近幾年，國(guó)內(nèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展如履薄冰，從“東方鍋爐”的“爆炸”，“銀廣廈”的“傾覆”，“黎明”前的“黑暗”，到“猴王”的“樹倒猢猻散”，在這接連不斷的上市公司造假事件的背后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)難辭其責(zé)，一時(shí)之間成為眾矢之的。然而，我們注意到，地處我國(guó)經(jīng)濟(jì)最發(fā)達(dá)地區(qū)的廣州注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)卻一枝獨(dú)秀。這讓我們的目光不禁轉(zhuǎn)向他們的監(jiān)管者——廣州市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。這到底是一家怎樣的組織，它又采取了哪些有效的措施確保其注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的健康發(fā)展呢?帶著這些疑問。筆者采訪了廣州市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)秘書長(zhǎng)蔣建平先生。訪談圍繞著廣州注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)現(xiàn)狀、廣州注協(xié)為強(qiáng)化行業(yè)誠信自律而采取的主要措施、誠信自律公約的主要內(nèi)容、簽約儀式盛況、誠信自律委員會(huì)的產(chǎn)生與職責(zé)、業(yè)務(wù)收費(fèi)定價(jià)指導(dǎo)、加入公約的鼓勵(lì)與監(jiān)督、違約處罰以及公約實(shí)施以來的執(zhí)行情況等方面的內(nèi)容展開。
　　
　　一、關(guān)于廣州注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的現(xiàn)狀
　　
　　本刊特約記者(以下簡(jiǎn)稱為“記”)：蔣先生，您好，非常高興您能接受我們的專訪。經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的需求就越大。廣州是我國(guó)經(jīng)濟(jì)最發(fā)達(dá)的地區(qū)之一，您能介紹一下廣州注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的現(xiàn)狀嗎?
　　蔣建平秘書長(zhǎng)(以下簡(jiǎn)稱為“蔣”)：我很愿意向《會(huì)計(jì)之友》的讀者介紹這方面的情況。廣州注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立于1995年。目前已有團(tuán)體會(huì)員162個(gè)。個(gè)人會(huì)員包括執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師2 588人及非執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師1800余人，行業(yè)從業(yè)人員7000余人。在中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)2006年度全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所100強(qiáng)排名中。廣州地區(qū)有五家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)入全國(guó)百強(qiáng)。1999年脫鉤改制后，廣州注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)業(yè)績(jī)年增長(zhǎng)率30％以上，到2007年底，全行業(yè)業(yè)務(wù)收入超過13億元。
　　廣州注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)實(shí)行理事會(huì)負(fù)責(zé)制。在理事會(huì)帶領(lǐng)下，多年來始終堅(jiān)持以誠信建設(shè)為主線，著力打擊不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)，積極樹立“獨(dú)立、客觀、公正”的職業(yè)形象，突出抓好執(zhí)業(yè)環(huán)境的綜合治理。通過全行業(yè)的共同努力，行業(yè)發(fā)展和協(xié)會(huì)建設(shè)有了明顯成效。理事會(huì)的日常執(zhí)行機(jī)構(gòu)為協(xié)會(huì)秘書處。秘書處為行業(yè)的健康發(fā)展作了大量的工作：先是推行網(wǎng)上實(shí)時(shí)業(yè)務(wù)報(bào)備。加強(qiáng)監(jiān)管；后來開發(fā)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試網(wǎng)上報(bào)名和考場(chǎng)監(jiān)控系統(tǒng)，方便管理；現(xiàn)在基本實(shí)行電子網(wǎng)絡(luò)辦公，不斷深化服務(wù)理念，大力支持事務(wù)所建設(shè)，辦實(shí)事辦好事，受到廣大會(huì)員和社會(huì)的好評(píng)。2004年被國(guó)家民政部和廣東省省民政廳評(píng)為先進(jìn)民間組織，多次獲得國(guó)家、省、市、行業(yè)的嘉獎(jiǎng)。
　　
　　二、關(guān)于廣州注協(xié)為強(qiáng)化行業(yè)誠信自律而采取的主要措施
　　
　　記：近幾年來，國(guó)際國(guó)內(nèi)相繼發(fā)生了一連串會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師丑聞事件。這些事件的發(fā)生不得不讓人們對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的誠信度產(chǎn)生了很大的疑問。以致于中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)將誠信建設(shè)作為當(dāng)前乃至今后較長(zhǎng)一段時(shí)期行業(yè)工作的主線，那么作為廣州地區(qū)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的管理者為加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的誠信建設(shè)作了哪些工作呢?
