【摘要】在交通基本建設(shè)快速發(fā)展和投資渠道多元化的今天，交通企業(yè)要想保持快速發(fā)展，必須加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)。本文對此展開探討。
　　
　　內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評價(jià)活動(dòng)，是審計(jì)監(jiān)督的重要組成部分。
　　
　　一、內(nèi)部審計(jì)工作中的常見問題
　　
　?。ㄒ唬┢髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)制度體系流于形式
　　以往交通企業(yè)對自身的監(jiān)控十分薄弱，這主要是由于缺乏足夠的社會(huì)審計(jì)監(jiān)督以及政府約束的失效。在一些公路施工企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，對內(nèi)部控制的缺陷往往不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并向上級報(bào)告，對企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控自然也流于形式。雖然目前行業(yè)內(nèi)的這一情況已得到改觀，但建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度體系依然任重道遠(yuǎn)。
　　
　?。ǘC(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，獨(dú)立性與客觀性不強(qiáng)
　　很多企業(yè)設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)基本上處于與其他職能部門平行的地位，有的是在財(cái)會(huì)部門內(nèi)設(shè)審計(jì)人員，有的中小企業(yè)甚至不設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，只是由會(huì)計(jì)兼任。這種內(nèi)審組織體制往往因利益關(guān)系的制約和人際關(guān)系的影響，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)及其人員工作的獨(dú)立性不強(qiáng)，不能客觀、真實(shí)、公正、深入地開展工作，做出的審計(jì)處理決定也因管理體制上的制約而得不到有效的貫徹、執(zhí)行。
　　而且，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多設(shè)置于管理層之下，在高層管理人員的授權(quán)范圍內(nèi)開展工作。許多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為審計(jì)就是查賬，作用不大，因而有意或無意地削弱或淡化內(nèi)審機(jī)構(gòu)，使之缺乏獨(dú)立性和客觀性，影響了內(nèi)審職能的有效發(fā)揮。
　　
　　（三）內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)沒有得到重視
　　現(xiàn)在企業(yè)的多數(shù)內(nèi)審人員來自財(cái)會(huì)隊(duì)伍，專業(yè)比較單一，知識結(jié)構(gòu)的覆蓋面不廣，審計(jì)手段也不夠豐富。特別是許多交通企業(yè)的內(nèi)審人員被單一地培養(yǎng)成僅僅關(guān)注財(cái)務(wù)控制和其他硬控制（比如具體而又易于測量的管理信息系統(tǒng)）的職業(yè)素養(yǎng)，僅關(guān)注一些數(shù)字和具體結(jié)果，往往忽視了一些重要的、可能給組織帶來災(zāi)難性影響的風(fēng)險(xiǎn)和因素。
　　
　?。ㄋ模Q策服務(wù)職能不夠
　　現(xiàn)階段的內(nèi)部審計(jì)工作大多是事中、事后的查錯(cuò)防弊，內(nèi)部審計(jì)人員習(xí)慣于完成企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作任務(wù)，而不是對企業(yè)管理做出分析、評價(jià)和提出管理建議。只強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，而忽視了深化管理職能，做出的審計(jì)報(bào)告往往質(zhì)量欠佳，審計(jì)建議可操作性不強(qiáng)，沒有體現(xiàn)真正意義上的決策服務(wù)職能。
　　
　　二、交通企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的基本思路
　　
　　在不久前結(jié)束的“2007年全國交通審計(jì)工作座談會(huì)”上，交通部副部長黃先耀指出，交通內(nèi)部審計(jì)要圍繞做好“三個(gè)服務(wù)”，充分發(fā)揮好監(jiān)督與服務(wù)作用。內(nèi)部審計(jì)工作要緊緊圍繞調(diào)整結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)變方式、注重創(chuàng)新和強(qiáng)化管理四個(gè)方面的工作，繼續(xù)發(fā)揚(yáng)成績，發(fā)揮自身優(yōu)勢，不斷推進(jìn)創(chuàng)新，不斷加強(qiáng)管理，不斷提高解決問題的能力和水平，堅(jiān)定不移地為實(shí)現(xiàn)交通又好又快發(fā)展保駕護(hù)航。內(nèi)部審計(jì)要為調(diào)整結(jié)構(gòu)服務(wù)，要為轉(zhuǎn)變方式服務(wù)，要為注重創(chuàng)新服務(wù)，要為強(qiáng)化管理服務(wù)。
　　
　　（一）企業(yè)要高度重視和主動(dòng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，為內(nèi)部審計(jì)工作的開展創(chuàng)造良好的環(huán)境
　　企業(yè)在根本思想上重視內(nèi)審工作需要上從管理層、下至基層員工都能正確認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)。
　　企業(yè)的管理層也許認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)僅僅是內(nèi)審群體的職責(zé)，這種思維定勢最終可能導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)不能貫徹到底，不能真正為企業(yè)管理提供有力保障。因此，內(nèi)部審計(jì)的有效實(shí)施需要企業(yè)管理層觀念的轉(zhuǎn)變及其有力支持。在集權(quán)管理較常見的一些交通企業(yè)內(nèi)，管理層的支持對內(nèi)部審議工作的有效開展尤為重要。
