāng)一部分中小企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，導(dǎo)致會計信息失真，以致管理失控、資產(chǎn)流失、經(jīng)營失敗。首先，內(nèi)部控制欠缺，導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險增大，成本升高。有些中小企業(yè)由于內(nèi)部控制欠缺，使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中難以有效防范經(jīng)營風(fēng)險，降低了經(jīng)營管理效率，難以實現(xiàn)管理層的經(jīng)營目標(biāo)，從而導(dǎo)致經(jīng)營成本升高。健全有效的內(nèi)部控制，能使企業(yè)的生產(chǎn)、營銷、財務(wù)等各部門密切配合，充分發(fā)揮整體的作用，促進(jìn)整個企業(yè)降低經(jīng)營成本、提高經(jīng)營效率。其次，內(nèi)部控制欠缺，導(dǎo)致利益分配機制失靈、發(fā)展成本增大。不少民營中小企業(yè)沒有制定一套規(guī)范化、科學(xué)化的員工獎勵制度，企業(yè)利益如何分配、財富多少用于員工、多少回報股東等問題沒有很好解決。企業(yè)失靈的利益分配機制，將導(dǎo)致一系列嚴(yán)重的問題：優(yōu)秀人才的流失、員工積極性的喪失、工作效率的低下、企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量的下降以及企業(yè)內(nèi)部吃大鍋飯等，從而增大了發(fā)展成本。

三、外部發(fā)展環(huán)境的變化，進(jìn)一步加劇了西部中小企業(yè)的成本壓力

1. 國內(nèi)發(fā)達(dá)地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。最近幾年，尤其是自2007年開始，從中央到地方，力促沿海地區(qū)高能耗、高污染、低產(chǎn)出行業(yè)進(jìn)行淘汰或轉(zhuǎn)移的態(tài)度與決心愈加堅決，國內(nèi)許多發(fā)達(dá)地區(qū)均頒布了《關(guān)于加強節(jié)能減排治污工作的意見》，當(dāng)?shù)卣ν乒?jié)能減排工作。例如廣東省政府、不少行業(yè)協(xié)會等都開始公開高調(diào)表示支持珠三角加工制造業(yè)外遷，同時廣東在全國率先成為把綠色GDP納入干部業(yè)績考核的省份。東部地區(qū)經(jīng)過多年的制造業(yè)發(fā)展已經(jīng)進(jìn)入了瓶頸期，而宏觀政策變動和成本上升的因素在這一時期集中爆發(fā)，東部地區(qū)制造業(yè)的轉(zhuǎn)型和向中西部地區(qū)轉(zhuǎn)移成了必然選擇。轉(zhuǎn)變落后的經(jīng)濟增長方式，優(yōu)化調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的政策使發(fā)達(dá)地區(qū)大量能耗高、勞動密集制造企業(yè)遷往西部落后地區(qū)，導(dǎo)致西部中小企業(yè)成本壓力進(jìn)一步增大。一旦國家政策面上不再或大幅降低對加工制造業(yè)的支持，西部中小企業(yè)的成本困境將愈加突出。

2. 西部地區(qū)招商引資中所存在的不足。近年來，西部各省、自治區(qū)、直轄市大力從沿海等經(jīng)濟發(fā)達(dá)地區(qū)招商引資，并在稅收和土地政策等方面給予了極大的優(yōu)惠；為了鼓勵個人或中介組織招商引資，很多地方政府還設(shè)立了專項獎勵基金；顯然通過對外招商引資，能擴大地方投資規(guī)模，實現(xiàn)地方經(jīng)濟增長的目的。但由于受地理、信息、通訊、交通、人才等問題的制約，西部地區(qū)的招商引資一直舉步維艱。西部地區(qū)最大的優(yōu)勢就是資源豐富，而各地政府往往抓住地方資源大做文章，招商引資。能源富集、電價低廉、土地征用成本低等成為西部招商引資的重要法寶，而這正好使得飽受高污染、低效率之苦的中國東部地區(qū)和其他經(jīng)濟發(fā)達(dá)國家再也不能容納的高能耗、高污染企業(yè)找到了“生存之地”。于是，近年來西部成了高耗能工業(yè)發(fā)展的集中地。招商引資模式確實在短時間內(nèi)使西部一些地方的經(jīng)濟總量有所增長，但高能耗企業(yè)的大量引入，使得西部各省、自治區(qū)、直轄市原來并不突出的能源供需矛盾變得突出起來。許多西部地區(qū)形成了以高耗能產(chǎn)業(yè)為支柱的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，發(fā)展高耗能產(chǎn)業(yè)成了西部經(jīng)濟增長的重要模式。