　　蔣：我們非常重視注冊(cè)會(huì)計(jì)師的誠信建設(shè)，近幾年來我們采取了一系列加強(qiáng)行業(yè)誠信自律的措施。概括地講，有以下8個(gè)方面的措施：第一，加強(qiáng)誠信自律的制度建設(shè)，如制定《誠信自律公約》及相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則；第二。加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師誠信自律的宣傳，舉行大型的誠信自律簽約儀式；第三，成立誠信自律委員會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督公約的執(zhí)行；第四，建立保證金制度，違約受罰；第五，做好業(yè)務(wù)收費(fèi)定價(jià)工作，防止惡性壓價(jià)競(jìng)爭(zhēng)；第六。遵循網(wǎng)上實(shí)時(shí)報(bào)備制度，密切關(guān)注下家接手業(yè)務(wù)情況；第七。建立投訴舉報(bào)制度。鼓勵(lì)和接受社會(huì)監(jiān)督。并定期或不定期檢查履約情況；第八，建立注冊(cè)會(huì)計(jì)師誠信檔案。規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的誠信執(zhí)業(yè)行為。
　　
　　三、關(guān)于《誠信自律公約》的簽約儀式
　　
　　記：聽說你們?cè)鵀椤墩\信自律公約》的簽署舉行了一個(gè)大型的儀式。能介紹一下當(dāng)時(shí)的盛況嗎?這樣做的目的是什么呢?
　　蔣：經(jīng)過充分而周密的籌備，2007年8月7日我們?cè)趶V州市東方賓館舉辦了大型廣州注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)誠信自律簽約儀式，全市有148家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的代表現(xiàn)場(chǎng)簽署了《誠信自律公約》。他們代表廣州市2500名執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和7 000多名會(huì)計(jì)從業(yè)人員。向社會(huì)公開承諾：誠信執(zhí)業(yè)，恪守獨(dú)立、客觀、公正的職業(yè)道德，不與客戶串通作弊，不出具虛假報(bào)告。堅(jiān)決抑制支付回扣等行業(yè)歪風(fēng)。
　　簽約儀式上，廣東省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)熊展瑜先生、廣州注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)陳雄溢先生、廣州市財(cái)政局黨委副書記阮志杰先生先后發(fā)表了重要講話。兩名注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別代表簽約的事務(wù)所和執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行了宣誓，表示要嚴(yán)格遵守《廣州注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)誠信自律公約》。有關(guān)政府部門和部分客戶代表也出席了簽約儀式。廣州各大媒體進(jìn)行跟蹤報(bào)道，在社會(huì)上產(chǎn)生了良好的影響。
　　通過公開的誠信自律公約簽約活動(dòng)，希望各政府部門和社會(huì)公眾給予支持和監(jiān)督，目的在于大力提高廣州地區(qū)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德水準(zhǔn)和專業(yè)勝任能力，加強(qiáng)自律和團(tuán)結(jié)。塑造“獨(dú)立、客觀、公正”的職業(yè)形象。凈化行業(yè)市場(chǎng)環(huán)境，規(guī)范行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)秩序，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。提高行業(yè)公信力和行業(yè)聲譽(yù)，更好地為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)服務(wù)，為維護(hù)公眾利益服務(wù)。
　　
　　四、關(guān)于《誠信自律公約》的內(nèi)容
　　
　　記：據(jù)我們所知，目前國(guó)內(nèi)已有多個(gè)省市的注協(xié)制定了其《誠信自律公約》。與他們相比，你們的《誠信自律公約》有哪些特點(diǎn)?主要內(nèi)容有哪些呢?
