現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位在社會發(fā)展中占據(jù)重要地位，承擔(dān)的社會職責(zé)逐漸增加，自身也面臨著一定的改革和發(fā)展挑戰(zhàn)。市場環(huán)境的持續(xù)發(fā)展變化，促使傳統(tǒng)的內(nèi)部管理方式已經(jīng)無法滿足單位發(fā)展需求，為實現(xiàn)單位的可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)積極完善內(nèi)控制度建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)審監(jiān)督，做好有效的風(fēng)險防控，以促進(jìn)單位管理工作的健康開展。

我國城市化發(fā)展進(jìn)程的不斷加快，促使事業(yè)單位的發(fā)展?jié)摿χ饾u顯現(xiàn)。且隨著行政事業(yè)單位在社會發(fā)展中的地位逐漸提高，財政部門對于內(nèi)部控制的建設(shè)加大重視力度，不僅出臺了相應(yīng)的管理規(guī)范，還定期進(jìn)行考核，以檢查單位內(nèi)控制度的落實情況。因此，事業(yè)單位面對當(dāng)前的社會形勢，應(yīng)積極順應(yīng)響應(yīng)國家號召，解決內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問題，規(guī)范人員工作行為，提高工作質(zhì)量，以促進(jìn)事業(yè)單位適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。

行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)現(xiàn)狀

工作環(huán)境不良好 部分事業(yè)單位在建設(shè)內(nèi)控制度期間，因為單位成立時間較短，工作經(jīng)驗缺乏，部分規(guī)章制度的建立參考其他同類企業(yè)。但是，參考企業(yè)的內(nèi)部制度無法滿足自身的發(fā)展需求和實際運行情況，導(dǎo)致在管理工作中存在一系列問題。此外，部分單位的績效考核指標(biāo)形式化嚴(yán)重，過度依賴其他單位的資料，缺乏自身的理解，工作效果不理想?？冃Э己酥笜?biāo)針對性較差，制定的報告內(nèi)容不全面，內(nèi)控披露較為簡單。例如，自身的資金流轉(zhuǎn)與業(yè)務(wù)結(jié)合指標(biāo)缺乏，大部分考核指標(biāo)內(nèi)容設(shè)置單一，且單位人員雖然了解內(nèi)部規(guī)范，但是整體認(rèn)知程度偏度，對于工作的流程、方法等內(nèi)容缺乏充分了解，促使活動實施效果與理想目標(biāo)存在一定差距。

內(nèi)控活動不成熟 我國行政事業(yè)單位通常蘊(yùn)含大量的子單位，且內(nèi)控制度建設(shè)不完善，各項工作處于初步發(fā)展階段。目前，單位在資金審批階段，部分單位的審批流程不嚴(yán)謹(jǐn)，沒有經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)人員集體討論資金的可行性便盲目撥款，導(dǎo)致資金的利用率偏低。在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制方面，內(nèi)部財務(wù)軟件建設(shè)不完善，部分單位沒有定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，只是依靠簡單的臺賬，單位對自身價值的確定不準(zhǔn)確，報表也無法全面準(zhǔn)確地反映資產(chǎn)情況。在預(yù)算控制方面，部分事業(yè)單位在預(yù)算上報工作定為會計期末。該階段工作人員的業(yè)務(wù)申報量較大，且審批、核算、報銷等工作都需要復(fù)雜的工作流程，工作人員無法分出多余的精力處理預(yù)算編制工作，編制的數(shù)據(jù)內(nèi)容也缺乏準(zhǔn)確性。同時，行政事業(yè)單位在預(yù)算編制期間，存在一定主觀性，過度依靠個人經(jīng)驗，沒有結(jié)合單位資金狀況進(jìn)行調(diào)整，預(yù)算編制缺乏合理性。

風(fēng)險評估不到位 內(nèi)控制度的建立是降低企業(yè)風(fēng)險因素的重要手段，及時發(fā)現(xiàn)單位發(fā)展期間的潛在風(fēng)險，以推進(jìn)事業(yè)單位持續(xù)健康發(fā)展。但是，部分事業(yè)單位在工作期間，自身的風(fēng)險識別能力較差，缺乏完善的風(fēng)險管理機(jī)制，無法識別事業(yè)單位內(nèi)部所面臨的各項風(fēng)險隱患，工作期間存在較多的安全隱患。例如，在產(chǎn)品質(zhì)量管控階段，需要安排專門的工作人員進(jìn)行質(zhì)量管控，而應(yīng)用自動化系統(tǒng)后，業(yè)務(wù)部門向財務(wù)部門傳遞的信息依舊采用傳統(tǒng)的紙質(zhì)憑證，財務(wù)人員的工作量不斷增加，工作效率偏低，且復(fù)雜的工作流程也消耗財務(wù)人員大量工作時間和精力，不能以飽滿的精力進(jìn)行風(fēng)險評估，導(dǎo)致工作開展效率偏低。

