【摘要】本文介紹了目前我國促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的主要稅收政策，剖析了我國企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展稅收政策存在的不足，借鑒發(fā)達(dá)國家經(jīng)驗(yàn)，探討完善我國企業(yè)自主創(chuàng)新發(fā)展的稅收政策支持方略。
　　
　　2006年1月的全國科學(xué)技術(shù)大會(huì)上，胡錦濤總書記提出“走中國特色自主創(chuàng)新道路，建設(shè)創(chuàng)新型國家”的目標(biāo)。黨中央、國務(wù)院作出的建設(shè)創(chuàng)新型國家的決策，是事關(guān)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)全局的重大戰(zhàn)略決策。建設(shè)創(chuàng)新型國家，核心就是把增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力作為發(fā)展科學(xué)技術(shù)的戰(zhàn)略基點(diǎn)，走出中國特色自主創(chuàng)新道路，推動(dòng)科學(xué)技術(shù)的跨越式發(fā)展。自主創(chuàng)新包括理論創(chuàng)新、制度創(chuàng)新、科技創(chuàng)新，重點(diǎn)還是對(duì)技術(shù)的創(chuàng)新，突出體現(xiàn)在高新技術(shù)領(lǐng)域。
　　
　　一、稅收支持企業(yè)自主創(chuàng)新的理論依據(jù)
　　
　　經(jīng)濟(jì)學(xué)中將產(chǎn)品分為公共產(chǎn)品和私人產(chǎn)品。而“技術(shù)”屬于公共產(chǎn)品，因?yàn)樗梢酝瑫r(shí)被很多人使用而不怕被損耗。除此之外的一個(gè)特征是，產(chǎn)生這種發(fā)明很昂貴，但復(fù)制它卻很廉價(jià)。技術(shù)的這些特征導(dǎo)致了嚴(yán)重的市場失衡，從而表現(xiàn)出外部性、風(fēng)險(xiǎn)性、不確定性以及信息不對(duì)稱性。它意味著由于其他人很容易復(fù)制這些產(chǎn)品，而使得發(fā)明者很難從其發(fā)明中取得回報(bào)。而且，越是基礎(chǔ)性研究，市場失衡程度也越高。所以，在這一領(lǐng)域必須引出政府干預(yù)理論。根據(jù)公共產(chǎn)品理論，稅收是國家為了滿足社會(huì)對(duì)公共產(chǎn)品的需要而籌集的資金。一方面技術(shù)創(chuàng)新具有公共產(chǎn)品的性質(zhì)；另一方面，技術(shù)創(chuàng)新代表國家的未來，與國家命運(yùn)息息相關(guān)。美國供應(yīng)學(xué)派經(jīng)濟(jì)學(xué)家在經(jīng)濟(jì)增長理論中，從勞動(dòng)力和資本兩大要素出發(fā)，深刻分析了稅收優(yōu)惠政策對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的作用。著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家凱斯·馬斯頓（Marsdon.1983）曾做過實(shí)證研究，證明了稅收優(yōu)惠政策對(duì)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長有較大影響。這些都是政府應(yīng)通過稅收優(yōu)惠手段來扶持高新技術(shù)vFobmnaZre115pg7tJyQ+A==企業(yè)發(fā)展和激勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新的直接理論依據(jù)。
　　
　　二、目前我國促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新稅收政策的主要內(nèi)容
　　
　　近些年來，為推動(dòng)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，我國制定了一系列稅收扶持政策，主要包括：
　?。ㄒ唬┕膭?lì)高新技術(shù)企業(yè)的稅收政策。國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征2年企業(yè)所得稅（94年財(cái)稅字第001號(hào)）。開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)出口產(chǎn)品的產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年總值70%以上的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅（國發(fā)[1991]12號(hào)）。在國務(wù)院確定的國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅。設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的外商投資企業(yè)，依照經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠規(guī)定執(zhí)行（《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第75條第6款）。外商投資舉辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅，期滿后仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可以按照稅法規(guī)定的稅率延長3年減半征收企業(yè)所得稅（《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第75條第8款）。
