［摘 要］稅法課程是財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的一門專業(yè)基礎(chǔ)必修課，對(duì)學(xué)生稅法理論知識(shí)結(jié)構(gòu)的建立、納稅實(shí)務(wù)基本技能操作和納稅信用法治觀念的培養(yǎng)起著基礎(chǔ)性支撐作用。文章根據(jù)稅法課程教學(xué)中存在的問(wèn)題，基于OBE理念的指導(dǎo)，依據(jù)專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)準(zhǔn)確定位稅法課程教學(xué)目標(biāo)，反向優(yōu)化教學(xué)內(nèi)容設(shè)計(jì)、改革教學(xué)模式、改進(jìn)教學(xué)方法、科學(xué)設(shè)定考核評(píng)價(jià)體系，從而構(gòu)建合適的稅法課程教學(xué)方案，有效提高學(xué)生的涉稅崗位能力和素養(yǎng)，為區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，培養(yǎng)創(chuàng)新型、應(yīng)用型稅務(wù)人才奠定基礎(chǔ)。

［關(guān)鍵詞］OBE理念；稅法課程；教學(xué)改革；混合式教學(xué)

0" " "引 言

“數(shù)智化”時(shí)代，人工智能、大數(shù)據(jù)等新信息技術(shù)的出現(xiàn)推動(dòng)著企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，財(cái)稅行業(yè)也逐漸向智能化、數(shù)字化方向發(fā)展，財(cái)稅崗位對(duì)財(cái)稅人才應(yīng)具備的素質(zhì)、知識(shí)、能力提出了新的要求，高校財(cái)會(huì)類專業(yè)培養(yǎng)出的畢業(yè)生是否具備相應(yīng)的技能實(shí)操能力、信息整合數(shù)據(jù)分析能力、創(chuàng)新能力等成為企業(yè)評(píng)價(jià)人才培養(yǎng)質(zhì)量的重要指標(biāo)。但是傳統(tǒng)學(xué)科導(dǎo)向中的教育理念往往注重教師教了什么而非學(xué)生學(xué)到了什么，高校以往培養(yǎng)的畢業(yè)生在實(shí)操能力、數(shù)據(jù)處理能力、創(chuàng)新能力等方面暴露弱勢(shì)；而以“目標(biāo)導(dǎo)向、學(xué)生為本、持續(xù)改進(jìn)”為主旨的OBE教育理念，關(guān)注高等教育創(chuàng)新型、應(yīng)用型人才培養(yǎng)目標(biāo)的需求，強(qiáng)調(diào)以學(xué)習(xí)產(chǎn)出為驅(qū)動(dòng)開展課程教育，確保學(xué)生學(xué)習(xí)完成后能夠獲得未來(lái)行業(yè)發(fā)展需要的能力。目前OBE理念被認(rèn)為是一種先進(jìn)的教育理念，越來(lái)越多的高校教師將OBE理念引入專業(yè)課程教學(xué)改革中，如何有效落實(shí)需要廣大高校教師去探索，尋找將OBE理念融入課程教學(xué)改革的突破點(diǎn)，以實(shí)質(zhì)性地提高教學(xué)質(zhì)量［1］。因此，為了使高等財(cái)會(huì)教育更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)“數(shù)智化”時(shí)代發(fā)展需要，將先進(jìn)的OBE理念有效融入高校稅法課程，積極推進(jìn)高校稅法課程教育教學(xué)改革，對(duì)提高財(cái)稅類專業(yè)人才培養(yǎng)質(zhì)量具有重要意義。

1" " "稅法課程教學(xué)中存在的問(wèn)題

稅法課程是高校財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的一門專業(yè)基礎(chǔ)必修課，為后續(xù)納稅籌劃、財(cái)務(wù)決策綜合實(shí)驗(yàn)、財(cái)會(huì)商圈綜合實(shí)驗(yàn)等課程提供理論與實(shí)踐基礎(chǔ)。本課程具有稅種多、內(nèi)容多、更新快、應(yīng)用性強(qiáng)等特點(diǎn)。目前，在應(yīng)用型本科院校稅法課程教學(xué)過(guò)程中，存在一些共性問(wèn)題，影響著課程教學(xué)目標(biāo)的達(dá)成。

