12萬(wàn)元就是高收入嗎？報(bào)稅制度能否管住真正的富人？更重要的是，納稅的錢都去了哪里？
　　
　　國(guó)家稅務(wù)總局近日發(fā)布的《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)》明確：“個(gè)人年度所得在12萬(wàn)元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后的3個(gè)月內(nèi)，必須自行辦理納稅申報(bào)?！?br/>　　這是我國(guó)首次對(duì)高收入者的自行納稅申報(bào)行為作出具體規(guī)定，也是政府對(duì)“為富不稅”、“為富不露”的行為，第一次用立法手段說(shuō)“不”。但是規(guī)定一出，并未引起叫好聲一片，人們的疑惑依然多多。
　　
　　疑惑之一
　　為什么是12萬(wàn)元？
　　
　　人們想知道，12萬(wàn)元報(bào)稅有什么依據(jù)？年收入12萬(wàn)元是富人的標(biāo)準(zhǔn)嗎？為什么不是10萬(wàn)元或15萬(wàn)元？
　　中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)楊志清說(shuō)，12萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)是稅務(wù)部門經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的調(diào)查、論證得出的結(jié)果，可以說(shuō)，12萬(wàn)元就是稅務(wù)部門制定的一個(gè)高收入者的門檻。楊志清介紹，2005年中國(guó)城鎮(zhèn)居民人均可支配收入是10493元，根據(jù)一種普遍的經(jīng)驗(yàn)，所謂的高收入者，應(yīng)該是人均收入的10倍。
　　可是，這仍不能解釋人們的質(zhì)疑，12萬(wàn)元作為強(qiáng)制申報(bào)起點(diǎn)，是不是過(guò)于僵化？11.9萬(wàn)元需不需要報(bào)稅？而且，中國(guó)城鄉(xiāng)差距、東西部差距巨大，12萬(wàn)元代表的財(cái)富和購(gòu)買力是不是也差距懸殊？另外，每個(gè)人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)不一樣，單身青年和上有老下有小的家庭支柱是不是適用同樣的標(biāo)準(zhǔn)？
　　記者在采訪中就了解到，生活在北京的陳女士和丈夫史先生，兩人均在銀行系統(tǒng)工作，收入高福利豐厚，夫婦兩人年收入共約25萬(wàn)元，但依然覺(jué)得生活并不輕松。他們現(xiàn)有總價(jià)130萬(wàn)元的兩套房子，未還貸款70萬(wàn)元，每月需還房貸7000元，為此他們把其中一套本打算給父母住的房子出租。
　　陳女士給記者算了一筆賬，2001年畢業(yè)，2003年把全部積蓄約10萬(wàn)元用于買房，2005年裝修房子和結(jié)婚又花去了兩年攢下的約10萬(wàn)元積蓄。結(jié)婚后有了兩個(gè)人的收入，一年也能攢下約10萬(wàn)元。今年年底他們準(zhǔn)備買車，為了趕上12月份這個(gè)“車價(jià)最低的時(shí)候”，他們兩人辦了四五張信用卡，準(zhǔn)備用透支補(bǔ)上不足的2萬(wàn)-3萬(wàn)元車款，“然后下個(gè)月再用透支別的卡還上，估計(jì)得撐到春節(jié)發(fā)年終獎(jiǎng)?！标惻靠嘈?，“朋友們總認(rèn)為我掙得多，其實(shí)我也挺辛苦的。”明年，陳女士覺(jué)得生活仍不輕松，“明年的任務(wù)是生孩子，我們房子的貸款好像永遠(yuǎn)也還不上了?！?br/>　　
