鹿傳坤

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展和完善,企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地,除了依靠提高產(chǎn)品質(zhì)量,降低產(chǎn)品價(jià)格,提供良好的售后服務(wù)等傳統(tǒng)策略外,應(yīng)收賬款作為企業(yè)的一種商業(yè)信用和促銷(xiāo)手段,被企業(yè)廣泛采用。

應(yīng)收賬款是企業(yè)擁有的、經(jīng)過(guò)一定期間才能兌現(xiàn)的債權(quán),企業(yè)持有應(yīng)收賬款是有一定風(fēng)險(xiǎn)的,風(fēng)險(xiǎn)大小取決于應(yīng)收賬款的規(guī)模及賬齡的長(zhǎng)短,規(guī)模越大、賬齡越長(zhǎng),壞賬風(fēng)險(xiǎn)也就越高,如何有效地對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制,是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

一、應(yīng)收賬款發(fā)生的原因

1.來(lái)源于激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇,企業(yè)為擴(kuò)大市場(chǎng)份額,取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),除發(fā)動(dòng)“價(jià)格戰(zhàn)”爭(zhēng)奪客戶(hù)以外,還通過(guò)降低賒銷(xiāo)信用標(biāo)準(zhǔn)以爭(zhēng)取更多的客戶(hù),特別是在銀根緊縮、市場(chǎng)疲軟的情況下,賒銷(xiāo)具有比較明顯的促銷(xiāo)作用。

2.減少庫(kù)存,降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開(kāi)支。企業(yè)持有過(guò)多存貨,要增加管理費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等支出,當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時(shí),一般可采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷(xiāo),把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款,減少產(chǎn)成品存貨,節(jié)約相關(guān)的開(kāi)支。

二、應(yīng)收賬款居高不下的危害

應(yīng)收賬款屬于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn),但又區(qū)別與其他資產(chǎn),它不像其他資產(chǎn)一樣會(huì)通過(guò)經(jīng)營(yíng)手段增值,相反,還會(huì)增加機(jī)會(huì)成本、管理成本,并且隨著賬齡延長(zhǎng),還可能因?yàn)閭鶆?wù)人的破產(chǎn)等原因而無(wú)法收回,形成壞賬;虛增企業(yè)銷(xiāo)售收入、虛增企業(yè)資產(chǎn)、虛增企業(yè)利潤(rùn),因?yàn)閼?yīng)收賬款發(fā)生后,按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求,當(dāng)期發(fā)生的賒銷(xiāo)全部記入當(dāng)期收入,企業(yè)賬面利潤(rùn)增加的同時(shí),未能實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入,夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果;未能實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入的大量應(yīng)收賬款,使企業(yè)不得不用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅費(fèi),加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

三、強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理的措施

強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理,加速應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn),通常情況下可從以下幾方面入手:

1.建立健全清欠組織領(lǐng)導(dǎo)體系。各級(jí)管理人員,尤其是公司一把手和主管領(lǐng)導(dǎo)的重視,是做好清欠工作的首要保證。企業(yè)管理層必須樹(shù)立正確的清欠工作觀念,充分認(rèn)識(shí)清欠工作在整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作中的重要性,辯證地看待銷(xiāo)售工作與清欠工作之間的關(guān)系,規(guī)模較大的企業(yè)應(yīng)成立由企業(yè)總經(jīng)理?yè)?dān)任組長(zhǎng)的清欠工作領(lǐng)導(dǎo)小組,并指定一名副總經(jīng)理或總會(huì)計(jì)師主抓清欠工作;此外,為提高清欠工作效率,還應(yīng)設(shè)立有效的清欠工作機(jī)構(gòu),配備專(zhuān)職清欠工作人員,這是清欠工作能夠持續(xù)、有效、扎實(shí)開(kāi)展的組織保證。

2.制定合理的信用政策。制定科學(xué)合理的信用政策,并運(yùn)用量、本、利分析模型在這種信用政策所增加的銷(xiāo)售盈利與采用這種政策預(yù)計(jì)要增加的成本之間做出權(quán)衡,只有當(dāng)所增加的銷(xiāo)售盈利超過(guò)運(yùn)用此政策所增加的成本時(shí),才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。制定科學(xué)合理的信用政策是加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,提高資金效率的重要前提,企業(yè)應(yīng)在充分進(jìn)行信用調(diào)查和正確進(jìn)行信用評(píng)價(jià)以后,根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果制定合理的信用政策,確保應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)最小,企業(yè)利潤(rùn)最大。

