[摘要]隨著社會主義市場經(jīng)濟體制和現(xiàn)代企業(yè)制度的確立，建立和完善內(nèi)部財務控制制度，是企業(yè)健康有序發(fā)展的需要。本文對建立企業(yè)財務內(nèi)部控制的意義、原則及方法進行了詳細的闡述，對現(xiàn)階段我國企業(yè)財務內(nèi)部控制中存在的問題進行了深入的剖析，并針對存在的問題，提出了規(guī)范企業(yè)財務內(nèi)部控制的對策。
　　[關鍵詞]企業(yè)；內(nèi)部控制；對策
　　
　　歷史學家湯因比說過，“一個國家乃至一個民族，其衰亡是從內(nèi)部開始的，外部力量不過是其衰亡前的最后一擊?！币粋€企業(yè)何嘗不是如此。韓國的大宇。對中國人來說不是一個陌生的名字，然而這艘“大宇航母”在1999年卻因資不抵債而達到破產(chǎn)的邊緣。究其原因。除了政府的不正當干預和企業(yè)的盲目擴張外。發(fā)展過程中內(nèi)部財務管理的失控也是一個很主要的原因。重視控制。建立完善的內(nèi)部財務控制制度是任何一個精明的企業(yè)家都要做的一項重要工作。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制和現(xiàn)代企業(yè)制度的確立，我國企業(yè)將成為自主經(jīng)營、自我約束、自我發(fā)展、自我完善的商品生產(chǎn)者和經(jīng)營者，為了在市場競爭中求生存、求發(fā)展，在企業(yè)內(nèi)部建立和完善內(nèi)部財務控制制度顯得比以往任何時候都重要。
　　
　　一、建立企業(yè)財務內(nèi)部控制的意義及原則
　　
　　財務控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，它在財務管理體系中居于核心地位。一個健全的企業(yè)財務控制體系。實際上是完善的法人治理結構的體現(xiàn)。根據(jù)我國國情和企業(yè)的實際經(jīng)營狀況，在組織及財務管理方面建立適合本企業(yè)的內(nèi)部財務控制制度是十分必要的，這是企業(yè)現(xiàn)代化管理的需要。是企業(yè)化經(jīng)營和加強內(nèi)部管理的需要，同時也是控制不良行為的需要。
　　企業(yè)在建立財務內(nèi)控制度時，應遵循以下基本原則。
　　
　　(一)合法性原則
　　建立內(nèi)部控制制度時，必須符合國家法律法規(guī)的規(guī)范要求，以有利于加強經(jīng)濟監(jiān)督，這是應當遵循的首要原則。
　　
　　(二)成本效益原則
　　這是企業(yè)從事任何經(jīng)濟活動所必須遵循的一項基本原則。企業(yè)在建立和設計自身的內(nèi)控制度時。應根據(jù)自身規(guī)模大小及具體經(jīng)營管理情況。合理地控制設計成本與執(zhí)行成本。以達到最佳的控制效果。
　　
　　(三)有效適用性原則
　　設計財務內(nèi)控制度時，要考慮到國家的要求。更要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營特點與內(nèi)外環(huán)境的實際情況因地制宜地進行設計，決不能生搬硬套、盲目采用。既要注意制度的健全、手續(xù)的完備，又要抓住控制的重點，注意程序的簡化。
　　
　　(四)相互制約的原則
　　財務內(nèi)部控制首先應保證崗位的合理設置及其職責權限的劃分。實行不相容職務分離。起到相互制約的作用，有效防止不法行為的發(fā)生。同時，還應進行職務輪換，防止串通作弊。還可采取業(yè)務分割方式，把企業(yè)每一筆經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的全過程。特別是一些關鍵環(huán)節(jié)，分別交由不同的部門和人員去處理。相互制約，使經(jīng)濟業(yè)務在合理、合法中完成。職務分離和經(jīng)濟業(yè)務的分割處理。是現(xiàn)代企業(yè)管理和內(nèi)部控制必須遵循的一項重要原則。
　　
　　二、企業(yè)財務內(nèi)部控制的基本方法
　　
　　(一)授權與批準控制法
