吳仰東

資產(chǎn)評估是隨著我國經(jīng)濟體制改革而產(chǎn)生并逐步發(fā)展壯大的中介服務(wù)行業(yè)，在建設(shè)我國社會主義市場經(jīng)濟體制的過程中發(fā)揮著重要作用。隨著改革開放和社會主義市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，評估行業(yè)也得到了快速發(fā)展，執(zhí)業(yè)隊伍不斷擴大，評估執(zhí)業(yè)準則和管理制度不斷完善，服務(wù)領(lǐng)域和對象不斷拓寬，國際間評估業(yè)務(wù)的交流與合作進一步加強，已經(jīng)形成市場經(jīng)濟建設(shè)中不可缺少的一支重要力量。

在充分認識資產(chǎn)評估行業(yè)重要性的同時，不能忽略當前資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展中存在的一些問題，應(yīng)盡快為資產(chǎn)評估行業(yè)進行合理定位。資產(chǎn)評估在市場經(jīng)濟中有著不可替代的作用，應(yīng)樹立全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的科學(xué)發(fā)展觀，充分發(fā)揮資產(chǎn)評估的作用。下面就有關(guān)問題談一些粗略的看法。

正確認識資產(chǎn)評估行業(yè)的市場定位

（一）規(guī)范和加強行業(yè)自律管理

資產(chǎn)評估行業(yè)是市場經(jīng)濟專業(yè)化服務(wù)的產(chǎn)物，作為一個獨立的行業(yè)具有很強的專業(yè)性，客觀上要求規(guī)范和加強行業(yè)自律管理。

中介組織的發(fā)展，使政府與市場關(guān)系更加彈性化、間接化。中介組織的發(fā)展弱化或取代了政府的行政干預(yù)，充當著微觀經(jīng)濟主體和政府宏觀調(diào)控之間的橋梁和紐帶，促進著市場經(jīng)濟健康、有序、規(guī)范的發(fā)展。

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步確立，評估管理的體制條件和環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了很大變化：一是隨著資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的深入發(fā)展，評估范圍已不僅限于國有資產(chǎn)評估領(lǐng)域，而且開始為全社會各類資產(chǎn)擁有者提供中介服務(wù)；二是評估機構(gòu)已經(jīng)脫鉤改制，評估機構(gòu)依附于政府部門的局面已經(jīng)改變，評估業(yè)開始步入市場，評估機構(gòu)及人員獨立客觀執(zhí)業(yè)的條件基本成熟；三是隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步確立，產(chǎn)權(quán)變動和產(chǎn)權(quán)交易行為大量產(chǎn)生，對交易資產(chǎn)價值的評估行為，應(yīng)該也必須由中介機構(gòu)獨立、客觀、公正地完成，并由其承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。這既是國際慣例，也是我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的要求。從我省資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展來看，截止到2003年12月31日，全省共有資產(chǎn)評估機構(gòu)53家，其中，專營機構(gòu)10家，兼營機構(gòu)43家；全省共有執(zhí)業(yè)資產(chǎn)評估師206人，2003年資產(chǎn)評估行業(yè)收入2000萬元。2003年12月19日，國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部《關(guān)于加強和規(guī)范評估行業(yè)管理的意見》提出明確政府職能部門和行業(yè)協(xié)會的職責(zé)，建立規(guī)范的評估行業(yè)管理機制，強化評估行業(yè)行政管理和自律性管理；財政部認真貫徹國務(wù)院文件，及時分設(shè)了中國資產(chǎn)評估協(xié)會，并對全國資產(chǎn)評估行業(yè)進行了一次全面檢查，強化了資產(chǎn)評估機構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量意識，規(guī)范了資產(chǎn)評估機構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師的執(zhí)業(yè)行為，全面提升了資產(chǎn)評估行業(yè)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

資產(chǎn)評估作為一個獨立的行業(yè)進行自律管理，是發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟和深化經(jīng)濟體制改革的客觀要求，評估行業(yè)應(yīng)建立和健全各項自律性管理制度，提高和改善資產(chǎn)評估行業(yè)的自律性管理水平和方式。充分發(fā)揮中國資產(chǎn)評估協(xié)會作為國際評估準則委員會的常務(wù)理事應(yīng)有的作用，加強與國際同業(yè)的交流，提升中國資產(chǎn)評估業(yè)在國際上的影響力。