3.健全考核指標(biāo)體系。首先,企業(yè)對(duì)銷(xiāo)售人員的考核,既要注重銷(xiāo)售收入指標(biāo),更要注重銷(xiāo)售回款率指標(biāo),只有在完成銷(xiāo)售回款率指標(biāo)的基礎(chǔ)上,完成的銷(xiāo)售收入才能作為確定銷(xiāo)售人員業(yè)績(jī)考評(píng)的依據(jù),這樣,就從根本上杜絕了重銷(xiāo)售、輕回款率的傾向,從源頭上遏制不良應(yīng)收賬款的發(fā)生。其次,對(duì)已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)收賬款,根據(jù)年度清欠計(jì)劃,將全年清欠指標(biāo)分解到各責(zé)任部門(mén)及每名清欠員工,層層簽訂業(yè)績(jī)合同,使個(gè)人收入與清欠業(yè)績(jī)掛鉤,真正形成“千斤重?fù)?dān)大家挑,人人肩上有指標(biāo)”的局面。

4.記錄客戶(hù)信息、建立欠款戶(hù)檔案。全面清理應(yīng)收賬款往來(lái)單位明細(xì)賬,按欠款客戶(hù)的名稱(chēng)、地址、欠款金額、欠款形成年份、欠款原因、清理難度、清欠進(jìn)展情況等指標(biāo)建立起欠款戶(hù)電子檔案,實(shí)行微機(jī)化動(dòng)態(tài)管理,為日后核對(duì)賬目、安排下一步清欠工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

5.做好應(yīng)收賬款的定期對(duì)賬和債權(quán)簽認(rèn)工作。企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)每年至少兩次與債務(wù)單位對(duì)賬,并請(qǐng)對(duì)方在對(duì)賬清單上簽字、加蓋單位公章或財(cái)務(wù)專(zhuān)用章予以確認(rèn)。定期對(duì)賬并簽認(rèn),一方面可以防止訴訟時(shí)效的過(guò)期,這是最終通過(guò)法律手段尋求債權(quán)保護(hù)的基本要求;另一方面還可以防止清欠人員與債務(wù)方惡意串通,低價(jià)以現(xiàn)金清賬,私下中飽私囊。

6.做好應(yīng)收賬款的追蹤分析工作。應(yīng)收賬款一旦形成,企業(yè)就必須考慮欠款者的償付能力以及如何足額收回欠款的問(wèn)題,企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款賬齡、賒購(gòu)者的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行追蹤分析,根據(jù)賬齡及客戶(hù)的信譽(yù)度加大示警力度。

一般情況下,應(yīng)收賬款賬齡越長(zhǎng),收回的可能性越小,發(fā)生壞賬的可能性越大,企業(yè)可以根據(jù)以往的工作經(jīng)驗(yàn)將賬齡最長(zhǎng)、掛賬金額最大、欠款單位經(jīng)營(yíng)狀況持續(xù)惡化的劃為A類(lèi),而將賬齡短、風(fēng)險(xiǎn)小的應(yīng)收賬款劃為B類(lèi),其余則劃為C類(lèi)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)把更多的精力集中到A類(lèi)應(yīng)收賬款上,作為考察的重點(diǎn)對(duì)其進(jìn)行詳盡分析,同時(shí)也不能放松對(duì)B、C類(lèi)應(yīng)收賬款的管理;另外,按月編制企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表,以便讓決策層和相關(guān)部門(mén)準(zhǔn)確、及時(shí)、全面地掌握企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀,有針對(duì)性地制定欠款催收政策。

7.在清欠手段和方法上進(jìn)行創(chuàng)新。企業(yè)在制定收賬政策時(shí),要在增加的收賬費(fèi)用與減少的壞賬損失、管理成本、應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本之間進(jìn)行比較、權(quán)衡,掌握好寬嚴(yán)界限,擬定可取的收賬計(jì)劃,分情況采取現(xiàn)款回收、債務(wù)重組、股權(quán)置換、實(shí)物抵債、經(jīng)濟(jì)手段與法律訴訟手段相結(jié)合等方式進(jìn)行清欠。

對(duì)信譽(yù)尚可,只是遇到暫時(shí)困難而不能及時(shí)支付貨款的客戶(hù),企業(yè)應(yīng)采取靈活多樣的方法,幫助其渡過(guò)難關(guān),以便能夠收回較多貨款;對(duì)于惡意拖欠、信用品質(zhì)差的客戶(hù),為降低應(yīng)收賬款的壞賬損失,應(yīng)及時(shí)向法院起訴,利用法律手段捍衛(wèi)企業(yè)的利益;對(duì)于客戶(hù)已達(dá)到破產(chǎn)邊緣的,則立即向法院起訴,以期在破產(chǎn)清算時(shí)得到債權(quán)的部分清償;大型企業(yè)集團(tuán)可在總部的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)發(fā)清欠信息平臺(tái),組織各成員企業(yè)開(kāi)展聯(lián)合清欠。

企業(yè)要發(fā)展壯大,就必須要擴(kuò)大產(chǎn)品銷(xiāo)售,而應(yīng)收賬款則伴隨企業(yè)銷(xiāo)售規(guī)模的擴(kuò)大而增加,對(duì)企業(yè)而言,應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)與收益是并存的,我們只有采取適當(dāng)?shù)男庞谜呒坝行У墓芾矸椒?加速應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)、降低壞賬風(fēng)險(xiǎn),才能真正提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。(編輯/李舶)