信息溝通不及時 現(xiàn)階段，部分事業(yè)單位在資產(chǎn)保護(hù)以及信息公開方面的工作效果較差。通過整理內(nèi)部績效考核資料，發(fā)現(xiàn)當(dāng)前單位的績效考核通常為定性考核方式，在結(jié)合內(nèi)部控制指標(biāo)期間，數(shù)據(jù)信息與單位實際情況相脫離，內(nèi)部評價報告內(nèi)容不全面。同時，單位的資金支出與績效考核缺乏有效聯(lián)系，考核期間部分項目內(nèi)容設(shè)置不合理。同時，信息溝通期間，單位內(nèi)部使用的信息設(shè)備較少，內(nèi)部人員缺乏資源共享意識，單位上下級和各部門的溝通效率偏低，工作實施效果不理想。

行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)措施

改善工作環(huán)境 行政事業(yè)單位內(nèi)部管理人員應(yīng)充分認(rèn)識到內(nèi)部控制對單位健康發(fā)展的意義，并明確該項工作在降低工作成本、提升盈利能力等方面的重要意義。工作期間，需要針對事業(yè)單位的實際情況，制定切實可行的管理方案以及規(guī)章制度，方案確定后，應(yīng)嚴(yán)格落實方案內(nèi)容，確保規(guī)章制度在各環(huán)節(jié)工作中的有效踐行。人力資源管理部門應(yīng)根據(jù)單位內(nèi)部的發(fā)展情況制定績效評估方案，保持與單位以庺和管理人員進(jìn)行深度探討，分析員工在實際工作中存在的問題和優(yōu)點，幫助員工制定職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，以便為員工后續(xù)工作指明前進(jìn)方向。此外，單位內(nèi)部還應(yīng)建立完善的審批制度，制定清晰的審批流程，保證工作實施的規(guī)范性，以降低因工作開展不規(guī)范而出現(xiàn)的各類風(fēng)險，影響經(jīng)營管理工作的實施效果。

加強(qiáng)活動管理 健全內(nèi)部控制工作應(yīng)建立完善的審批流程，為保證審批工作的規(guī)范性，工作人員應(yīng)明確各崗位工作職責(zé)，針對各部門的工作內(nèi)容提出明確的管理要求。在管理流程設(shè)立方面，應(yīng)做好責(zé)任劃分工作，落實精細(xì)化管理原則，保證各環(huán)節(jié)工作具有相應(yīng)的制度作為參考。同時，根據(jù)單位內(nèi)部的經(jīng)營狀況，單位可持續(xù)完善審計工作范圍、流程以及管理權(quán)限。保證審計工作開展的科學(xué)性，以促進(jìn)單位的持續(xù)健康發(fā)展。實際工作中，可從以下幾方面著手。

第一，對于核心業(yè)務(wù)進(jìn)行重點管控，對于單位的現(xiàn)金流、應(yīng)收賬款、票據(jù)管理等業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格管理，關(guān)注細(xì)節(jié)部分，以增強(qiáng)內(nèi)部控制工作的實施效果。

第二，建立崗位責(zé)任制。該項制度是提升人員工作責(zé)任感的重要手段，工作期間，應(yīng)明確各崗位的工作職責(zé)，并落實崗位分離制度，在預(yù)算、核算、執(zhí)行、審計等工作崗位中進(jìn)行全面分離，做好崗位劃分，嚴(yán)禁審計工作中出現(xiàn)個人權(quán)力過大的問題。通過實現(xiàn)上述崗位的分離管理，為內(nèi)部控制工作的順利推進(jìn)奠定有利基礎(chǔ)。

第三，實現(xiàn)績效考核和內(nèi)部控制量化指標(biāo)結(jié)合。在考核指標(biāo)建立方面，應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制與事業(yè)單位職工考核情況建立完善的績效考核方案，以激發(fā)員工的工作熱情。工作期間，應(yīng)加強(qiáng)對資金的有效監(jiān)管，明確資金的流向。建立完善的資金使用制度，健全審批流程，將內(nèi)控制度與資金收支保持密切聯(lián)系。通過該種方式，以提高內(nèi)部資金的使用效率。此外，還需要對內(nèi)部資金進(jìn)行定期盤點，核查資金使用范圍，并編制相應(yīng)的財務(wù)報表，確保資金使用的規(guī)范性。