　　蔣：我們的公約只有十條，行文簡(jiǎn)明扼要。公約的主要內(nèi)容有：(1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須遵守國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)章，嚴(yán)格執(zhí)行行業(yè)準(zhǔn)則規(guī)范，恪守職業(yè)道德，努力提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量；誠實(shí)守信，勤勉盡責(zé)，維護(hù)社會(huì)公眾利益；(2)誠信執(zhí)業(yè)，自覺抵制客戶做不實(shí)或不當(dāng)證明的要求，堅(jiān)決拒絕與客戶串通作弊。堅(jiān)決不出具虛假報(bào)告；(3)執(zhí)行行業(yè)指導(dǎo)價(jià)，明碼標(biāo)價(jià)，自覺接受客戶和社會(huì)監(jiān)督；(4)不低于成本價(jià)格收費(fèi)。不以犧牲執(zhí)業(yè)質(zhì)量而降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)，不接受客戶除約定收費(fèi)以外的任何錢物，不向有關(guān)單位和個(gè)人支付回扣招攬業(yè)務(wù)；(5)不貶低、詆毀或誣告行業(yè)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所或從業(yè)人員。不損害同行形象和聲譽(yù)，不損害同行合法利益；(6)積極參加后續(xù)教育。努力保持和提高專業(yè)勝任能力。不承辦不能勝任的業(yè)務(wù)；(7)各項(xiàng)業(yè)務(wù)自覺實(shí)行網(wǎng)上報(bào)備。接受行業(yè)、社會(huì)及相關(guān)政府部門的監(jiān)督；(8)自覺繳納保證金，主動(dòng)接受和配合誠信自律委員會(huì)的檢查、監(jiān)督、獎(jiǎng)勵(lì)和處罰?！秾?shí)施細(xì)則》對(duì)誠信自律作出了具體的規(guī)定。作為公約不可分割的一部分，與公約具有同等效力。
　　
　　五、關(guān)于誠信自律委員會(huì)的產(chǎn)生及職責(zé)
　　
　　記：從您前面提到的措施中可以看出，誠信自律委員會(huì)是保證公約順利執(zhí)行的組織保證，那么它是如何產(chǎn)生的呢?
　　蔣：誠信自律委員會(huì)是協(xié)會(huì)理事會(huì)下設(shè)的行業(yè)自律機(jī)構(gòu)。必須在理事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下工作，理事會(huì)可以監(jiān)督誠信自律委員會(huì)的工作。誠信自律委員會(huì)由主任委員一名。副主任委員兩名。委員十四到十八名組成。主任委員由行業(yè)會(huì)長(zhǎng)或者副會(huì)長(zhǎng)兼任，副主任委員由全體委員選舉產(chǎn)生。委員由簽約所全體主任會(huì)計(jì)師在正式候選人中差額選舉產(chǎn)生。各委員候選人經(jīng)過嚴(yán)格的自薦或者他薦，由理事會(huì)審核初選大名單，再由所有簽約所主任會(huì)計(jì)師投票選舉產(chǎn)生。
　　記：誠信自律委員會(huì)具有哪些職責(zé)呢?
　　蔣：誠信自律委員會(huì)的主要職責(zé)是負(fù)責(zé)制定實(shí)施細(xì)則，監(jiān)督公約執(zhí)行情況，調(diào)查處理違約處罰，管理誠信檔案，年度審核各所履約是否合格等。
　　
　　六、關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)收費(fèi)行為的規(guī)范
　　
　　記：根據(jù)您前面介紹的《誠信自律公約》的內(nèi)容可知，在公約全部的九條規(guī)定中有兩條是關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)收費(fèi)方面的規(guī)定，足見你們對(duì)這一問題的重視。我們想了解的是你們是如何做好業(yè)務(wù)收費(fèi)定價(jià)的指導(dǎo)工作，如何界定惡性壓價(jià)競(jìng)爭(zhēng)行為呢?
