【摘要】有效使用資金，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)，使企業(yè)效益、財(cái)富達(dá)到最大化是財(cái)務(wù)部門在全面提高資金管理及控制水平上考慮的重點(diǎn)。本文針對當(dāng)前企業(yè)資金管理中的不足，提出了有效利用資金，建立企業(yè)資金監(jiān)管機(jī)制的新思路。
　　
　　一、企業(yè)資金管理存在的問題
　　
　?。ㄒ唬┵Y金散亂。隨著企業(yè)規(guī)模的迅速壯大和企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整，企業(yè)集團(tuán)資金的集中管理和內(nèi)部多級法人資金分散占用的矛盾日益突出，子公司多頭開戶的現(xiàn)象比較普遍，資金失控，投資隨意性大，沉淀嚴(yán)重，使用效率低下。
　?。ǘ┍O(jiān)控不力。相當(dāng)多的企業(yè)資金流向和控制脫節(jié)，母公司難以及時(shí)掌握子公司的財(cái)務(wù)資金變動(dòng)情況，資金管理有章無序，體外循環(huán)嚴(yán)重；事前控制乏力，事后審計(jì)監(jiān)督走過場，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極大。
　?。ㄈ┬畔⑹д?。由于受內(nèi)部人控制的影響，會計(jì)核算不準(zhǔn)，報(bào)表不真實(shí)，有時(shí)合并的會計(jì)報(bào)表掩蓋了子公司的實(shí)際經(jīng)營狀況，賬物不符、造假賬問題突出。有的企業(yè)年末賬面利潤看似不少，但應(yīng)收賬款居高不下，不良資產(chǎn)有增無減。
　　
　　二、現(xiàn)代企業(yè)制度下，多種方式有效利用資金的思路
　　
　?。ㄒ唬?shí)施全面預(yù)算管理，提高資金使用效益。推行全面預(yù)算管理制度，是推動(dòng)企業(yè)資金有序流動(dòng)的必要保障。企業(yè)應(yīng)建立健全全面預(yù)算管理機(jī)制，對生產(chǎn)經(jīng)營各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算的編制、分析、考核制度。將預(yù)算作為企業(yè)內(nèi)部組織生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的法定依據(jù)，把資金的收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中。應(yīng)明確現(xiàn)金流量在企業(yè)管理工作中的核心地位，要以現(xiàn)金流量監(jiān)控為重點(diǎn)，分門別類，把好關(guān)鍵點(diǎn)，加強(qiáng)對現(xiàn)金流量的分析預(yù)測，強(qiáng)化對于公司現(xiàn)金流量的監(jiān)控，嚴(yán)格限制預(yù)算的資金支出，實(shí)施大額資金的跟蹤監(jiān)控。
　　（二）實(shí)施資金的集中管理，積極規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從資金集中管理入手，建立、完善并推廣企業(yè)結(jié)算中心制度，強(qiáng)化資金集中統(tǒng)一管理，充分發(fā)揮結(jié)算中心監(jiān)控、服務(wù)與調(diào)劑資金余缺的功能，對下屬單位做到 “你的錢，我看著你花”。
　　（三）強(qiáng)化資金管理，努力盤活資金。財(cái)務(wù)管理的中心是資金的管理，資金管理的關(guān)鍵是提高資金流動(dòng)速度，以最少的資金，最大限度地創(chuàng)造企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。這就要求企業(yè)不斷更新產(chǎn)品、提高產(chǎn)品質(zhì)量、縮短生產(chǎn)周期，降低采購成本，減少庫存占用，控制庫存資金，降低生產(chǎn)成本，減少生產(chǎn)中的資金占用，降低人工成本，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，這樣才能擴(kuò)大市場占有率，增加產(chǎn)品銷售收入，使現(xiàn)有的人力、物力資源得到充分利用，最大限度的降低成本，提高效益。
　?。ㄋ模┻x擇最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)，以最小投入換取最大收益。資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)各種資金的構(gòu)成及其比例關(guān)系。企業(yè)在確定財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)時(shí)，必須綜合考慮收益和風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，選擇最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)價(jià)值最大化和資本成本最低。以零營運(yùn)資金為目標(biāo)，對企業(yè)的營運(yùn)資金實(shí)行“零營運(yùn)資金管理”，從存貨管理、應(yīng)收賬款管理和應(yīng)付賬款管理三個(gè)方面著手。對于存貨管理，一方面要加強(qiáng)銷售，通過銷售的增長來減小存貨周轉(zhuǎn)期；另一個(gè)方面要通過確定訂貨成本、采購成本以及儲存成本，計(jì)算經(jīng)濟(jì)批量，控制在存貨上占用的資金，使之最小。對于應(yīng)收賬款管理，在信用風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上，企業(yè)要制定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策；通過這些措施來鼓勵(lì)客戶盡早交付貨款，從而加速應(yīng)付賬款的周轉(zhuǎn)。展延的應(yīng)付賬款的管理，一般來說，企業(yè)越是拖延付款的時(shí)間就越對企業(yè)有利，但由于延期付款可能引起企業(yè)的信譽(yù)惡化，所以企業(yè)必須通過仔細(xì)的衡量、比較多種方案后再做出決定，選擇對企業(yè)最為有利的方案。包括銀行短期借款的管理和商業(yè)信用的管理。