發(fā)達(dá)地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，西部招商引資的政策實施，“東資”盡管不斷流向西部，但轉(zhuǎn)移和流進(jìn)的“資源”大多是一些高能耗、勞動密集型的產(chǎn)業(yè)，最終導(dǎo)致西部中小企業(yè)應(yīng)對各種生產(chǎn)要素漲價的壓力進(jìn)一步加大，成本困境日益加劇。

四、企業(yè)承擔(dān)過多的社會責(zé)任導(dǎo)致社會成本不斷升高

企業(yè)社會責(zé)任是指在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)的經(jīng)濟功能與社會功能相剝離的前提下，企業(yè)在創(chuàng)造利潤的同時，還要承擔(dān)對員工、對消費者、對社區(qū)和環(huán)境的社會責(zé)任，包括遵守商業(yè)道德、生產(chǎn)安全、職業(yè)健康、保護(hù)勞動者的合法權(quán)益、保護(hù)環(huán)境、支持慈善事業(yè)、捐助社會公益、保護(hù)弱勢群體等等。西部中小企業(yè)社會成本的形成，主要原因是企業(yè)對外部環(huán)境應(yīng)承擔(dān)的社會責(zé)任所致。

1. 為取得企業(yè)發(fā)展所需社會資本而發(fā)生大量不必要的支出。由于西部中小企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境較差，企業(yè)負(fù)責(zé)人主要精力耗費在企業(yè)之外，搞社會關(guān)系、拓展企業(yè)外部生存空間，抓市場、跑資金。企業(yè)為了其存活與發(fā)展，為了取得社會資本不得不在與政府部門的協(xié)調(diào)關(guān)系方面發(fā)生大量支出。由于西部中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)發(fā)展過程中所需要的自由流動資源的相對短缺，大量社會資源處于國家行政權(quán)力和國有單位的控制下。因此，通過創(chuàng)業(yè)者已有的和后續(xù)不斷發(fā)展的社會關(guān)系網(wǎng)絡(luò)獲取各種資源成了西部中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)和后續(xù)發(fā)展的基本條件，這樣企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者將大量的人力和財力投入企業(yè)之外，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營成本增大。

2. 落后的經(jīng)濟發(fā)展方式導(dǎo)致與企業(yè)相關(guān)的社會成本不斷升高。從社會成本與企業(yè)行為的關(guān)系看有兩種情形：一是相關(guān)成本，即成本的發(fā)生與企業(yè)行為有一定的關(guān)系，這種成本通常是因企業(yè)行為對社會造成不利的影響，如對環(huán)境污染，產(chǎn)品因質(zhì)量問題給消費者造成的損害等，因而企業(yè)應(yīng)承擔(dān)社會責(zé)任所致，是企業(yè)對社會的一種必要成本支出；二是無關(guān)成本，就是這種成本與企業(yè)行為毫無關(guān)系，而是社會的一種單純強制，如本應(yīng)由政府財政負(fù)擔(dān)而強制分?jǐn)偨o企業(yè)負(fù)擔(dān)的成本。由于西部中小企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備陳舊、技術(shù)含量低，經(jīng)濟發(fā)展方式的落后，與企業(yè)相關(guān)的社會成本難免會不斷升高。

3. 稅負(fù)過重是企業(yè)承擔(dān)過多的社會責(zé)任和社會成本的重要體現(xiàn)。由于目前中小企業(yè)的增值稅率偏高，它們的正常發(fā)展已受到一定程度的影響。中小企業(yè)的平均壽命周期不到3年，大量研究表明這主要是由于創(chuàng)業(yè)成本過高，其中稅負(fù)過重是創(chuàng)業(yè)艱難的重要原因。反觀國外，許多國家都把中小企業(yè)的減稅政策放在優(yōu)先位置。比如，美國在1997年頒布納稅人稅收減免法，根據(jù)此法小企業(yè)在此后10年中得到數(shù)十億美元的稅收減免；英國政府將年產(chǎn)出低于30萬英鎊的小企業(yè)的公司稅率由24%減低到20%，比大企業(yè)低10個百分點，并正在擬訂繼續(xù)為小企業(yè)減輕賦稅的計劃；法國中小企業(yè)職工投資于企業(yè)，可部分免交個人所得稅，中小企業(yè)的財產(chǎn)繼承稅可緩交5年~10年；德國每年撥款近10億馬克用于資助中小企業(yè)發(fā)展業(yè)務(wù)，對大部分中小手工業(yè)企業(yè)免征營業(yè)稅，并將中小企業(yè)營業(yè)稅起征點從2.5萬馬克提高到3.25萬馬克。因此，將中小企業(yè)納入減稅計劃范疇這不僅能降低其發(fā)展中的成本，而且也能增進(jìn)創(chuàng)業(yè)者的活力，最終實現(xiàn)共同富裕的目標(biāo)。