（二）準確定位和正確認識資產(chǎn)評估行業(yè)的專業(yè)化信息服務(wù)職能

由于我國經(jīng)濟體制改革和市場經(jīng)濟體制的建立尚在初期，社會對注冊資產(chǎn)評估師制度和資產(chǎn)評估行業(yè)還不能準確認識和合理定位，相關(guān)政府部門及廣大社會公眾對資產(chǎn)評估也存在一定的誤解，整個資產(chǎn)評估行業(yè)的社會公信力受到影響。

在我國由公有制計劃經(jīng)濟占主導(dǎo)向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)變的過程中，為防止國有資產(chǎn)的流失，提高國有企業(yè)的經(jīng)營效率，調(diào)整民商事關(guān)系的法律中有很多的強制性規(guī)范。為了配合這些強制性規(guī)范的實施，相關(guān)法律和行政部門讓資產(chǎn)評估行為承擔(dān)了類似于執(zhí)法、或者變相執(zhí)法的職責(zé)，而不僅僅是提供專業(yè)化的信息服務(wù)。從表面上看，強調(diào)了資產(chǎn)評估機構(gòu)的權(quán)威性和重要性，有利于資產(chǎn)評估機構(gòu)開拓市場，但同時也加大了評估機構(gòu)的風(fēng)險和責(zé)任，為評估機構(gòu)的社會公信力危機埋下了伏筆。

正是由于對資產(chǎn)評估作用的認識模糊，導(dǎo)致在資產(chǎn)評估報告使用過程中出現(xiàn)諸多不合理的現(xiàn)象。如在實踐中，特別是在國有企業(yè)改革、資產(chǎn)交易等經(jīng)濟行為中，很多場合是根據(jù)評估結(jié)論直接確定交易價格、投資價格。這種做法不僅剝奪了當事人意思自治和獨立決策的權(quán)利，也不恰當?shù)乜浯罅速Y產(chǎn)評估的作用，同時也導(dǎo)致社會公眾對資產(chǎn)評估工作形成過高的期望值。當前，新聞媒體在報道國企改革或資產(chǎn)交易中問題中存在一個怪現(xiàn)象，一旦曝光，社會輿論和各種譴責(zé)立即指向評估機構(gòu)和相關(guān)的評估人員，如：資產(chǎn)評估造成國有資產(chǎn)流失等方面的消息，已經(jīng)成為媒體上的常見報道，而不去追究企業(yè)、評估報告使用者或政府審批部門不當決策的責(zé)任。而這種狀況也給不法企業(yè)管理層推卸責(zé)任提供了借口。一些國有企業(yè)和上市公司管理層有意或者惡意利用社會公眾、新聞媒體等對資產(chǎn)評估作用和定位的模糊認識，對外宣稱相關(guān)決策行為系根據(jù)評估結(jié)論確定，以推卸其應(yīng)承擔(dān)的決策責(zé)任并將其轉(zhuǎn)嫁給資產(chǎn)評估等中介機構(gòu)。

今年年初，財政部發(fā)布的《資產(chǎn)評估準則——基本準則》和《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則——基本準則》中，資產(chǎn)評估行業(yè)主管部門和行業(yè)協(xié)會已經(jīng)開始正視這一問題，并通過專業(yè)準則的制定，引導(dǎo)社會公眾正確認識資產(chǎn)評估的作用。這些準則既明確了注冊資產(chǎn)評估師提供專業(yè)意見的定位；同時也有利于澄清對資產(chǎn)評估作用的認識。

從國際經(jīng)驗來看，資產(chǎn)評估應(yīng)該包括不同專業(yè)領(lǐng)域中的評估業(yè)務(wù)，但是作為一個完整的行業(yè)，各個專業(yè)領(lǐng)域的管理應(yīng)該是統(tǒng)一的。而在中國資產(chǎn)評估業(yè)的發(fā)展過程中，各個行業(yè)主管部門人為壟斷不同專業(yè)領(lǐng)域的評估，例如，除財政部管理的資產(chǎn)評估行業(yè)以外，建設(shè)部門、土地部門、商標部門等也擁有各自行業(yè)的評估主管權(quán)力，形成了部門壟斷和專業(yè)封鎖，造成了評估行業(yè)資格林立、相互封鎖、政策不一、管理各異、市場分割的局面。評估作為中介行業(yè)，獨立、客觀、公正的形象受到了影響。不同部門管理的不同資格的評估機構(gòu)評估標準不一、執(zhí)業(yè)道德規(guī)范不一、報告格式與要素不一，評估執(zhí)業(yè)質(zhì)量得不到有效保證。國有企業(yè)改制、重組中又往往需要多家評估機構(gòu)參與其中，因此，重復(fù)評估、多頭評估、多頭報告、多頭審批現(xiàn)象嚴重，大大增加評估項目管理的難度，也增加了國有企業(yè)改制的成本，拖延了時間。只有形成統(tǒng)一的、適應(yīng)市場經(jīng)濟要求的大行業(yè)、大市場，才能有利于統(tǒng)一管理與監(jiān)督，有利于與國際接軌，有利于發(fā)揮評估行業(yè)的地位和作用。