1.1" "課程內(nèi)容多、覆蓋面廣，課時(shí)相對(duì)有限

稅法課程依據(jù)我國(guó)稅法體系總共設(shè)置增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅及個(gè)人所得稅這四大稅種，以及房產(chǎn)稅、土地增值稅、契稅等14項(xiàng)小稅種，并以稅法的構(gòu)成要素鏈條為主線詳細(xì)介紹每個(gè)稅種的納稅人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額的計(jì)算、征收管理等內(nèi)容。而稅法課程的授課課時(shí)通常只有48課時(shí)，教師在有限的課時(shí)里按教學(xué)進(jìn)度安排授課，學(xué)生普遍反映稅法課程知識(shí)點(diǎn)多且零碎，學(xué)習(xí)起來(lái)比較吃力。

1.2" "傳統(tǒng)的教學(xué)模式弱化學(xué)生學(xué)習(xí)的主動(dòng)權(quán)

傳統(tǒng)的稅法課程的教學(xué)方式是以教師為課堂的主導(dǎo)者，授課內(nèi)容和形式都由教師決定，教師課堂上重點(diǎn)灌輸稅法基礎(chǔ)理論知識(shí)，而難度較大的知識(shí)內(nèi)容不在學(xué)期末考核范圍內(nèi)且受課時(shí)限制則留給學(xué)生自學(xué)，學(xué)生只能被動(dòng)地接受。這種授課模式滿足不了學(xué)生個(gè)性化學(xué)習(xí)的需求，進(jìn)而弱化學(xué)生學(xué)習(xí)的主動(dòng)權(quán)，難以讓基礎(chǔ)好的學(xué)生“吃飽”，基礎(chǔ)差的學(xué)生“吃好”。這種教學(xué)模式會(huì)給學(xué)生傳遞錯(cuò)誤的認(rèn)知，認(rèn)為只需要課堂上聽基礎(chǔ)理論即可，涉及的難點(diǎn)不用掌握以及如何應(yīng)用所學(xué)知識(shí)解決實(shí)際工作中的稅務(wù)問(wèn)題與自己暫時(shí)不相干，不利于培養(yǎng)學(xué)生學(xué)習(xí)稅法的興趣和提升學(xué)生自主學(xué)習(xí)能力。

1.3" "教學(xué)方法上偏重理論講解，忽視實(shí)踐能力及素養(yǎng)培養(yǎng)

傳統(tǒng)教學(xué)主要采用講授法與練習(xí)法，即課堂上教師每講解一個(gè)知識(shí)點(diǎn)則匹配一道習(xí)題給學(xué)生現(xiàn)場(chǎng)練習(xí)，這種教學(xué)方法在一定程度上能讓學(xué)生理解知識(shí)點(diǎn)，也有助于學(xué)生備考初級(jí)會(huì)計(jì)職稱的考試，但是這種單一的教學(xué)方法，導(dǎo)致學(xué)生知識(shí)面狹窄，忽視了對(duì)學(xué)生解決實(shí)際稅務(wù)問(wèn)題能力和職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)［2］。例如，目前納稅企業(yè)采用國(guó)稅網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)以及電子發(fā)票系統(tǒng)開具電子專票和電子普票，這些納稅實(shí)踐的變化，學(xué)生難以接觸到，使得學(xué)到的理論知識(shí)僅停留在膚淺的認(rèn)識(shí)，未能應(yīng)用于稅務(wù)實(shí)踐；近幾年隨著國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，國(guó)家修訂完善了一系列的稅收政策以及出臺(tái)了一系列的稅收優(yōu)惠政策，課堂上學(xué)生學(xué)習(xí)到的是最新的內(nèi)容，他們不清楚稅法修訂和新稅收優(yōu)惠政策的出臺(tái)目的是什么，忽視價(jià)值引領(lǐng)和職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，難以實(shí)現(xiàn)稅法“課程思政”協(xié)同育人目標(biāo)［3］。