　　就是通過授權通知書來明確授權事項和使用資金的限額。其原則是對在授權范圍內(nèi)的行為給予充分的信任。但對授權之外的行為不予認可。授權通知書除授權nCA0P1OYo8CMmNyPFY5dqg==人持有外，還下達給企業(yè)相關的部門，這些部門一律按授權范圍嚴格執(zhí)行。有效的內(nèi)部財務控制要求每項經(jīng)濟業(yè)務活動都須經(jīng)過適當?shù)氖跈嗯鷾省Ｒ苑乐箖?nèi)部員工隨意處理、盜竊財產(chǎn)物資或歪曲記錄。
　　
　　(二)財務預算控制法
　　預算管理在西方是流行的財務管理方式。這種全方位、全過程、全員的預算管理的實施，強化了預算的財務功能，使企業(yè)的財務目標和決策得以細化落實。預算是以金額、數(shù)量及其他價值形式或幾種價值形式的綜合方式反映企業(yè)未來業(yè)務的詳細計劃。實際上，預算是在年度經(jīng)濟業(yè)務開始之前根據(jù)預期的結果對全年經(jīng)濟業(yè)務的授權批準控制。企業(yè)的預算屬理財范疇，應以量入為出為原則，它是由多個相互聯(lián)系的預算組合而成的嚴密的體系。
　　
　　(三)財產(chǎn)保全控制法
　　財產(chǎn)保全控制法是指為實物資產(chǎn)的安全完整而進行的控制，這是一種附加的實物保護制度，包括以下幾個方面的內(nèi)容：1　限制接近。就是嚴格控制對實物資產(chǎn)的接觸。只有經(jīng)過授權批準的人才能接觸資產(chǎn)。雖然不同企業(yè)因其不同的生產(chǎn)經(jīng)營特點而對限制接近有不同的要求，但現(xiàn)金、存貨等變現(xiàn)能力強的資產(chǎn)是需要加以限制的資產(chǎn)。2　定期盤點和比較，以確保賬證、賬賬、賬實相符。3　保險。通過對資產(chǎn)投?；馂碾U、盜竊險及其他途徑來減少企業(yè)受損的程度和機會。從而保護企業(yè)的實物安全。
　　
　　(四)內(nèi)部責任報告控制法
　　業(yè)績報告又稱為責任報告，它是企業(yè)內(nèi)部報告的一種。是企業(yè)管理層掌握信息，加強對經(jīng)濟的控制、改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益的重要工具。常用的內(nèi)部財務報告有資產(chǎn)分析報告、經(jīng)營分析報告、費用分析報告、投資分析報告、財務分析報告。企業(yè)應要求相關人員定期編制各種財務報告，反映和監(jiān)督經(jīng)濟活動，進而有效地控制經(jīng)濟活動。
　　
　　(五)核對控制
　　核對控制就是通過對有關記錄和事項的核對來控制企業(yè)的經(jīng)濟活動。一般可分為賬實核對和賬務核對。企業(yè)應建立健全內(nèi)部核對制度，通過核對做到證、賬、表三相符。
　　
　　(六)風險控制法
　　企業(yè)在市場經(jīng)濟環(huán)境下，不可避免地會遇到各種風險，按其形成的原因一般可分為經(jīng)營風險和財務風險兩類。風險控制是企業(yè)一項基礎性和經(jīng)營性的工作。企業(yè)必要時可設置風險評估崗位，專門負責有關風險的識別、規(guī)避和控制，建立有效的風險管理系統(tǒng)。通過風險預警、風險識別、評估、分析、風險報告等措施對財務風險和經(jīng)營風險進行全面防范和控制。
　　
　　(七)電子信息控制法
　　計算機的應用，使會計人員從繁重的手工會計中解脫出來，極大提高了會計信息處理速度。也減少了差錯和舞弊的發(fā)生。但是。如果沒有健全的控制措施，計算機也可能發(fā)生差錯或被操縱。且發(fā)生差錯和舞弊對企業(yè)的損失可能比手工會計下更為嚴重。因此，加強電算化的控制勢在必行，特別應加強職責劃分，將不同功能工作分由幾個不同的部門和人員來完成。以防止一個部門和人員可以操縱整個財務處理過程。應建立嚴格的系統(tǒng)開發(fā)與維護、設定數(shù)據(jù)輸入與輸出權限、批準、復核、文件備份、儲存與保管、網(wǎng)絡安全(防病毒、黑客)等方面的控制。
　　
　　(八)內(nèi)部審計控制法