長期以來，資產(chǎn)評估行業(yè)部門分割管理，一直是困擾我國整個評估行業(yè)發(fā)展的重大問題。評估機構(gòu)是依賴于專業(yè)和市場而生存的。依賴于專業(yè)，就是評估機構(gòu)的執(zhí)業(yè)人員——注冊資產(chǎn)評估師，至少應(yīng)該是企業(yè)整體評估、機器設(shè)備評估、房地產(chǎn)評估、無形資產(chǎn)評估、珠寶收藏品評估等幾大專業(yè)領(lǐng)域的某一方面合格專業(yè)人士。依賴于市場，就是其業(yè)務(wù)來源于市場主體的需求，這個市場涉及到房地產(chǎn)、機器設(shè)備、無形資產(chǎn)等多個專業(yè)，如果硬要把這統(tǒng)一的評估對象，肢解得七零八落，既增加客戶的負擔(dān)，又增加經(jīng)濟行為協(xié)調(diào)的難度，還使相互分割的評估結(jié)論缺乏統(tǒng)一性和可信度。統(tǒng)一資產(chǎn)評估的各個專業(yè)的管理，要從形成統(tǒng)一的行業(yè)自律組織做起，做到準則方法、資格準入、執(zhí)業(yè)監(jiān)管等方面的統(tǒng)一。

因此，建立“平臺管理機制”，進行資產(chǎn)評估各個專業(yè)和分支的整合，借鑒國際慣例，站在全局的高度，既考慮現(xiàn)實可操作性，更兼顧長遠發(fā)展趨勢，建立資產(chǎn)評估中介服務(wù)市場管理模式的架構(gòu)，確立其行業(yè)平臺管理機制的具體內(nèi)涵。其目的及核心，就是要降低交易成本和管理成本，有利于管理的統(tǒng)一和協(xié)調(diào)，有利于中介服務(wù)市場的發(fā)展和完善。

（一）推進資產(chǎn)評估領(lǐng)域的法制建設(shè)

資產(chǎn)評估中介行業(yè)發(fā)展了10年，目前仍是沿用1991年國務(wù)院發(fā)布的《國有資產(chǎn)評估管理辦法》為行業(yè)最高法規(guī)。由于社會經(jīng)濟的發(fā)展，新情況、新問題層出不窮，該《辦法》在許多方面存在缺陷。一是對非國有資產(chǎn)評估不能涵蓋；二是對資產(chǎn)的分類方法存在一定局限性；三是對土地、房產(chǎn)、資源性資產(chǎn)、無形資產(chǎn)評估缺乏具體的規(guī)定。這些缺陷造成了現(xiàn)實的評估服務(wù)市場資格混亂，多頭管理、評估標準不統(tǒng)一。

從各國經(jīng)濟鑒證類中介機構(gòu)的發(fā)展來看，法律層次的規(guī)范和約束從根本上確立了中介服務(wù)的合法地位，《國有資產(chǎn)評估管理辦法》這一規(guī)定，無論從內(nèi)容上還是法律層次上，都有待進一步改進和提高。制定資產(chǎn)評估行業(yè)管理的相關(guān)法規(guī)，是我國評估行業(yè)發(fā)展的客觀要求，也是行業(yè)發(fā)展中一項急迫的任務(wù)。通過修訂、修改、完善相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)范，統(tǒng)一評估行業(yè)的管理，糾正目前政出多門、行業(yè)分割、各自為政的局面，規(guī)范評估機構(gòu)、評估師的執(zhí)業(yè)行為，加強各專業(yè)評估協(xié)會之間協(xié)調(diào)與溝通，是關(guān)系評估行業(yè)長期、健康發(fā)展的基礎(chǔ)性工作。