　　（二）鼓勵(lì)研究開發(fā)投入的政策。企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，不受比例限制，計(jì)入管理費(fèi)用，稅前扣除；其中達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨(dú)管理，不再提取折舊（財(cái)工字[1996]041號(hào)）。對(duì)企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、研制新產(chǎn)品所購置的試制用關(guān)鍵設(shè)備、測(cè)試儀器，單臺(tái)價(jià)值在10萬元以下的，可一次或分次攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，稅前扣除（財(cái)工字[1996]041號(hào)）。對(duì)贏利企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，比上年實(shí)際發(fā)生額增長達(dá)到10%以上（含10％）的，其當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用除按規(guī)定扣除外，年終經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，再按其實(shí)際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額（財(cái)工字[1996]041號(hào)）。
　?。ㄈ┕膭?lì)技術(shù)設(shè)備更新改造及技術(shù)引進(jìn)的稅收政策。對(duì)經(jīng)認(rèn)定的軟件生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口所需的自用設(shè)備，以及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)（含軟件）及配套件、備件，不需要出具確認(rèn)書、不占用投資總額，除國務(wù)院國發(fā)[1997]37號(hào)文件規(guī)定的《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《國內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅（財(cái)稅[2000]25號(hào)）。對(duì)經(jīng)認(rèn)定的集成電路生產(chǎn)企業(yè)引進(jìn)集成電路技術(shù)和成套生產(chǎn)設(shè)備，單項(xiàng)進(jìn)口的集成電路專用設(shè)備與儀器，除國務(wù)院國發(fā)[1997]37號(hào)文件規(guī)定的《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《國內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅（財(cái)稅[2000]25號(hào)）。凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免，本辦法不適用于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（財(cái)稅字[1999]290號(hào)）。企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡購置成本達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算。由稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（財(cái)稅[2000]25號(hào)）。
　?。ㄋ模┲С指咝录夹g(shù)產(chǎn)品的稅收政策。對(duì)企業(yè)（包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)）為生產(chǎn)《國家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》的產(chǎn)品而進(jìn)口所需的自用設(shè)備及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)及配套件、備件，除按照國務(wù)院發(fā)[1997]37號(hào)文件規(guī)定《國內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅（財(cái)稅字[1999]273號(hào)）。為了鼓勵(lì)高新技術(shù)產(chǎn)品出口，增強(qiáng)高新技術(shù)產(chǎn)品國際競爭實(shí)力，我國對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品實(shí)行增值稅零稅率的政策，具體規(guī)定為：“對(duì)列入科技部、外經(jīng)貿(mào)部《中國高新技術(shù)商品出口目錄》的產(chǎn)品，凡出口退稅率未達(dá)到征稅率的，經(jīng)國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)，產(chǎn)品出口后，可按征稅率的現(xiàn)行出口管理規(guī)定辦理退稅”（財(cái)稅字[1999]273號(hào)）。