程永靖

摘要：隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)為主要特征的現(xiàn)代企業(yè)已逐步形成了多元化、多角化、集團(tuán)化經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作也越來越規(guī)范，在財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理、資金管理、經(jīng)費(fèi)管理、投資管理、會(huì)計(jì)信息化建設(shè)以及會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作等方面都有所進(jìn)步。本文通過對(duì)水電施工企業(yè)存在的問題對(duì)其財(cái)務(wù)管理進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：水電施工財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)預(yù)算項(xiàng)目成本控制資金管理

0引言

水電施工企業(yè)是資金密集型企業(yè)，其特點(diǎn)是資金流動(dòng)量大，工期長(zhǎng)，運(yùn)作復(fù)雜，且由于工程項(xiàng)目點(diǎn)多面廣，分布很不集中，這給水電施工企業(yè)資金管理帶來了很大的難度。再則由于水電施工企業(yè)大多實(shí)行委托一代理制，在這一委托一代理關(guān)系中，委托人的風(fēng)險(xiǎn)是中性者，代理人是風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避者，甚至是風(fēng)險(xiǎn)制造者，因此，加強(qiáng)水電工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理尤為重要，加強(qiáng)水電施工企業(yè)的資金管理工作，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，是降低工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，保證公司利益實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵。

1水電施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的主要問題

1.1財(cái)務(wù)人員能力素質(zhì)相對(duì)偏低目前全國(guó)水電施工項(xiàng)目點(diǎn)多面廣戰(zhàn)線長(zhǎng)，按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定施工企業(yè)每中標(biāo)一個(gè)項(xiàng)目至少也要配備兩個(gè)財(cái)務(wù)人員(一個(gè)會(huì)計(jì)，一個(gè)出納)，而財(cái)會(huì)人員的從業(yè)資格證書和專業(yè)技術(shù)職稱都需要參加全國(guó)統(tǒng)一考試取得，造成具備財(cái)會(huì)人員從業(yè)資格和具有專業(yè)技術(shù)職稱的人才相對(duì)匱乏，會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)難以承擔(dān)工作任務(wù)的需要。

1.2財(cái)務(wù)信息化建設(shè)發(fā)展不平衡集團(tuán)財(cái)務(wù)和集團(tuán)資金結(jié)算中心平臺(tái)在整個(gè)施工企業(yè)基本上都得到了有效的運(yùn)用，但由于受地理位置、應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)、人員等主客觀原因影響，發(fā)展不平衡，有的項(xiàng)目部至今還沒有用起來，有的項(xiàng)目部形式上看在用集團(tuán)財(cái)務(wù)核算平臺(tái)，實(shí)際上真正在用的還是原來的一套，集團(tuán)財(cái)務(wù)核算形同虛設(shè)。特別是資金結(jié)算中心建設(shè)由于業(yè)主對(duì)項(xiàng)目資金的管控，很難達(dá)到預(yù)期效果。

1.3項(xiàng)目部存在會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象由于水電施工項(xiàng)目施工環(huán)境的影響，在項(xiàng)目部工作的財(cái)務(wù)人員基本上都是剛從學(xué)校畢業(yè)的大學(xué)生，自身資歷淺，業(yè)務(wù)能力不夠強(qiáng)，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)制度和會(huì)計(jì)核算方法不熟悉，收入、成本確認(rèn)不夠準(zhǔn)確，費(fèi)用歸集不真實(shí)，在具體財(cái)務(wù)工作中難以打開局面，加之部分項(xiàng)目部領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作重視不夠，在項(xiàng)目施工過程中財(cái)務(wù)人員又更換頻繁，使項(xiàng)目部的內(nèi)業(yè)基礎(chǔ)工作十分薄弱，存在賬賬不符、賬卡不符、賬表不符、會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象。

1.4預(yù)算管理執(zhí)行不完善在預(yù)算的實(shí)施過程中，重機(jī)關(guān)輕項(xiàng)目部、重經(jīng)費(fèi)預(yù)算輕工程成本預(yù)算的現(xiàn)象仍然普遍存在。在預(yù)算的編制過程中，有的單位領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，相關(guān)業(yè)務(wù)部門不參與預(yù)算的編制，有的預(yù)算純粹是由財(cái)務(wù)部門編出來的，特別是工程成本預(yù)算沒有按照項(xiàng)目中標(biāo)合同和項(xiàng)目評(píng)估報(bào)告編制，由于基礎(chǔ)資料不齊全，編制出的經(jīng)費(fèi)預(yù)算、成本預(yù)算針對(duì)性不夠強(qiáng)，可操作性較差，利用價(jià)值不高，不能作為考核項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理的指標(biāo)。

1.5控制制度實(shí)施存在問題施工項(xiàng)目部一般都按照上級(jí)的有關(guān)規(guī)定建立了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，但在具體實(shí)施過程中還有差距。有的項(xiàng)目部在支付分包隊(duì)伍工程款等大額資金使用方面會(huì)議研究少，審批手續(xù)簡(jiǎn)單，財(cái)務(wù)監(jiān)督不到位，有的項(xiàng)目部在現(xiàn)金管理和現(xiàn)金支票的管理上，沒有嚴(yán)格按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管控，內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力。