　　蔣：是啊，業(yè)務(wù)收費(fèi)問題是我們《誠信自律公約》的核心內(nèi)容。我們?cè)趯?shí)施細(xì)則中對(duì)于業(yè)務(wù)收費(fèi)定價(jià)和惡性壓價(jià)競(jìng)爭(zhēng)行為作出了操作性較強(qiáng)的具體規(guī)定。
　　第一，我們要求各簽約所根據(jù)國(guó)家有關(guān)價(jià)格法律政策規(guī)定和省市關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)業(yè)務(wù)收費(fèi)的要求收費(fèi)。為明確界定惡性壓價(jià)競(jìng)爭(zhēng)行為。經(jīng)誠信自律委員會(huì)反復(fù)測(cè)算后，我們制定了行業(yè)臨界成本，凡收費(fèi)低于該行業(yè)臨界成本者界定為惡性壓價(jià)競(jìng)爭(zhēng)行為。
　　第二，我們還在實(shí)施細(xì)則中明確規(guī)定簽約所在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，一律不得有下列不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為：(1)以降低業(yè)務(wù)質(zhì)量、低于成本價(jià)格爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)的行為；或以免費(fèi)、或有收費(fèi)方式為客戶提供服務(wù)；(2)嚴(yán)禁低價(jià)擾亂招投標(biāo)市場(chǎng)；(3)以回扣方式招攬業(yè)務(wù)；(4)以散發(fā)小廣告等有損行業(yè)形象的形式招攬業(yè)務(wù)；(5)貶低、詆毀或誣告行業(yè)其他事務(wù)所或執(zhí)業(yè)人員。損害同行形象和聲譽(yù)，損害同行合法利益；(6)承辦專業(yè)能力不能勝任的業(yè)務(wù)。
　　
　　七、關(guān)于加入公約的鼓勵(lì)、監(jiān)督及違約處罰
　　
　　記：據(jù)了解，你們對(duì)各事務(wù)所是否加入誠信自律公約采取的是“加入自愿，退出自由”的原則，那么你們是如何鼓勵(lì)事務(wù)所加入這一公約的呢?
　　蔣：為了鼓勵(lì)更多的會(huì)計(jì)師事務(wù)所加入公約。我們采取了如下一些措施：授予簽約所“廣州注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)誠信自律公約簽約單位”的金屬牌匾，每年在網(wǎng)站、報(bào)紙等媒體上由廣州注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)公布名單。同時(shí)報(bào)送各相關(guān)政府部門。以后有關(guān)該所的書面證明。可特別注明“廣州注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)誠信自律公約簽約單位”字樣。
　　記：事務(wù)所加入公約后，你們采取哪些措施監(jiān)督他們遵守公約呢?
　　蔣：為要求各所自覺遵守公約，我們建立了立體的監(jiān)督體系：各所嚴(yán)格執(zhí)行公約并經(jīng)常自查，自愿繳納保證金，配合檢查和接受處罰；誠信自律委員會(huì)每年度年審；授權(quán)秘書處負(fù)責(zé)日常監(jiān)督；廣州注協(xié)通過實(shí)時(shí)報(bào)備系統(tǒng)進(jìn)行跟蹤。加強(qiáng)事前、事中監(jiān)督；歡迎社會(huì)監(jiān)督等。
　　記：如果簽約事務(wù)所違反了公約，你們將如何進(jìn)行處罰呢?