一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品，可按法定17%的稅率征收后，對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分實(shí)行即征即退；另外，屬生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人，生產(chǎn)銷售計(jì)算機(jī)軟件按6%的征收率計(jì)算繳納增值稅；屬商業(yè)企業(yè)的小規(guī)模納稅人，銷售計(jì)算機(jī)軟件按4%的征稅率計(jì)算繳納增值稅，并可由稅務(wù)機(jī)關(guān)分別按不同的征收率代開增值稅發(fā)票（財(cái)稅字[1999]273號(hào)）。自2000年6月24日—2010年底前，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退辦法（財(cái)稅[2000]25號(hào)）。對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品（含單晶硅片），按17%的法定稅率征收后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分實(shí)行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)集成電路產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的集成電路產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退辦法（財(cái)稅[2000]25號(hào)）。
　　
　　三、促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的稅收政策存在問題
　　
　　上述政策對(duì)于促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，發(fā)揮了重要作用，但現(xiàn)行稅制和稅收政策在增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力方面仍存在一些問題，有不少實(shí)際是政策失當(dāng)和措施不力的問題。它們從某種程度上制約了內(nèi)資企業(yè)自主創(chuàng)新的步伐，主要問題是：
　　
　?。ㄒ唬┈F(xiàn)行“生產(chǎn)型”增值稅制在鼓勵(lì)科技進(jìn)步方面存在著明顯的制約因素。我國現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅制度，只允許企業(yè)抵扣購進(jìn)原材料所含進(jìn)項(xiàng)稅金，不允許抵扣固定資產(chǎn)所含進(jìn)項(xiàng)稅金，存在對(duì)資本品重復(fù)征稅問題。隨著我國必須用先進(jìn)技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，盡快促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)的緊迫性的不斷增強(qiáng)，現(xiàn)行生產(chǎn)型增值稅的弊端也越來越明顯地表現(xiàn)出來。因?yàn)楦咝录夹g(shù)產(chǎn)業(yè)的興起與迅猛發(fā)展，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的加速改造與技術(shù)升級(jí)，使資本有機(jī)構(gòu)成大大提高，資本投入費(fèi)用大增，外購資本品（包括無形資產(chǎn)）的數(shù)量、比重及其所含的增值稅也就相應(yīng)增加。這樣，生產(chǎn)型增值稅就必然使企業(yè)外購資本品重復(fù)征稅的問題顯得越來越突出，不僅增加了企業(yè)稅負(fù)，客觀上還減少了企業(yè)的可支配收入及用于科技開發(fā)、技術(shù)進(jìn)步方面的資金投入，而且也在一定程度上挫傷了企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益、改善經(jīng)營管理、進(jìn)行技術(shù)升級(jí)和技術(shù)創(chuàng)新的積極性與主動(dòng)性。
　?。ǘ﹥?nèi)資企業(yè)自主開發(fā)和創(chuàng)新技術(shù)的稅收鼓勵(lì)不夠?？萍疾扛辈块L劉燕華在“中國科學(xué)與人文論壇”主題報(bào)告會(huì)上指出，在我國注冊(cè)的專利特別是高新技術(shù)專利中：計(jì)算機(jī)類，外國的專利占70%；生物技術(shù)專利占87%；信息類專利占92%；半導(dǎo)體類的專利占90%，高新技術(shù)產(chǎn)品的專利在我國注冊(cè)的，還是以外國人為主。由此可以看出，我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，有相當(dāng)一部分是依靠引進(jìn)外資及其技術(shù)。為什么會(huì)出現(xiàn)這樣的格局？筆者認(rèn)為，對(duì)內(nèi)資企業(yè)自主發(fā)展高新技術(shù)的稅收鼓勵(lì)不夠應(yīng)是主要因素之一。從稅收政策層面上看，激勵(lì)外商投資的稅收政策較多，而對(duì)內(nèi)資企業(yè)自主創(chuàng)新的具體政策較少。比如：引進(jìn)的機(jī)器設(shè)備可以免稅，自行研制的機(jī)器設(shè)備卻必須上稅；企業(yè)研發(fā)資金難以在稅前列支，研發(fā)人員的激勵(lì)性薪酬不能進(jìn)入成本；首次采用新設(shè)備和新工藝沒有激勵(lì)措施，風(fēng)險(xiǎn)難以分散等等。