第四，在預(yù)算管理工作中，應(yīng)建立全面預(yù)算管理制度，按照單位運營情況建立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，將預(yù)算管理工作落實到人，并大力宣傳預(yù)算管理內(nèi)容，形成全員監(jiān)督的良好工作氛圍。通過該項措施，促使財務(wù)人員執(zhí)行預(yù)算管理中明確單位的運營狀況，了解單位的發(fā)展?fàn)顩r，以保證資金的使用規(guī)范。

第五，做好應(yīng)收賬款管理。做好資金的催繳工作，最大程度降低單位出現(xiàn)壞賬的發(fā)生概率。

注重風(fēng)險評估 事業(yè)單位經(jīng)營期間，難免會出現(xiàn)各種風(fēng)險因素。為降低風(fēng)險對單位發(fā)展的不利影響，應(yīng)做好以下工作。

一方面，提升風(fēng)險感知度。行政事業(yè)單位應(yīng)以正確的心態(tài)面對各項風(fēng)險因素，通過借鑒以往的工作經(jīng)驗，明確單位經(jīng)營過程中的各項風(fēng)險因素，準(zhǔn)確把控各類風(fēng)險的特征，并提前對風(fēng)險做好有效的預(yù)防工作，將風(fēng)險影響控制到最小。同時，單位內(nèi)部的風(fēng)險因素存在一定突發(fā)性，在解決風(fēng)險問題時，單位內(nèi)部應(yīng)快速做出相應(yīng)機(jī)制，以客觀冷靜的心態(tài)分析風(fēng)險的主要影響范圍，確定風(fēng)險的防范措施，以最大程度降低風(fēng)險對單位造成的不利影響。風(fēng)險問題難以完全避免，在發(fā)生風(fēng)險問題后，單位應(yīng)充分分析風(fēng)險的發(fā)生原因，過程，并總結(jié)發(fā)展規(guī)律，及時吸取工作教訓(xùn)，以提升風(fēng)險防范的能力。

另一方面，建立風(fēng)險應(yīng)對機(jī)制?；鶎訂挝辉陲L(fēng)險防范期間，應(yīng)建立完善的風(fēng)險應(yīng)對機(jī)制，做好風(fēng)險識別工作。單位內(nèi)部應(yīng)定期檢查工作情況，及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險，建立完善的跨部門工作流程圖，保證各部門人員了解工作的實施流程以及潛在的風(fēng)險環(huán)節(jié)。全面分析以往的工作內(nèi)容，成立風(fēng)險防控名單，并根據(jù)風(fēng)險發(fā)生情況不斷更新名單內(nèi)容，持續(xù)完善內(nèi)控制度管理規(guī)范。同時，做好風(fēng)險評估工作，評估工作期間，應(yīng)采用科學(xué)的工作模式，根據(jù)風(fēng)險類型明確風(fēng)險的發(fā)生概率以及造成的影響，設(shè)定風(fēng)險等級。同時，實現(xiàn)風(fēng)險評估工作的持續(xù)性。除了基本的風(fēng)險防控內(nèi)容外，還應(yīng)制定明確的風(fēng)險評估周期，實時關(guān)注市場環(huán)境以及單位內(nèi)部的變化，第一時間了解控制目標(biāo)轉(zhuǎn)移工作，評估各項風(fēng)險問題的發(fā)生概率，以降低風(fēng)險隱患，防止對單位發(fā)展造成嚴(yán)重?fù)p失。最后，根據(jù)單位確定的風(fēng)險內(nèi)容，制定風(fēng)險應(yīng)對措施，不同風(fēng)險類型采用的防范措施也應(yīng)有所差異，根據(jù)潛在的風(fēng)險因素確定工作重點，制定清晰的工作流程和規(guī)章制度，嚴(yán)格按照制度規(guī)范開展工作，降低風(fēng)險因素的發(fā)生概率。

完善信息溝通 單位工作期間，保持內(nèi)部良好的信息溝通機(jī)制，能夠提高工作效率，提高各部門的協(xié)同工作效果。為保證溝通效果，應(yīng)做好以下工作。