1.4" "課程考核評(píng)價(jià)方式偏重終結(jié)性考核

傳統(tǒng)教學(xué)模式下，稅法課程考核結(jié)果由平時(shí)成績(jī)（30%）與期末考試成績(jī)（70%）組成，平時(shí)成績(jī)由考勤（12%）、平時(shí)作業(yè)（12%）、課堂表現(xiàn)（6%）三部分組成，期末考試成績(jī)占很大比重，這種“一考定成敗”的終結(jié)性考核方式下，學(xué)生很可能不重視平時(shí)作業(yè)的完成和課堂表現(xiàn)，而采取期末死記硬背的學(xué)習(xí)方法來(lái)應(yīng)付期末考試。這種考核評(píng)價(jià)方式容易將學(xué)生培養(yǎng)成只會(huì)機(jī)械性地做同類型題目或只會(huì)背答案的答題“工具”，課程期末總評(píng)成績(jī)也難以衡量學(xué)生真實(shí)的學(xué)習(xí)成效，對(duì)于培養(yǎng)高端應(yīng)用型涉稅崗位人才也是不利的。

2" " "OBE理念指導(dǎo)下稅法課程教學(xué)改革策略

OBE理念倡導(dǎo)以學(xué)習(xí)成果為導(dǎo)向、以學(xué)生為中心，所以高校教師應(yīng)將課堂上的“主導(dǎo)”地位轉(zhuǎn)向“引

導(dǎo)”角色，把學(xué)習(xí)的主動(dòng)權(quán)交給學(xué)生，不僅要傳授稅法課程的理論知識(shí)，更要著力提升學(xué)生的自主學(xué)習(xí)能力、涉稅實(shí)踐應(yīng)用能力和職業(yè)素養(yǎng)。本文以G應(yīng)用型本科院校（簡(jiǎn)稱G學(xué)院）財(cái)務(wù)管理專業(yè)的稅法課程為例，從課程結(jié)束后能達(dá)成的最終學(xué)習(xí)成果進(jìn)行反向設(shè)計(jì)，闡述在OBE理念指導(dǎo)下的教學(xué)實(shí)踐改革思路，即以專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)重新定位課程目標(biāo)、滿足學(xué)生個(gè)性化學(xué)習(xí)需求開展混合式教學(xué)模式、優(yōu)化教學(xué)方法及科學(xué)設(shè)定課程考核評(píng)價(jià)體系四個(gè)方面。

2.1" "聚焦預(yù)期學(xué)習(xí)成果，重新定位課程目標(biāo)

為適應(yīng)“數(shù)智化”時(shí)代企業(yè)轉(zhuǎn)型對(duì)財(cái)稅人才的新需求，在OBE教育理念引導(dǎo)下，G學(xué)院全面修訂了財(cái)務(wù)管理專業(yè)的人才培養(yǎng)方案，將專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)定位于為區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展培養(yǎng)創(chuàng)新型、應(yīng)用型涉稅人才，依據(jù)專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)提出本專業(yè)畢業(yè)要求，結(jié)合畢業(yè)要求指標(biāo)，重新定位課程目標(biāo)以對(duì)畢業(yè)要求形成有力支撐。稅法課程設(shè)定的學(xué)習(xí)目標(biāo)見表1。