　　內(nèi)部審計(jì)的有效實(shí)施和員工的認(rèn)可程度也直接相關(guān)。即使是低層管理人員甚至是基層員工，對內(nèi)部審計(jì)也可能極為關(guān)鍵，他們在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的特定區(qū)域都發(fā)揮著重要作用，所以需要讓對內(nèi)審的正確認(rèn)知深入到每個(gè)員工的心中。
　　
　?。ǘ┖侠碓O(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)，認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé)
　　調(diào)整、理順內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系，合理設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)獨(dú)立于各職能部門，由企業(yè)第一負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)。可以建立由董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)體制，其在業(yè)務(wù)上向?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告業(yè)績，在行政上向最高管理層或董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，使內(nèi)部審計(jì)不受管理層的制約，能獨(dú)立、客觀地開展工作，并能卓有成效地履行其職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)由董事會(huì)確定。
　　在此基礎(chǔ)上，審計(jì)機(jī)構(gòu)要認(rèn)真履行職責(zé)，在做好“三個(gè)服務(wù)”中更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的積極作用。
　　
　　（三）注意內(nèi)部審計(jì)方式方法的運(yùn)用和改進(jìn)
　　1.應(yīng)逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)過程的三個(gè)轉(zhuǎn)變，即從單一的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞?、事中與事前審計(jì)相結(jié)合；從單一的靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合；從單一的現(xiàn)場審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場審計(jì)與遠(yuǎn)程、非現(xiàn)場審計(jì)相結(jié)合。
　　2.在堅(jiān)持財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上，既要對企業(yè)的重大經(jīng)營決策、重點(diǎn)投資項(xiàng)目及占用資金數(shù)額較大的主營業(yè)務(wù)實(shí)行事前審計(jì)，又要監(jiān)督和評價(jià)有關(guān)項(xiàng)目、預(yù)算及合同的真實(shí)性、合理性、合法性、有效性，及時(shí)反饋信息并防止失誤。有些交通企業(yè)對自身內(nèi)部產(chǎn)生的信息不夠重視，甚至忽視組織內(nèi)部的橫向溝通和逆流溝通，只注重它與外部的溝通和內(nèi)部信息的順流溝通，企業(yè)內(nèi)部與外部的信息不對稱，內(nèi)部的信息處理也處于較低的階段。適時(shí)地引入CSA即控制自我評估（Control self-assessment）這一體系，可使內(nèi)部審計(jì)和經(jīng)營人員開展合作，一同對經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行評價(jià)。一方面依靠經(jīng)營人員在CSA中的活躍參與，減少收集信息的時(shí)間和審計(jì)中所需執(zhí)行的驗(yàn)證程序；另一方面通過這種合作把審計(jì)人員從對立者、監(jiān)督者轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)發(fā)展的參與者、推動(dòng)者，使內(nèi)審更具效率與效果。
　　3.在審計(jì)技術(shù)上，要積極探索審計(jì)信息的自動(dòng)化管理，適時(shí)開發(fā)計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件模塊。
　　
　?。ㄋ模┨岣邇?nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)
　　交通企業(yè)要根據(jù)不斷發(fā)展的新形勢的需要，將綜合素質(zhì)較高、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中，盡快培訓(xùn)和培養(yǎng)一批高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人才，重視和加強(qiáng)包括財(cái)會(huì)專業(yè)在內(nèi)的各相關(guān)專業(yè)知識的培訓(xùn)，使內(nèi)部審計(jì)人員具有較為廣博、堅(jiān)實(shí)的專業(yè)知識。
　　內(nèi)審人員自身也應(yīng)重視綜合素質(zhì)的提高，不但要熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和審計(jì)業(yè)務(wù)，又要具備經(jīng)營管理、工程技術(shù)、經(jīng)濟(jì)法律等各方面的知識，而且要善于和別人交流，做良好的傾聽者而不只是“經(jīng)濟(jì)警察”。
　　通過以上措施，交通企業(yè)可最終建立一支知識結(jié)構(gòu)多元化、專業(yè)知識技能化、技術(shù)職稱資格化的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)隊(duì)伍，為開創(chuàng)交通審計(jì)工作的新局面作出貢獻(xiàn)。