第一，健全溝通機(jī)制。良好的溝通交流能夠在單位內(nèi)部營造和諧的工作環(huán)境，增加單位人員的凝聚力，促使工作質(zhì)量和效率的有效提升。行政事業(yè)單位工作期間需要掌握的數(shù)據(jù)信息較多，而大量的數(shù)據(jù)資源是管理決策的主要參考，信息共享不到位會導(dǎo)致單位人員不能全面掌握內(nèi)部運營情況，影響決策的準(zhǔn)確性。對此，在工作期間，應(yīng)建立完善的信息溝通機(jī)制，整合數(shù)據(jù)信息，引進(jìn)相應(yīng)的信息交流系統(tǒng)，并增加對數(shù)據(jù)信息解讀分析的準(zhǔn)確性和專業(yè)性，為后續(xù)管理工作以及決策提供數(shù)據(jù)支持。

第二，建立現(xiàn)代化管理平臺。單位工作期間，應(yīng)積極利用現(xiàn)代化科技手段強(qiáng)化內(nèi)部控制工作，引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)手段，加強(qiáng)內(nèi)部控制，保證工作實施的有效性。同時，通過建立信息系統(tǒng)，能夠?qū)⒏黜椆芾砹鞒倘谌胂到y(tǒng)中，降低人為操作失誤的可能性，最大程度保證信息安全，也能增強(qiáng)內(nèi)部控制工作的科學(xué)性和有效性。實現(xiàn)對內(nèi)部控制的全過程管理，以發(fā)揮崗位的協(xié)同效應(yīng)。

行政事業(yè)單位內(nèi)審監(jiān)督開展路徑

保持工作獨立 內(nèi)審監(jiān)督工作中，應(yīng)確保工作的獨立性，防止工作開展期間受到其他部分影響，導(dǎo)致最終結(jié)果缺乏公正性。設(shè)立專門的內(nèi)部審計監(jiān)督部門，并給予監(jiān)督部門一定的工作權(quán)利，在確保不受外界環(huán)境干擾的情況下完成監(jiān)督工作。同時，監(jiān)督部門定期對單位的財務(wù)狀況、業(yè)務(wù)流程以及各項制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，及時發(fā)現(xiàn)工作中的潛在問題。通過該種方式，進(jìn)一步提升單位工作的透明度和公信力。監(jiān)督部門還應(yīng)分析審計工作結(jié)果，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，并跟蹤調(diào)查審計工作執(zhí)行情況，以確保內(nèi)控制度實施的有效性。

健全管理制度 在內(nèi)審監(jiān)督工作開展期間，為確保工作實施的規(guī)范性，應(yīng)建立完善的管理制度，監(jiān)管各項制度的落實效果，對于存在重大風(fēng)險，涉及重要利益的工作進(jìn)行針對性監(jiān)督。工作期間，應(yīng)建立以日常監(jiān)督為主、專項監(jiān)督為延伸的工作機(jī)制，保證監(jiān)督工作實施的全面性。此外，監(jiān)督工作中，保證最終結(jié)果的公正性是關(guān)鍵，可適當(dāng)引進(jìn)外部監(jiān)督力量，防止內(nèi)部監(jiān)督工作出現(xiàn)形式化問題，保證工作實施的有效性，以降低制度建設(shè)的風(fēng)險因素。

提升人才素質(zhì) 隨著當(dāng)前社會的持續(xù)發(fā)展進(jìn)步，內(nèi)審工作流程愈加復(fù)雜，涉及的專業(yè)性問題逐漸增多，促使對人員的專業(yè)水平提出更高標(biāo)準(zhǔn)要求。工作人員為滿足當(dāng)前崗位的工作需求，應(yīng)不斷提升自身的專業(yè)水平，形成終身學(xué)習(xí)理念，持續(xù)更新自身陳舊的思想觀念，學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)手段，以提高工作的質(zhì)量和效率。此外，定期參加單位組織的技術(shù)培訓(xùn)活動，通過培訓(xùn)，不僅可以增強(qiáng)對內(nèi)審工作的理解和掌握，還能及時了解最新的行業(yè)動態(tài)和法規(guī)政策。同時，單位應(yīng)鼓勵員工參與外部的專業(yè)培訓(xùn)和資格認(rèn)證，以拓寬知識面，提高解決復(fù)雜問題的能力。通過這些措施，可以逐步構(gòu)建一支專業(yè)素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的內(nèi)審團(tuán)隊，為行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)提供有力的人才支持。

（作者單位：東?？h環(huán)境衛(wèi)生管理處）