　?。ㄈ﹥?nèi)、外資企業(yè)的稅收政策不一致。企業(yè)所得稅體現(xiàn)最突出，除了相差近半的稅率差異、“兩免三減半”優(yōu)惠外，內(nèi)外資在“計(jì)稅工資扣除標(biāo)準(zhǔn)”上的差異更直接影響到內(nèi)資企業(yè)的人工成本。外資員工工資可全部在稅前列支，而內(nèi)資企業(yè)只能在稅前列支員工計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)，使內(nèi)資在吸引人才方面處于弱勢(shì)，這個(gè)問題在我國加入世貿(mào)組織之后顯得非常突出。根據(jù)ＷＴＯ國民待遇原則，外資應(yīng)享有不低于內(nèi)資享有的待遇；但對(duì)外資享有的優(yōu)于內(nèi)資的“超國民待遇”，ＷＴＯ沒做限制。我國應(yīng)取消對(duì)外資的稅收優(yōu)惠政策，因?yàn)椋祝裕线€有公平競爭原則，稅收差異是影響公平競爭的一個(gè)重要因素。
　　
　　四、完善我國企業(yè)自主創(chuàng)新發(fā)展的稅收政策支持方略
　　
　　針對(duì)上述稅收政策面臨的幾個(gè)問題，相關(guān)部門要盡快研究出臺(tái)相應(yīng)措施，加大稅收政策促進(jìn)我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的力度，以提高整個(gè)國家的自主創(chuàng)新能力。筆者認(rèn)為，應(yīng)加緊以下幾方面的工作：
　?。ㄒ唬┓植綄?shí)施我國增值稅轉(zhuǎn)型，盡快對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)實(shí)行消費(fèi)型增值稅。將生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅，是我國增值稅制改革的方向。2004年10月14日我國增值稅轉(zhuǎn)型在東北三省進(jìn)行試點(diǎn)，從一年多改革實(shí)踐來看，我國增值稅的轉(zhuǎn)型還是具有一定的可操作性和推廣性的。所以筆者認(rèn)為增值稅轉(zhuǎn)型可分步實(shí)施，繼東北試點(diǎn)之后，接下來可以盡快在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)中推行，以推動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新步伐。但是限于當(dāng)前客觀條件還不夠成熟，國家可以考慮在電子信息技術(shù)、新材料、生物醫(yī)學(xué)、高效農(nóng)業(yè)、航空航天等高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)率先實(shí)行消費(fèi)型增值稅。并積累經(jīng)驗(yàn)，為最終全面實(shí)現(xiàn)消費(fèi)型增值稅做好準(zhǔn)備。同時(shí)應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷發(fā)展變化，考慮擴(kuò)大增值稅的征收范圍，將與高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展密切相關(guān)的交通運(yùn)輸、服務(wù)業(yè)等行業(yè)納入增值稅征收范圍。作為實(shí)施此項(xiàng)政策的過渡措施，目前可對(duì)企業(yè)購入和自行開發(fā)的科技成果費(fèi)用中所含的稅款，比照免稅農(nóng)產(chǎn)品與交通運(yùn)輸費(fèi)的有關(guān)規(guī)定，按照一定的比例計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額，以減輕高科技企業(yè)的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)。
　?。ǘ┲贫ü膭?lì)內(nèi)資企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策。筆者認(rèn)為，我們討論的自主創(chuàng)新主要強(qiáng)調(diào)內(nèi)資企業(yè)或個(gè)人自主研發(fā)重大技術(shù)、核心技術(shù)、先進(jìn)技術(shù)的原始創(chuàng)新和在引進(jìn)技術(shù)消化吸收的基礎(chǔ)上集成創(chuàng)新或再創(chuàng)新，其重點(diǎn)還是對(duì)技術(shù)的創(chuàng)新。我國已在企業(yè)自行開發(fā)軟件，自行生產(chǎn)集成電路產(chǎn)品，加大Ｒ＆Ｄ投入，推進(jìn)企業(yè)技術(shù)改造等方面，實(shí)行了一些稅收優(yōu)惠政策，收到了積極效果，今后要繼續(xù)完善。在此基礎(chǔ)上，還要制定針對(duì)性強(qiáng)的鼓勵(lì)內(nèi)資企業(yè)自主研發(fā)、推行高新技術(shù)的稅收扶持政策。比如，加大對(duì)節(jié)能設(shè)備和產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用的稅前抵扣比例，允許企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用的150％來抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額；要允許企業(yè)加速用于研究開發(fā)的設(shè)備儀器的折舊，企業(yè)用于研發(fā)的設(shè)備儀器，單位價(jià)值在30萬元以下的，允許企業(yè)一次或分次攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，單位價(jià)值在30萬元以上的，允許企業(yè)采取縮短折舊年限或加速折舊的政策。促進(jìn)節(jié)能研發(fā)投入等范圍可擴(kuò)大到自主研發(fā)技術(shù)的應(yīng)用領(lǐng)域，從整體上提高我國的自主品牌。美國就制定了“一切商業(yè)公司一旦增加研發(fā)經(jīng)費(fèi)即可獲得相當(dāng)于新增值２０％的退稅”的稅收鼓勵(lì)政策，個(gè)人研發(fā)商業(yè)化后，研究投入同樣可以享受２０％的退稅。對(duì)此，我們可積極參考。