　　疑惑之二
　　怎么申報(bào)？如何執(zhí)行？
　　
　　據(jù)某市場(chǎng)研究咨詢公司的調(diào)查顯示，56%的廣州市民認(rèn)為，關(guān)于個(gè)稅申報(bào)的新規(guī)定，“其動(dòng)機(jī)是好的，但是擔(dān)心執(zhí)行的情況”。這反映了人們普遍存在的第二個(gè)質(zhì)疑，申報(bào)規(guī)定可行嗎？
　　從2005年底起，我國(guó)推行個(gè)人所得稅全員全額管理制度，逐漸建立個(gè)人收入檔案制度——以個(gè)人身份證為核心的納稅登記賬號(hào)。因此，每個(gè)人都有個(gè)“戶頭”，個(gè)人的各種所得都在稅務(wù)部門的監(jiān)察范圍之內(nèi)，這有效地改善了對(duì)高收入群體的納稅監(jiān)控。
　　今年是申報(bào)規(guī)定第一年，盡管有不如實(shí)申報(bào)處以50%-500%的處罰措施，然而人們?nèi)匀毁|(zhì)疑執(zhí)行起來(lái)有相當(dāng)?shù)碾y度。
　　人們擔(dān)心的并非是高收入群體的申報(bào)意愿，而擔(dān)心的是愿意申報(bào)者大多也缺乏這方面能力。申報(bào)是很復(fù)雜的，需要建立家庭理財(cái)賬戶，各種收入、納稅情況應(yīng)該保留賬單?？晌覀儸F(xiàn)在的很多中小企業(yè)都賬務(wù)管理混亂，又有幾個(gè)家庭有這樣的意識(shí)呢？
　　自己都搞不清楚到底有多少收入，稅務(wù)部門更缺乏有效的核查、監(jiān)控手段，因?yàn)槟壳岸悇?wù)部門能監(jiān)管的還主要是單位扣繳的稅收部分。但是隨著個(gè)稅改革進(jìn)程的加快，任何企事業(yè)單位向個(gè)人發(fā)放的每一塊錢都要向稅務(wù)部門申報(bào)，個(gè)人賬戶上每一筆收入稅務(wù)部門都能追蹤得到，但做到這一步，還需要一個(gè)漫長(zhǎng)的過(guò)程。
　　
　　疑惑之三
　　我們交的稅用到哪里去了？
　　
　　在中國(guó)，“納稅人”的確不是一個(gè)深入民心的字眼。在這個(gè)字眼之下，需要追問(wèn)的是，稅收究竟有多少，又究竟花到哪里去了？
　　華南師范大學(xué)政治與行政學(xué)院的教師唐昊認(rèn)為，目前在義務(wù)方面強(qiáng)調(diào)得多，而關(guān)于納稅人的權(quán)利問(wèn)題，似乎沒(méi)有相應(yīng)的保障，“至少我沒(méi)有感覺(jué)到作為納稅人，我們有權(quán)利去監(jiān)督納稅的錢究竟花到哪里了?！?br/>　　在隨機(jī)調(diào)查的采訪中，絕大多數(shù)受訪者認(rèn)為，他們最希望的稅收款項(xiàng)是應(yīng)該流向教育、醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)保障等方面。
　　在唐昊看來(lái)，最大的不滿感來(lái)源于社會(huì)的底層，這部分人的訴求經(jīng)常被忽略。他告訴記者，據(jù)他了解，全國(guó)每年就有幾百萬(wàn)個(gè)體戶消失，在某種程度上也和稅收負(fù)擔(dān)有關(guān)。一個(gè)自營(yíng)窗簾用品的老板說(shuō)：“目前個(gè)體戶的稅收是固定稅，沒(méi)有考慮我們的經(jīng)營(yíng)狀況，稅收部門往往只為了完成指標(biāo)，我感覺(jué)就像在攤派?！?br/>　　而教育方面，唐昊認(rèn)為高等教育占了教育投入的50%，基礎(chǔ)教育卻嚴(yán)重不足。