2問題的解決方法

2.1加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)隊(duì)伍素質(zhì)企業(yè)要通過培訓(xùn)，達(dá)到提高財(cái)務(wù)人員能力素質(zhì)，規(guī)范會(huì)計(jì)核算的目的。鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，積極參加全國(guó)統(tǒng)一的“注冊(cè)會(huì)計(jì)師”、“會(huì)計(jì)師”資格考試，以更新知識(shí)，提高專業(yè)技術(shù)水平。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員不足的問題，一方面通過招收大學(xué)生補(bǔ)充到財(cái)會(huì)隊(duì)伍：另一方面也可實(shí)行財(cái)務(wù)統(tǒng)管的模式，對(duì)合同金額較小、施工時(shí)間較短的項(xiàng)目部只設(shè)一個(gè)代報(bào)銷的出納崗位，不派專職財(cái)務(wù)人員，由上級(jí)財(cái)務(wù)代管，幾個(gè)項(xiàng)目部輪流處理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)。

2.2加快財(cái)務(wù)信息化建設(shè)近年來，我國(guó)的信息化建設(shè)發(fā)展很快，各大商業(yè)銀行、電力系統(tǒng)、通信行業(yè)等國(guó)有大企業(yè)都實(shí)現(xiàn)了全國(guó)性的網(wǎng)絡(luò)一體辦公自動(dòng)化，水電施工企業(yè)也基本上實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)集團(tuán)化，這是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)。集團(tuán)財(cái)務(wù)和資金結(jié)算中心平臺(tái)在企業(yè)一旦運(yùn)行就必須不斷推進(jìn)，不斷完善，加強(qiáng)人員培訓(xùn)和與業(yè)主的溝通。新開工項(xiàng)目一開始就必須使用集團(tuán)財(cái)務(wù)平臺(tái)，對(duì)確因網(wǎng)絡(luò)原因不能滿足財(cái)務(wù)信息化建設(shè)要求的，可用其他軟件暫作補(bǔ)充，一旦條件具備，就應(yīng)盡快轉(zhuǎn)換到集團(tuán)財(cái)務(wù)平臺(tái)上來，努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部“核算統(tǒng)一、預(yù)算統(tǒng)籌、資金統(tǒng)管”的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

2.3做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量各級(jí)財(cái)務(wù)部門要認(rèn)真學(xué)習(xí)新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，積極推進(jìn)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)平臺(tái)的建設(shè)，從原始憑證的收集、記賬憑證的填制、會(huì)計(jì)資料的整理保管入手，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作?？倳?huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人必須認(rèn)真履行職責(zé)，抓好本單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。財(cái)務(wù)核算工作是財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開展情況的集中反映，企業(yè)所屬財(cái)務(wù)核算單位必須嚴(yán)格執(zhí)行統(tǒng)一的各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策，重點(diǎn)是收入、成本、利潤(rùn)的確認(rèn)必須符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，力爭(zhēng)做到賬賬、賬卡、賬表、賬實(shí)相符，為企業(yè)決策者和外部相關(guān)單位提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息。

2.4加強(qiáng)預(yù)算管理、成本控制和資金管理財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)各級(jí)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、控制成本、考核業(yè)績(jī)的依據(jù)，是開展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理工作的前提和基礎(chǔ)，嚴(yán)格推行預(yù)算管理審批制度、財(cái)務(wù)集中管理和經(jīng)費(fèi)審批程序，嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限審批支出；項(xiàng)目成本控制是項(xiàng)目部經(jīng)營(yíng)管理工作中最重要的環(huán)節(jié)，是實(shí)現(xiàn)較好經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)，各項(xiàng)目部要以施工組織設(shè)計(jì)、施工進(jìn)度計(jì)劃和項(xiàng)目評(píng)估報(bào)告等為基礎(chǔ)編制成本計(jì)劃，進(jìn)行成本分解，并通過建立成本計(jì)劃定期分析制度，定期進(jìn)行成本計(jì)劃執(zhí)行情況分析，對(duì)造成超支的主要問題采取針對(duì)性的措施解決；資金管理必須堅(jiān)持依法理財(cái)、科學(xué)理財(cái)、安全理財(cái)?shù)脑瓌t，在國(guó)家法律法規(guī)范圍內(nèi)，推行企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心建設(shè)，著力實(shí)行資金的集中統(tǒng)一管理，積極推動(dòng)資金集中支付平臺(tái)的運(yùn)行，降低資金使用成本。

2.5加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行及財(cái)務(wù)監(jiān)督項(xiàng)目中標(biāo)后，項(xiàng)目部一旦組建，工程、質(zhì)安、財(cái)務(wù)、運(yùn)輸、物資等職能部門必須按照國(guó)家的法律法規(guī)和企業(yè)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合項(xiàng)目部自身實(shí)際建立健全相關(guān)的內(nèi)部控制制度，在具體實(shí)施過程中嚴(yán)格執(zhí)行；各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須帶頭模范執(zhí)行財(cái)政法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律，自覺接受財(cái)務(wù)監(jiān)督，各職能部門嚴(yán)格按照規(guī)定的程序運(yùn)行。

3結(jié)束語

除以上敘述外，工程項(xiàng)目的變更也是財(cái)務(wù)管理中問題之一，為此，企業(yè)必須選派責(zé)任心強(qiáng)并有一定實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)技術(shù)人員到項(xiàng)目部從事與業(yè)主的工程結(jié)算和變更索賠工作，加強(qiáng)合同的日常管理，建立健全合同管理臺(tái)帳，及時(shí)收集資料，及時(shí)辦理簽證，及時(shí)結(jié)算工程款，做到日清月結(jié)，特別是對(duì)變更索賠項(xiàng)目，一旦結(jié)算不及時(shí)，日積月累數(shù)據(jù)越來越大，最終索賠的難度也加大，因此更是要隨時(shí)發(fā)生、隨時(shí)辦理簽證結(jié)算，減少施工企業(yè)在項(xiàng)目上的超前投入，減小經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，再綜合以上所述，即可保證企業(yè)的財(cái)務(wù)管理有序進(jìn)行，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有很重要的意義。