　　對會計資料進行內(nèi)部審計，既是內(nèi)部財務控制的一個組成部分，又是內(nèi)部財務控制的一種特殊形式。內(nèi)部審計是通過對企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)的獨立評價，以確定既定政策的程序是否貫徹，建立的標準是否遵循資源的利用、是否合理有效以及單位的目標是否達到。內(nèi)部審計對會計資料的監(jiān)督、審查，不僅是內(nèi)部財務控制的有效手段。也是保證會計資料真實、完整的重要措施。
　　
　　三、現(xiàn)階段我國企業(yè)財務內(nèi)部控制中存在的問題
　　
　　財務內(nèi)部控制系統(tǒng)是一個企業(yè)財務管理的基礎?；A系統(tǒng)是否完善，直接體現(xiàn)著財務管理的水平。影響到企業(yè)收入的保障、費用的控制和利潤的目標實現(xiàn)。因此，企業(yè)要向管理要效益。就必須不斷發(fā)現(xiàn)自身管理存在的缺陷和漏洞?，F(xiàn)階段我國企業(yè)財務內(nèi)部控制中存在的問題主要表現(xiàn)為以下幾點：
　　
　　(一)激勵不到位
　　我國企業(yè)財務內(nèi)部控制活動中最大的一個薄弱環(huán)節(jié)就是考核獎懲機制不夠健全，無法最大限度地發(fā)揮人力資本在內(nèi)控執(zhí)行中的作用。
　　
　　(二)財務控制制度不完善及執(zhí)行不力
　　部分企業(yè)對建立財務內(nèi)控制度不夠重視。更多的是有章不循，遇到具體問題多強調(diào)靈活性，使內(nèi)控制度流于形式，失去了應有的剛性和嚴肅性。
　　
　　(三)人員素質(zhì)低
　　在職業(yè)道德、專業(yè)技能等方面未能達到實施財務內(nèi)部控制的基本要求。缺乏必要的誠信。信息失真，會計資料不實，偽造、變造原始憑證現(xiàn)象時有發(fā)生，使內(nèi)控制度很難充分發(fā)揮作用。
　　
　　(四)成本費用管理缺乏科學手段，控制措施粗放，考核不力，費用支出嚴重失控，潛在虧損增加
　　
　　(五)財務內(nèi)部控制缺乏制度化，系統(tǒng)化
　　
　　四、規(guī)范企業(yè)財務內(nèi)部控制的對策
　　
　　(一)實行問責制度
　　在財務內(nèi)控體系中針對相應的權力明確相應的責任，并履行嚴格的考核制度，依據(jù)失職程度進行追查和懲罰?？俊皢枴钡闹贫然瘉肀ＷC“權責對等”。
　　
　　(二)加強內(nèi)部審計
　　保證內(nèi)審機構的獨立性和權威性，通過內(nèi)審工作及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在日常執(zhí)行內(nèi)控制度過程中出現(xiàn)的各種問題，以向管理當局提出有益的建設性意見。
　　
　　(三)細化成本管理
　　隨著市場競爭日益加劇。要求企業(yè)必須細分業(yè)務成本。加強成本控制，糾正不合理、不規(guī)范的成本開支，改善成本管理狀況，滿足管理層對業(yè)務發(fā)展計劃作出科學的營銷決策。
　　
　　(四)不斷完善財務管理信息系統(tǒng)
　　要利用先進的計算機網(wǎng)絡技術，建立統(tǒng)一高效的財務信息系統(tǒng)。實時進行財務監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和糾正核算中存在的差錯，提高企業(yè)管理效率和資金使用效率。
　　
　　(五)加強人力資源培訓，提高人員的整體素質(zhì)
　　要培養(yǎng)重視內(nèi)部控制的企業(yè)文化。特別應不斷加強會計人員專業(yè)知識和相關法律法規(guī)的學習，以提高其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平。
　　
　　(六)吸收借鑒國內(nèi)外最新的財務內(nèi)控理論，同時注意政府以法律或政策形式確定的規(guī)范對企業(yè)制度建設的推動作用
　　總之，加強企業(yè)財務內(nèi)控制度建設對提高管理效率、保護資產(chǎn)、保證會計信息正確具有重要作用。內(nèi)部控制問題博大精深，有很強的理論研究價值，更具有一定的現(xiàn)實指導意義，必須確保制度安排的合理性，設置合理的組織機構，明確各自的職責權限，只有這樣。企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的真實性才能得到保證，財務信息才具有較強的可靠