　?。ㄎ澹┒喾交I集資金，降低資金成本。任何企業(yè)為了保證生產(chǎn)的正常進(jìn)行或擴(kuò)大再生產(chǎn)的需要，必須具有一定數(shù)量的資金，企業(yè)的資金可以從多種渠道用多種方式籌集。不同的資金來源其使用時(shí)間的長短、附加條件的限制、資金的使用成本不同。這就要求企業(yè)在籌集資金時(shí)，不僅從數(shù)量上滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要，而且要考慮到各種籌資方式給企業(yè)帶來的資金成本的高低、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小，以便選擇最佳籌資方式，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的整體目標(biāo)。
　　
　　三、建立企業(yè)資金監(jiān)管機(jī)制
　　
　?。ㄒ唬┙①Y金投入保障機(jī)制，從源頭上把好資金運(yùn)行關(guān)。資金使用效率低的主要原因在于決策失誤，要想使資金安全高效運(yùn)行，就必須建立高效的決策機(jī)構(gòu)和約束機(jī)構(gòu)，嚴(yán)格遵循科學(xué)的投資決策程序，注重決策者自身素質(zhì)的提高，重視財(cái)務(wù)管理人員的參謀作用，利用財(cái)務(wù)信息，樹立現(xiàn)代財(cái)務(wù)觀念，提高風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測和控制能力，在充分評估項(xiàng)目的收益能力和償債能力的前提下，及時(shí)籌足資金。投資后要加強(qiáng)在建工程的財(cái)務(wù)監(jiān)督，提高資金的利用效果。
　　企業(yè)資金的“源頭”還來自企業(yè)的營業(yè)收入。貨款的收回快慢直接影響著企業(yè)的效益，管好“源頭”資金是企業(yè)生存的基礎(chǔ)。應(yīng)收賬款是企業(yè)資金“源頭”的一個(gè)重要項(xiàng)目。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收賬款的數(shù)額明顯增多，它已成為資金管理中的一個(gè)重要問題。應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取各種措施，盡量爭取按期收回款項(xiàng)，否則，會因拖欠時(shí)間過長而發(fā)生壞賬，使企業(yè)遭受損失，增加資金成本。
　　（二）開展內(nèi)部審計(jì)，強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制。積極開展內(nèi)部審計(jì)，前移監(jiān)督關(guān)口，強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制。有的企業(yè)認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督在生產(chǎn)經(jīng)營中的地位和作用，加強(qiáng)了內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威和職能作用，健全了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督控制制度，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督不應(yīng)僅僅是對財(cái)務(wù)會計(jì)信息和經(jīng)營業(yè)績真實(shí)性與合法性的結(jié)果性審計(jì)與監(jiān)督，而且更重要的是對企業(yè)規(guī)章制度和重大經(jīng)營決策貫徹執(zhí)行情況過程的審計(jì)和監(jiān)督。把監(jiān)督關(guān)口前移，將更多的精力放到管理審計(jì)中去，強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制，保證企業(yè)各項(xiàng)資金都在嚴(yán)格的程序下發(fā)揮最大作用。
　　（三）提高財(cái)會人員的綜合素質(zhì)，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的重要作用。要發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的重要作用，關(guān)鍵是提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)。企業(yè)財(cái)會人員不僅要精通財(cái)會專業(yè)知識，而且要諳熟企業(yè)生產(chǎn)營銷的基本知識，適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)條件下現(xiàn)代企業(yè)制度對高效科學(xué)管理的客觀要求，以較高素質(zhì)來保證實(shí)現(xiàn)較高質(zhì)量的財(cái)務(wù)管理。同時(shí)為加快財(cái)會工作節(jié)奏，提高財(cái)會工作效率，必須實(shí)現(xiàn)財(cái)會工作電算化，使其更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用。
　　（四）減少人為因素，實(shí)現(xiàn)高效率的信息化管理。以先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)為手段健全財(cái)務(wù)規(guī)章制度，減少人為因素，實(shí)現(xiàn)高效率的信息化管理，達(dá)到 “統(tǒng)一計(jì)算機(jī)平臺，統(tǒng)一規(guī)章制度，統(tǒng)一信息及業(yè)務(wù)編碼，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一監(jiān)督”的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的要求，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與銷售、供應(yīng)、生產(chǎn)等系統(tǒng)的信息集成和數(shù)據(jù)共享，通過企業(yè)內(nèi)部局域網(wǎng)或直接利用國際互聯(lián)網(wǎng)，使企業(yè)可隨時(shí)匯集財(cái)務(wù)會計(jì)信息，查詢子公司資金流向，避免了傳統(tǒng)手工填制報(bào)表的弊端，保障了財(cái)務(wù)會計(jì)信息傳遞的效率和質(zhì)量，提高了管理決策的水平。