為依法規(guī)范評估行業(yè)的管理，促進我國評估行業(yè)的健康發(fā)展，要在總結(jié)國內(nèi)外評估行業(yè)發(fā)展經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，抓緊研究制定《評估行業(yè)管理條例》?！对u估行業(yè)管理條例》應(yīng)明確評估師的權(quán)利、義務(wù)和承擔(dān)的責(zé)任，明確評估中介機構(gòu)的資質(zhì)要求和管理方式，明確行政主管部門對評估行業(yè)的管理職能，以及評估行業(yè)協(xié)會的行業(yè)自律管理要求。要深入研究社會主義市場經(jīng)濟中資產(chǎn)評估行業(yè)的發(fā)展規(guī)律，借鑒國際評估行業(yè)的立法經(jīng)驗，結(jié)合我國的實際情況，研究制定《注冊資產(chǎn)評估師法》，通過立法從根本上解決評估市場混亂問題，規(guī)范市場主體的權(quán)利和義務(wù)，保障資產(chǎn)評估有關(guān)各方的合法權(quán)益。

（二）加強資產(chǎn)評估行業(yè)自律管理

行業(yè)協(xié)會作為市場經(jīng)濟體系中一個重要的中介組織，對于規(guī)范會員行為，加強行業(yè)自律具有獨特功能。我國關(guān)于中介組織方面的立法尚不健全，中介組織的功能尚不完善，要根據(jù)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展要求，按照市場化原則，促進資產(chǎn)評估行業(yè)組織的規(guī)范和發(fā)展。發(fā)揮行業(yè)組織在提高行業(yè)內(nèi)從業(yè)人員的的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德建設(shè)方面的作用，約束會員的執(zhí)業(yè)行為，逐步樹立行業(yè)組織的權(quán)威性。加強各項自律性管理制度的建設(shè)，組織開展對評估機構(gòu)和執(zhí)業(yè)人員執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查，大力推動評估行業(yè)誠信建設(shè)。建立完善的行業(yè)自律性管理約束機制，提高評估機構(gòu)、評估師的執(zhí)業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)能力，增強評估機構(gòu)、評估師的風(fēng)險防范意識，特別是執(zhí)業(yè)道德要把它當成評估行業(yè)的生命線來對待。建立符合行業(yè)需要的理事會，調(diào)整理事結(jié)構(gòu)，增加執(zhí)業(yè)人員所占比重，體現(xiàn)協(xié)會的自我管理功能。根據(jù)行業(yè)自律管理和專業(yè)發(fā)展需要，建立各專業(yè)委員會，健全專業(yè)委員會的工作規(guī)則。把評估協(xié)會建設(shè)成一個會員支持的、社會信任的、行業(yè)和政府滿意的協(xié)會，使協(xié)會真正成為連接政府和市場的橋梁、連接會員和公眾的紐帶、凈化執(zhí)業(yè)環(huán)境的助力器。

資產(chǎn)評估協(xié)會、資產(chǎn)評估機構(gòu)、注冊資產(chǎn)評估師在我國社會主義市場經(jīng)濟中扮演著越來越重要的角色，起著不可或缺的作用。中國資產(chǎn)評估協(xié)會作為行業(yè)協(xié)會對我國資產(chǎn)評估活動實行行業(yè)自律管理，指導(dǎo)、監(jiān)督注冊資產(chǎn)評估師和資產(chǎn)評估機構(gòu)依法執(zhí)業(yè)，對整個行業(yè)發(fā)展具有舉足輕重的作用。目

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前，加強資產(chǎn)評估的基礎(chǔ)理論研究、完善資產(chǎn)評估準則體系成為首要的任務(wù)，國有企業(yè)的改革已經(jīng)給資產(chǎn)評估的技術(shù)發(fā)展提出了新的課題，企業(yè)整體價值評估，無形資產(chǎn)評估已經(jīng)成為本輪國企改革的鮮明特征。中國資產(chǎn)評估協(xié)會近期發(fā)布的《資產(chǎn)評估準則——基本準則》和《職業(yè)道德準則——基本準則》，為資產(chǎn)評估準則體系的迅速建立奠定了堅實的基礎(chǔ)。

除了評估機構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師加強自律以外，還必須依靠行政力量進行監(jiān)督，對評估機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)道德情況進行監(jiān)督檢查、凈化執(zhí)業(yè)環(huán)境、純潔執(zhí)業(yè)隊伍，為行業(yè)各個主體之間的公平有序競爭創(chuàng)造良好條件。

資產(chǎn)評估行業(yè)的廣大從業(yè)人員應(yīng)當堅持不懈地提高自身素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平，加強誠信建設(shè)。緊扣改革的脈搏，跟上改革的步伐，從容應(yīng)對挑戰(zhàn)。正確認識資產(chǎn)評估的市場定位,抓住機遇，提升行業(yè)的社會公信力，充分發(fā)揮資產(chǎn)評估在市場經(jīng)濟中的作用，更好的為我國社會主義市場經(jīng)濟服務(wù)。