企業(yè)最大的社會責(zé)任并非簡單的社會公益活動，而是自主創(chuàng)新——為社會提供優(yōu)質(zhì)的、短缺的產(chǎn)品。對于西部民營中小企業(yè)社會成本的控制，首先必須要明確一個觀念，控制社會成本并不是一味地強調(diào)節(jié)約，降低社會成本，而是規(guī)范民營企業(yè)履行社會職責(zé)的行為，規(guī)范社會成本的支出責(zé)任，使民營企業(yè)都處在一個健康有序的市場經(jīng)濟環(huán)境中展開公平競爭。

五、產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展滯后，交易成本大

產(chǎn)業(yè)集群是當(dāng)今產(chǎn)業(yè)組織發(fā)展的重要特征之一，它是指同一類型或相互關(guān)聯(lián)的產(chǎn)業(yè)在一定地域范圍內(nèi)的集中或聚集。由于西部地區(qū)具有國際競爭力的內(nèi)資企業(yè)少，規(guī)模大、競爭力強的企業(yè)更不多，難以形成較大規(guī)模的產(chǎn)業(yè)集群。在西部地區(qū)雖然也散布著一些集群，但從集群形成上看，市場機制的作用不明顯，產(chǎn)業(yè)區(qū)內(nèi)企業(yè)之間沒有形成真正的專業(yè)化分工和基于共同的地域文化背景之上的相互認(rèn)同與協(xié)同關(guān)系，也沒有形成上下游產(chǎn)業(yè)的互補效應(yīng)，更缺乏既競爭又合作的創(chuàng)新動力。分布在同一區(qū)域內(nèi)的相關(guān)企業(yè)也難以協(xié)調(diào)發(fā)展，增加了企業(yè)布局與區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的矛盾。同時，各種行政干預(yù)和地方保護(hù)主義行為較為嚴(yán)重，生產(chǎn)要素在產(chǎn)業(yè)間和地區(qū)間的流動還受各種壁壘的阻礙，從而制約了生產(chǎn)要素在區(qū)域內(nèi)的集聚和關(guān)聯(lián)產(chǎn)業(yè)群的形成。由于改革滯后，中央在西部的投資重大輕小，且產(chǎn)權(quán)幾乎獨立于西部地方政府，這種投資體制的分割不利于西部產(chǎn)業(yè)集群的發(fā)展。

產(chǎn)業(yè)集群使得生產(chǎn)線上的各個環(huán)節(jié)都變?yōu)槭袌龈偁幍闹黧w，各個環(huán)節(jié)的生產(chǎn)與經(jīng)營都根據(jù)效率與經(jīng)濟原則進(jìn)行廣泛的分工與協(xié)作。由于以市場交易關(guān)系取代了內(nèi)部管理關(guān)系，產(chǎn)品的交易成本大大降低。同時，同行的企業(yè)利用地理的接近性，通過合資合作、建立聯(lián)盟等方式共同進(jìn)行購銷等活動，不僅使原材料成本降低，也使運輸成本、庫存成本大幅下降。此外，集群的群聚效應(yīng)，使得產(chǎn)品的單位環(huán)境成本、信息成本和配套成本降低，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險大大減少，為提高集群產(chǎn)業(yè)的競爭力提供了有利的條件。由于學(xué)習(xí)效應(yīng)和競爭效應(yīng)的存在，產(chǎn)業(yè)集群可以使原來基于資源稟賦的比較優(yōu)勢，發(fā)展成為基于區(qū)域創(chuàng)新能力的競爭優(yōu)勢。創(chuàng)新常常來自集群內(nèi)部企業(yè)間的互動，因為在產(chǎn)業(yè)群中，新工藝、新技術(shù)能夠迅速傳播，新思想、新觀念易于被接受，使創(chuàng)新費用降低。西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展滯后，使中小企業(yè)的交易成本無法有效降低，企業(yè)競爭力減弱。

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責(zé)任編輯：學(xué)詩

責(zé)任校對：增 強

The Cause Analysis on the Cost Predicament of Western Middle-and-small Enterprises

Pu Linchang

（School of Economy and Management, Chongqing Normal University, Chongqing 400047, China）

Abstract: Faced with the increasing cost pressure, the cost predicament of western middle-and-small enterprises appears. There are many factors resulting in the cost predicament and decreasing the competition power of western middle-and-small enterprises, which include rising of production elements price, underdeveloped economic development method, vague property right system, lack of the inner control system, industrial structure regulation of home developed regional, shortcomings of the investment, too much social obligation and lag development of industrial cluster.

Key words: western middle-and-small enterprises; economic development method; industrial structure