【摘要】 目前，我國評估機構在市場經(jīng)濟中發(fā)揮著越來越重要的作用，但也存在著許多問題，尤其是在承擔社會責任方面。本文就這些問題提出了一些具體的解決方案，為評估機構的發(fā)展提供參考。
　　【關鍵詞】 評估機構；社會責任；執(zhí)業(yè)責任；個體責任
　　
　　評估機構是指發(fā)揮著服務、溝通、協(xié)調、公證、監(jiān)督等作用的社會中介組織，它服務于社會和經(jīng)濟的各個領域。二十世紀八十年代末以來，評估機構有了較快的發(fā)展。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步完善，政府職能的轉變，評估機構在市場經(jīng)濟領域中的作用越來越重要，強調和重視評估機構的社會責任是維護社會經(jīng)濟秩序的重要保證。
　　
　　一、評估機構所扮演的角色決定了評估機構必須承擔一定的社會責任
　　評估機構的產生和發(fā)展源于一定的市場需求，是經(jīng)濟發(fā)展的必然產物。如今評估已是社會主義市場經(jīng)濟中不可缺少的一環(huán)，不僅中外合資、企業(yè)改組改制、國內聯(lián)營需要評估，而且抵押擔保、企業(yè)納稅等也在呼吁評估。評估機構和評估師以其專業(yè)知識為市場提供智力性的專業(yè)服務，從而為不同的社會組織和民事主體之間信息的交流與服務提供了一個便捷的平臺，正是由于評估機構這種媒介作用的發(fā)揮，使其社會地位日益顯著，也使其承擔起了一定的社會責任。
　　同時，由于資產評估機構在本質上屬盈利性的社會中介組織，一方面，它要生存和發(fā)展就要有維持其運行的資金，因此盈利是資產評估機構的基本目標之一；另一方面，評估機構還要向社會提供服務，這主要表現(xiàn)在他所提供的評估報告上，提供客觀、真實、合法的評估報告是評估機構的另一目標。因此，評估機構的這種雙重目標性使其所承擔的社會責任遠不同于僅以盈利為目標的社會組織的社會責任。
　　
　　二、評估機構應承擔的社會責任的具體內容
　　本文所指的評估機構的社會責任是指評估機構在執(zhí)業(yè)中的責任、對員工和委托人的責任、對同行的責任以及對政府和公眾的責任。下面從評估機構在社會宏觀經(jīng)濟運行中所面對的幾個主要層面的利益關系來確定社會責任，具體分為：
　?。ㄒ唬﹫?zhí)業(yè)責任
　　執(zhí)業(yè)責任是指評估作為一種專業(yè)服務的合同行為，評估師作為專業(yè)服務的提供者，應當根據(jù)國家的法律、法規(guī)和評估準則的要求，對評估對象在評估基準日特定目的下的價值進行分析、估算并發(fā)表專業(yè)意見，為客戶提供滿意的評估服務，并對評估對象的法律權屬和所提供的評估結論的合理性承擔的責任。
　?。ǘ﹤€體責任
　　個體責任是指評估機構對其員工和委托人的責任，一方面，評估機構對其員工的責任不僅包括給予他們的報酬，對其進行的后續(xù)教育和保障，而且包括對其執(zhí)業(yè)的監(jiān)督與管理和必要的輔助性服務；另一方面，評估機構在評估過程中，應承擔坦誠的對待客戶，向客戶介紹本機構的執(zhí)業(yè)能力，不作虛假宣傳，不向客戶收取評估費用以外的利益，盡最大努力，竭誠為客戶服務，提供與評估相關的專業(yè)服務，維護客戶的合法權益，并對在評估過程中知悉的客戶的商業(yè)秘密予以保密，并與客戶保持相互信任關系的責任。
　?。ㄈν袠I(yè)的責任
　　評估機構在評估過程中，應當做好與同行之間的溝通與協(xié)作，以誠相待，共同維護和增進本行業(yè)的執(zhí)業(yè)信譽和形象。其具體內容包括與同行保持良好的工作關系，配合同行的工作，不以任何方式詆毀同行，不損害同行的利益。
　?。ㄋ模┕藏熑?br/>　　這里主要是指評估對政府和社會公眾的責任。一方面，各級政府作為行政部門代表國家對全國的國有資產進行監(jiān)督與管理，并隨時掌握其保值增值情況，而評估機構最初的產生也主要是為了維護國家利益、防止國有資產流失、促進國有資產保值增值服務的，所以評估機構在一定程度上承擔著為政府管理資產的責任；另一方面，評估機構所提供的評估結果往往成為社會公眾進行投資和決策的依據(jù)，所以評估機構不應遷就客戶，滿足其不合理的要求，為了客戶的利益而損害社會公眾和其它組織的合法權益。
　　
　　三、目前我國評估機構在承擔社會責任方面存在的主要問題
　　我國的評估機構自20世紀80年代末興起以來，短短十多年的實踐取得了初步進展，但仍然屬于新興行業(yè)，同初級階段的市場經(jīng)濟一樣不是十分成熟，在發(fā)展的過程中還存在一些不完善之處，從而導致了其在承擔社會責任方面的一系列問題。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
　?。ㄒ唬┰u估機構對社會責任認識不清
　　我國《公司法》、《證券法》和《國有資產評估管理辦法》等法律法規(guī)中對評估機構和評估師的社會責任進行了一定的規(guī)定，但由于缺少一部獨立、全面的評估法律或法規(guī)，不僅使各級政府、司法部門、新聞媒體、社會公眾對評估機構和評估師的責任認識不清，甚至連評估機構本身和評估師也對此問題認識模糊，不僅極大地影響了評估行業(yè)的形象和公信力，而且使一些評估師和評估機構認為違規(guī)或不合理的行為很難追究其具體責任，出現(xiàn)為了自身利益出具虛假報告的現(xiàn)象。