2.2" "依據(jù)課程目標(biāo)優(yōu)化教學(xué)內(nèi)容

根據(jù)稅法課程特點(diǎn)和教學(xué)目標(biāo)，對(duì)授課內(nèi)容優(yōu)化整合，以建立稅法理論知識(shí)、涉稅崗位能力、職業(yè)素質(zhì)三位一體的內(nèi)容體系，更好地達(dá)成課程目標(biāo)。第一，根據(jù)每章節(jié)的教學(xué)內(nèi)容準(zhǔn)確設(shè)置學(xué)習(xí)目標(biāo)，以有力支撐表1中的課程目標(biāo)，并根據(jù)教學(xué)內(nèi)容的不同分解課程目標(biāo)指標(biāo)點(diǎn)，細(xì)化逐級(jí)遞進(jìn)的能力階梯，具體設(shè)計(jì)內(nèi)容如表2所示；第二，豐富和拓展教學(xué)內(nèi)容，結(jié)合課程每一教學(xué)章節(jié)的具體內(nèi)容，補(bǔ)充介紹稅收政策更新與完善的背后隱含的深刻意義，鍛煉學(xué)生思考能力，讓學(xué)生自由發(fā)表感想，確保教學(xué)效果入腦入心入行；第三，歸集整理分析經(jīng)典的涉稅案例，將理論與稅務(wù)實(shí)踐有機(jī)結(jié)合，以更好實(shí)現(xiàn)課程設(shè)定的能力目標(biāo)。

表2中的各稅種包括我國(guó)稅法體系中的18個(gè)稅種，每個(gè)稅種的學(xué)習(xí)內(nèi)容總體上圍繞稅法的構(gòu)成要素展開，由此把知識(shí)點(diǎn)分為認(rèn)知、計(jì)算和征收管理三部分。這三部分內(nèi)容環(huán)環(huán)相扣，明確各部分的學(xué)習(xí)目標(biāo)后與所支撐的課程目標(biāo)相匹配，為后續(xù)教學(xué)模式的改進(jìn)起導(dǎo)向作用。

2.3" "改革教學(xué)模式，創(chuàng)新教學(xué)方法

與優(yōu)化教學(xué)內(nèi)容相比，改革教學(xué)模式與創(chuàng)新教學(xué)方法是提升學(xué)生能力、職業(yè)素養(yǎng)的更有效策略。為了打破以“教師、知識(shí)、課堂”為中心的稅法傳統(tǒng)教學(xué)理論，滿足不同基礎(chǔ)的學(xué)生個(gè)性化學(xué)習(xí)需求，促進(jìn)學(xué)生自主學(xué)習(xí)積極性，擺脫課時(shí)有限的束縛，稅法課程適宜采用線上線下混合式教學(xué)。G學(xué)院財(cái)務(wù)管理專業(yè)將“雨課堂”功能多樣的優(yōu)勢(shì)運(yùn)用于稅法課程開展線上線下混合式教學(xué)，賦予稅法課程課前、課中、課后全新的體驗(yàn)。

首先課前準(zhǔn)備。由于稅法課程知識(shí)點(diǎn)煩瑣，教師將每章的知識(shí)點(diǎn)合理地分為若干小節(jié)，再把每小節(jié)的重點(diǎn)知識(shí)錄制成7～12分鐘的微視頻上傳至“雨課堂”平臺(tái)于課前發(fā)布，并應(yīng)用“雨課堂”工具制作章節(jié)習(xí)題。學(xué)生利用碎片化的時(shí)間拿起手機(jī)就可以觀看視頻、完成章節(jié)習(xí)題，這樣可有效達(dá)到對(duì)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)的初步認(rèn)識(shí)的目的。學(xué)生預(yù)習(xí)后可以通過(guò)“雨課堂”平臺(tái)留言自己遇到的疑惑和難題，教師課前查看留言，在線答疑解惑。查閱習(xí)題解答情況，據(jù)此合理安排講授重難點(diǎn)知識(shí)，制作圖文并茂、層次分明、條理清晰的精致課件。同時(shí)，結(jié)合稅法課程與國(guó)家、個(gè)人利益息息相關(guān)的特點(diǎn)，引入課程思政教學(xué)資源，具體包括虛開增值稅發(fā)票與偷稅漏稅警示案例、新稅收政策全文、減稅降費(fèi)的感人微視頻、稅務(wù)工作實(shí)例、情境引例等，提升學(xué)生社會(huì)責(zé)任價(jià)值引領(lǐng)。

