李桂榮

摘要：安然事件后，為提高財務(wù)報告質(zhì)量，美國摒棄了多年來堅持的以規(guī)則為基礎(chǔ)的會計準(zhǔn)則制定模式，轉(zhuǎn)而采用原則基礎(chǔ)。分析表明，美國之所以在以前采用規(guī)則基礎(chǔ)，有著其深刻的歷史背景；而以規(guī)則為基礎(chǔ)的會計準(zhǔn)則存在諸多缺陷，是美國一系列會計造假案的重要根源。原則基礎(chǔ)的會計準(zhǔn)則制定模式因注重原則的應(yīng)用和強(qiáng)調(diào)職業(yè)判斷，有利于克服規(guī)則基礎(chǔ)模式的缺陷；但原則基礎(chǔ)模式也并非完美無缺，其準(zhǔn)確實施還需要相關(guān)條件的配合。關(guān)鍵詞：會計準(zhǔn)則；會計準(zhǔn)則制定；原則基礎(chǔ)；規(guī)則基礎(chǔ)中圖分類號：F234．4

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1672—3104(2004)01—0061—05