【摘要】隨著市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)之間的競爭越來越激烈，對生產(chǎn)成本的控制已成為企業(yè)制勝的法寶之一。企業(yè)如果能在做預(yù)算編制時就把納稅影響成本的因素考慮進(jìn)去，會使企業(yè)節(jié)約納稅成本，獲得最大的稅收利益，從而提高企業(yè)的整體價值。
　　企業(yè)的預(yù)算管理實質(zhì)上就是提前為企業(yè)財務(wù)作出一個計劃。這個計劃主要與未來有關(guān)，其本身的目的就是力圖使企業(yè)利益在將來獲得最大的成效。這就需要管理者能夠正確的預(yù)測未來，運(yùn)用智力和發(fā)揮創(chuàng)造力，高瞻遠(yuǎn)矚地制定目標(biāo)和戰(zhàn)略，嚴(yán)密地規(guī)劃和部署，把決策建立在反復(fù)權(quán)衡的基礎(chǔ)之上。而稅收費(fèi)用作為企業(yè)的一項支出，在企業(yè)制定目標(biāo)、戰(zhàn)略以及做企業(yè)財務(wù)預(yù)算時應(yīng)重點加以考慮。
　　納稅情況預(yù)算表設(shè)計如下：
　　表1 新設(shè)子公司預(yù)計納稅情況
　　例如：某集團(tuán)預(yù)計建立一家新的子公司，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)可以把子公司選在國家提供優(yōu)惠政策的地點，如：國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；而對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，在2001年至2010年，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。在國家確定的老、少、邊、窮地區(qū)新辦的企業(yè)，可減征或免征所得稅5年。如果設(shè)立第三產(chǎn)業(yè)可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內(nèi)減征或免征企業(yè)所得稅。
　　表2 兩類納稅人的選擇
　　注：生產(chǎn)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在100萬元以下，批發(fā)或零售企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在180萬以下的為小規(guī)模納稅人。增值稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額
　　臨界點測算：
　　增值率=（銷售收入-購進(jìn)項目價款）÷銷售收入
　　 =1-購進(jìn)項目價款÷銷售收入
　　 =1-可抵扣購進(jìn)項目占銷售額的比重17%（1-可抵扣購進(jìn)項目占銷售額的比重）=6%（或4%）
　　解得平衡點為：可抵扣購進(jìn)項目占銷售額的比重=64.7%（或76.5%）
　　這就是說如果可抵扣購進(jìn)項目占銷售額的比重大于64.7%（或76.5%）時，一般納稅人稅負(fù)小于小規(guī)模納稅人；可抵扣購進(jìn)項目占銷售額的比重小于64.7%（或76.5%）時，一般納稅人稅負(fù)重于小規(guī)模納稅人。
　　表3 企業(yè)預(yù)計出售舊的應(yīng)稅固定資產(chǎn)情況
　　當(dāng)售價超過原值時，增值稅額的計算公式為：
　　增值稅= 售價÷（1+4%）×4%÷2
　　當(dāng)售價低于原值時，免征增值稅。
　　例如：方案1，某企業(yè)2006年預(yù)計銷售已用機(jī)動車一輛（原值為19萬元）預(yù)計以19.1萬元的價格出售，需要繳納增值稅=191000÷（1+4%）×4%÷2=3673.08（元）。而方案2，由于售價低于原值，根據(jù)稅法規(guī)定是不需要交納增值稅的。因此可以看出，雖然方案2中舊機(jī)動車出售的價格低些，但企業(yè)獲得的最終價值為方案2大于方案1。
　　表4預(yù)計銷售方式的情況
　　稅法中規(guī)定：
　　折扣銷售：如果銷售額和折扣額是在同一張發(fā)票上分別注明的，按折扣后的余額作為銷售額。
　　銷售折讓：發(fā)生在銷貨之后，作為以售產(chǎn)品出現(xiàn)品種、質(zhì)量問題而給與購買方的補(bǔ)償，是原銷售額的減少；折讓額可以從銷售額中減除。
　　銷售折扣：發(fā)生在銷貨之后，屬于一種融資行為，折扣額不得從銷售額中減除。
　　以舊換新：按新貨（金銀首飾除外）同期銷售價格確定銷售額，不得減扣舊貨收購價格。
　　還本銷售：銷售額就是貨物的價格，不得扣減還本的支出。
　　因此，企業(yè)在選擇銷售方式時，可以選擇稅法規(guī)定可以扣