　?。ǘ┰u估機構之間的社會責任劃分不清
　　評估機構對自身社會責任的認識不清，直接導致了評估機構之間責任的不明確，主要表現(xiàn)為評估機構之間在互用評估結果時所出現(xiàn)的責任不清問題上。比如，對上市公司的企業(yè)價值進行評估時，既涉及到流動資產又涉及到土地的評估，這就要求不同的評估機構同時對不同的資產進行評估，并出具相應的評估報告，最后資產評估機構在各評估報告的基礎上進行匯總，出具總評估報告。如果在這當中土地評估機構所出具的評估報告不真實，就會直接導致資產評估機構所出具的報告具有不真實性，那么，對于這種不真實的評估報告應該由資產評估機構承擔責任還是應該由土地評估機構承擔責任，相關的法律法規(guī)并沒有做出明確的規(guī)定。
　　（三）社會責任與盈利目標的沖突
　　評估機構的社會中介服務性質要求其提供客觀、公正的評估結果，為交易雙方確定合理的價格提供依據(jù)，這是其應承擔社會責任的基本點，也是評估機構不同于其他經(jīng)濟組織的根本所在。同時，評估機構又是一個獨立的經(jīng)濟實體，是一個理性的“經(jīng)紀人”，按其性質來講，應當屬于企業(yè)，盈利是其生存的基本目標，在這一點上講，評估機構與一般企業(yè)并沒有什么不同。評估機構通過向委托方收取一定的評估費用，為其提供客觀、公正的結果，也就是評估機構在自身發(fā)展的同時，也向社會利益相關者承擔一定的責任，但當評估機構為了收取委托方的評估費用而隨意滿足其高估或低估資產的要求時，評估機構的盈利目標就會與其應當承擔的社會責任發(fā)生沖突。
　?。ㄋ模┰u估機構的社會責任意識亟待強化
　　評估機構和人員在職業(yè)過程中應當盡職盡責，遵守獨立、客觀、公正的原則，在此前提下，為客戶提供優(yōu)質服務。根據(jù)《中國注冊資產平產評估師職業(yè)道德規(guī)范》的規(guī)定，要做到獨立、客觀、公正應具備一定的職業(yè)理想、良好的職業(yè)態(tài)度、具有職業(yè)責任感和專業(yè)勝任能力、遵守職業(yè)紀律等方面的素質。但是就目前評估機構和人員來看，尚不完全具備以上素質，有的評估機構服務意識淡薄，只要賺錢什么都干，喪失了客觀、公正的立場，不僅擾亂了市場經(jīng)濟秩序，也損害了同行業(yè)的形象和聲譽，社會責任感嚴重缺失。
　　這些問題的存在，表明評估機構正處于一個不能夠很好地擔負起自身的社會責任、履行其應盡義務的狀態(tài)中。因此，加強對評估機構的監(jiān)督管理、促進其健康發(fā)展、督促其承擔相應的社會責任，是目前的一件大事。
　　
　　四、促使評估機構積極承擔社會責任的對策
　　（一）加強立法，健全準則，規(guī)范評估機構的活動
　　行業(yè)要發(fā)展，首先應該有直接的法律法規(guī)對其進行指導和約束。我國的評估機構立法現(xiàn)狀與評估實踐迅速發(fā)展的要求相比，在很大程度上存在著滯后現(xiàn)象，因此，為使評估機構做到有法可依、有章可循，國家應結合我國評估實踐，加強評估立法，完善評估準則，明確各評估機構的社會責任。
　?。ǘ嵭蟹止I(yè)化與合作，加強不同評估機構之間的交流，促進評估機構健康發(fā)展
　　我國現(xiàn)在的評估機構大致可分為資產評估機構、土地估價機構和房地產估價機構，為適應市場經(jīng)濟的發(fā)展，應加強它們之間的協(xié)作。特別是在評估上市公司的整體資產時，更要加強彼此之間的交流，以使不同評估機構之間了解評估報告的依據(jù)和可靠性，在互用評估報告時更加慎重。這樣也為互用評估報告的評估機構因故意或過失出具虛假的評估報告時相互之間承擔連帶責任提供了依據(jù)。當然，這只是針對企業(yè)整體評估而言的，在各單項資產的評估中，各評估機構仍應對自己所出具的報告負全面責任。
　?。ㄈ┘顧C制與約束機制并用
　　評估機構雖然是服務性的社會中介組織，但其主要目標仍是盈利，所以給予評估機構和人員物質上的獎勵是增強其社會責任感的重要途徑，但獲得物質獎勵的評估機構和人員并不是零風險的。在執(zhí)業(yè)過程中，應當要求每位評估師和評估機構簽署一份《執(zhí)業(yè)承諾書》，其上載明違反承諾書的懲戒辦法，并在相關部門記錄備案，以此來約束評估機構和評估人員保持獨立、客觀、公正的立場，營造良好的執(zhí)業(yè)氛圍。
　?。ㄋ模娀u估人員的職業(yè)道德與誠信教育
　　評估機構各自隸屬部門或行業(yè)協(xié)會可以強制規(guī)定每年評估人員接受教育的時間，嚴格職業(yè)道德，明確懲戒辦法，宣傳誠信原則，不亂收費，使評估人員在執(zhí)業(yè)過程中能夠做到過程不違法、行為不違法、結果不違法，保證評估結果的質量。
　　從根本上來說，我國要借鑒先進國家和地區(qū)的經(jīng)驗，擺正評估機構在社會中的地位和承擔的角色，以明確評估機構的社會責任。
　　
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