　　蔣：處罰主要分聲譽(yù)處罰和經(jīng)濟(jì)處罰。簽約所違反約定，由誠信自律委員會(huì)在聽取調(diào)查報(bào)告和簽約所陳述申辯的基礎(chǔ)上，視簽約所違約性質(zhì)、程度和內(nèi)容及改正情況，可以給予談話提醒、書面檢討、警告、開除等處罰，并處或者單處一定數(shù)額的違約金。多次違反者從重處罰。作出上述處罰時(shí)。誠信自律委員會(huì)會(huì)指派人員向違約所宣讀，同時(shí)邀請(qǐng)?jiān)撍w股東或者合伙人列席；對(duì)于警告以上處罰的，還在協(xié)會(huì)網(wǎng)站等媒體上予以公布。
　　誠信自律委員會(huì)每年度審核簽約所履約情況，并重點(diǎn)關(guān)注當(dāng)年度被投訴或者被檢查的簽約所。對(duì)于本年度沒有因違反公約受到警告以上違約處罰、或者受到行業(yè)懲戒，沒有受到行政或者刑事處罰的簽約所評(píng)定為履約單位，經(jīng)網(wǎng)站公示十天無異議后在媒體上公布名單，在提供各相關(guān)政府部門資料的同時(shí)予以注明。對(duì)于本年度受到行政或者刑事處罰、行業(yè)懲戒、或者因違反公約受到警告以上違約處罰的簽約所評(píng)定為違約單位。
　　
　　八、關(guān)于公約實(shí)施以來的執(zhí)行情況
　　
　　記：公約從簽訂到現(xiàn)在將近一年了，在實(shí)際運(yùn)行中的效果如何?
　　蔣：為了讓書面的公約變成執(zhí)行的公約，誠信自律委員會(huì)組建后卓有成效地開展了工作。根據(jù)公約在執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題迅速在去年10月和今年2月出臺(tái)了公約實(shí)施細(xì)則和補(bǔ)充細(xì)則，完善了規(guī)則體系。在此過程中接到了投訴4件。誠信自律委員會(huì)及時(shí)作出了妥善的處理。在將近一年的時(shí)間里，全行業(yè)所有注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所充分認(rèn)識(shí)到公約的重要性，體會(huì)到誠信執(zhí)業(yè)帶來的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，誠信守約在行業(yè)中蔚然成風(fēng)。由于公約注重社會(huì)效益，宣傳到位。公約也得到了政府部門和企事業(yè)單位的理解和支持，所以無論是執(zhí)業(yè)質(zhì)量還是競(jìng)爭(zhēng)秩序，都較以前有了明顯的提高和好轉(zhuǎn)，整體執(zhí)行情況表現(xiàn)良好。
　　記：下一步將如何規(guī)劃廣州注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展藍(lán)圖?
　　蔣：這次誠信自律公約的簽訂和執(zhí)行，是加快行業(yè)發(fā)展的大好機(jī)會(huì)。我們協(xié)會(huì)將以此為契機(jī)，進(jìn)一步加強(qiáng)誠信建設(shè)。全面提高行業(yè)誠信水平。在社會(huì)公眾中樹立起對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的牢固信任；充分發(fā)揮全體簽約所的主觀能動(dòng)性，進(jìn)一步強(qiáng)化職業(yè)道德意識(shí)，不斷提高行業(yè)自律水平和執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德以及專業(yè)勝任能力；更加注重質(zhì)量建設(shè)。提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，堅(jiān)決反對(duì)和禁止只重業(yè)務(wù)收入不顧執(zhí)業(yè)質(zhì)量的做法。妥善處理好業(yè)務(wù)收入增收與質(zhì)量建設(shè)提高的關(guān)系；同時(shí)，大力支持行業(yè)培養(yǎng)人才、吸引人才、留住人才，積極鼓勵(lì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所不斷優(yōu)化組合。做強(qiáng)做大，以適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的會(huì)計(jì)市場(chǎng)，共同營(yíng)造出一個(gè)多贏的良好局面。我堅(jiān)信注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的明天會(huì)更