　　在南方某知名媒體供職的編輯張先生表示：“如果中國(guó)規(guī)定投入慈善就可以免稅，那么我更愿意把我所有的納稅額捐贈(zèng)給家鄉(xiāng)的小學(xué)。即便不能夠捐贈(zèng)，我也更希望這些稅收能夠用來(lái)投入到教育、公共衛(wèi)生和農(nóng)村建設(shè)上?！?br/>　　律師楊小姐每天不得不為父母的醫(yī)療問(wèn)題發(fā)愁。楊小姐的父母在湖南老家，都沒(méi)有工作，也沒(méi)有養(yǎng)老、醫(yī)療等保險(xiǎn)，于是最近兩年來(lái)的治病、住院費(fèi)用，全部落到了這個(gè)有著體面職業(yè)的長(zhǎng)女身上。楊小姐對(duì)自己的未來(lái)同樣充滿憂慮，“社保、養(yǎng)老保險(xiǎn)這些，目前并未真正解決我們的后顧之憂?！睏钚〗阕畲蟮南Ｍ?，納稅人能夠享受到無(wú)憂的晚年生活，“年輕的時(shí)候拼搏，年老的時(shí)候，國(guó)家應(yīng)該為我們提供老年生活的保障”。
　　楊小姐認(rèn)為，在這方面，中國(guó)所需要走的路還很長(zhǎng)。
　　
　　對(duì)富人征稅是一個(gè)世界性難題
　　
　　自國(guó)家稅務(wù)總局要求年所得12萬(wàn)元以上的納稅人要自行報(bào)稅的規(guī)定出臺(tái)，爭(zhēng)議便紛至沓來(lái)，因?yàn)檫@是中國(guó)稅務(wù)部門首次針對(duì)富人納稅作出專門的規(guī)定。
　　其實(shí)，尋找對(duì)富人征稅的有效方法一直是一個(gè)世界性的難題，即使是美國(guó)與歐洲，也常有富人逃稅的傳聞傳出。對(duì)于中國(guó)這樣一個(gè)“為富不稅”、“為富不露”很普遍的國(guó)家，實(shí)施多年的個(gè)人所得稅——這一在西方被稱為劫富濟(jì)貧的“羅賓漢稅種”——在中國(guó)卻似乎成了“劫貧濟(jì)富”的工具，工薪階層是個(gè)人所得稅的主要繳納者。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，20%的富人所繳納的個(gè)人所得稅僅占10%-15%。
　　之所以富人成為國(guó)內(nèi)逃稅主力軍，客觀上與我國(guó)個(gè)稅制度安排有關(guān)，個(gè)人所得稅制設(shè)計(jì)存在著天然缺陷，比如說(shuō)，現(xiàn)在個(gè)人收入多樣化、現(xiàn)金在收入中往來(lái)頻繁，但個(gè)稅計(jì)征手段卻嚴(yán)重滯后：目前稅務(wù)部門往往只能監(jiān)控到工資薪金所得個(gè)稅代扣代繳部分，而富人的大量個(gè)人所得，恰恰是在體外循環(huán)。收入越高的人，其資產(chǎn)分布越多元化，工資外的收入也越多，也越難監(jiān)控。
　　此次稅務(wù)部門最終決定由納稅人主動(dòng)申報(bào)，應(yīng)屬進(jìn)步之舉。從邏輯上講，沒(méi)有實(shí)行主動(dòng)申報(bào)制度之前，納稅部門如果無(wú)法發(fā)現(xiàn)高收入者的所有收入的話，高收入者可以心安理得地逃稅亦不違法。但此制度實(shí)施后，如果高收入者主動(dòng)申報(bào)時(shí)刻意隱瞞，那就是違法，性質(zhì)就變了。因此，應(yīng)該說(shuō)主動(dòng)申報(bào)制度能夠使長(zhǎng)期遭詬病的“富人”逃稅問(wèn)題得到遏制。
　　要想做到個(gè)人所得稅足額征收，稅務(wù)部門需要的不僅是決心和勇氣，更需要智慧和解決問(wèn)題的能力。魔鬼永遠(yuǎn)存在于細(xì)節(jié)之中：要在全社會(huì)推廣這項(xiàng)工作，難度不小，而全社會(huì)范圍的推廣則是成功的保障，尋找能夠調(diào)動(dòng)各方積極性的推廣措施，方是稅務(wù)部門今后的努力方向。
　?。ㄐ?濤摘自《南都周刊》）