　?。ㄈ┌凑眨祝裕弦?guī)則和我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，盡快制定統(tǒng)一的內(nèi)、外資企業(yè)稅收政策。一方面，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅。統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅應(yīng)按照擴(kuò)大稅基、降低稅率的原則，減輕內(nèi)資企業(yè)稅負(fù)，取消外資企業(yè)稅收優(yōu)惠。同時(shí)，要調(diào)整規(guī)范企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，除保留西部大開發(fā)優(yōu)惠政策外，要將區(qū)域稅收優(yōu)惠轉(zhuǎn)向產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠，重點(diǎn)向高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)傾斜，拉動(dòng)科技進(jìn)步對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)。另一方面，針對(duì)外商投資高新技術(shù)企業(yè)從國外購進(jìn)的機(jī)器設(shè)備免征關(guān)稅以及進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的稅收政策規(guī)定，以及外商投資高新技術(shù)企業(yè)在限定地區(qū)和產(chǎn)業(yè)上享有的所得稅稅率、費(fèi)用列支、稅收減免、稅收返還等稅收優(yōu)惠，或者堅(jiān)決給予取消，或者使其普遍化，從而取消外商投資高新技術(shù)企業(yè)的“超國民待遇”，為我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)可持續(xù)發(fā)展?fàn)I造一個(gè)公平競爭的稅收環(huán)境。
　?。ㄋ模U(kuò)大稅收優(yōu)惠范圍，特別是向一些中小高新技術(shù)企業(yè)傾斜。因?yàn)樾屡d的高新技術(shù)企業(yè)在初期一般規(guī)模較小、自有資金不足。因而，可以考慮給技術(shù)密集型的中小高新技術(shù)企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期一定期間的稅收減免。同時(shí)為了提高傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)水平，必須強(qiáng)化用于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造的高新技術(shù)的稅收優(yōu)惠力度（例如給予一定的稅收減免），使傳統(tǒng)技術(shù)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)水平趕上當(dāng)前高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展水平。
　　（五）重視高新技術(shù)企業(yè)中人力資本的稅收激勵(lì)，優(yōu)化個(gè)人所得稅。高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的核心是人才，因此在稅收政策上要按市場規(guī)律要求以有利于吸引科技人員從事技術(shù)開發(fā)和成果轉(zhuǎn)化。針對(duì)現(xiàn)行科技稅收政策中對(duì)人力資本的激勵(lì)措施存在的缺陷與不足，需要從以下兩方面健全和完善：一是改革高新技術(shù)企業(yè)的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)。最為有效的辦法是比照軟件行業(yè)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的工資費(fèi)用予以稅前扣除；在過渡期內(nèi)，可以較大幅度地提高高新技術(shù)企業(yè)的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)，以減輕高新技術(shù)企業(yè)的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)。二是強(qiáng)化對(duì)高科技人才個(gè)人所得稅的優(yōu)惠措施。對(duì)高科技人才在技術(shù)成果和技術(shù)服務(wù)方面的收入可比照稿酬所得，按應(yīng)納所得稅額減征30%或更高比例；適當(dāng)擴(kuò)大科技研究開發(fā)人員技術(shù)成果獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人所得稅的免稅范圍；對(duì)高等院校、科研機(jī)構(gòu)以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員個(gè)人的有關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)，予以免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策，并且將這一政策規(guī)定的實(shí)施擴(kuò)展到企業(yè)的范圍，鼓勵(lì)和提高各類科技開發(fā)人才開展科研創(chuàng)新的積極性與創(chuàng)造性。