其次課中教學(xué)。根據(jù)不同的教學(xué)內(nèi)容，靈活采用啟發(fā)式講授法、視頻教學(xué)法、問(wèn)題研討法、實(shí)踐教學(xué)法等教學(xué)方法，充分調(diào)動(dòng)學(xué)生“樂(lè)學(xué)、好學(xué)”興趣和氛圍。①啟發(fā)式講授法。學(xué)生在課前對(duì)本節(jié)課基礎(chǔ)知識(shí)有了初步了解，課堂上教師把學(xué)生課前自學(xué)的零散基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)在課堂上以圖表或思維導(dǎo)圖的方式展示并且精講，幫助學(xué)生建立清晰的知識(shí)體系架構(gòu)，有利于學(xué)生對(duì)比記憶；對(duì)于重難點(diǎn)知識(shí)，則需要以接地氣的語(yǔ)言和引用身邊生動(dòng)鮮活的事例重點(diǎn)解析，并配備“雨課堂”小測(cè)題檢查學(xué)生的接受情況，及時(shí)解決學(xué)生的疑難困惑，有助于增強(qiáng)學(xué)生學(xué)習(xí)的信心。②視頻教學(xué)法。在講授理論知識(shí)時(shí)適時(shí)融入“稅務(wù)短片”。例如，開課第一課，學(xué)生與稅收初相識(shí)，講解稅收的含義與特征時(shí)，融入“什么是稅”的短片，通過(guò)觀看視頻展開討論，讓同學(xué)們發(fā)表關(guān)于“什么是稅”的見解，從中讓學(xué)生明白稅收的作用是“取之于民，用之于民”，樹立依法納稅意識(shí)，提高納稅遵從度。③問(wèn)題研討法。根據(jù)稅收新熱點(diǎn)新政策，創(chuàng)設(shè)問(wèn)題引發(fā)學(xué)生思考，從而提升學(xué)生分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力。例如，2020—2022年國(guó)內(nèi)新冠疫情防控期間，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)一系列稅收優(yōu)惠政策幫助增值稅小規(guī)模納稅人渡過(guò)難關(guān)。據(jù)此在講解增值稅征收率時(shí)，提前設(shè)計(jì)好問(wèn)題如：2020年1月至2022年9月期間國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)小規(guī)模納稅人出臺(tái)了哪些優(yōu)惠政策？讓同學(xué)們以6～8人為一組搜集和整理資料，在課堂上展開頭腦風(fēng)暴，集思廣益，通過(guò)分析整理問(wèn)題的答案，增強(qiáng)學(xué)生的愛國(guó)情懷以及對(duì)國(guó)家稅收制度的自信。④實(shí)踐教學(xué)法。在講授某稅種應(yīng)納稅額計(jì)算方法后，適時(shí)插入“雨課堂”工具制作的真實(shí)案例，讓學(xué)生在限定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行實(shí)戰(zhàn)演練，提升對(duì)所學(xué)知識(shí)的實(shí)踐應(yīng)用能力，達(dá)到理論與實(shí)踐有機(jī)融合。

最后課后鞏固。課后通過(guò)創(chuàng)新作業(yè)模式，鼓勵(lì)學(xué)生參加稅務(wù)實(shí)踐活動(dòng)和技能大賽等達(dá)到知識(shí)、技能與素養(yǎng)的全面提升。第一，創(chuàng)新作業(yè)模式。為了避免學(xué)生之間“共享”作業(yè)答案，任課教師可整理各章的作業(yè)題庫(kù)，利用“雨課堂”工具把每章作業(yè)題庫(kù)分別制作成成套試卷，學(xué)生隨機(jī)抽卷，限定時(shí)間完成且該時(shí)間段不公布答案。第二，創(chuàng)造機(jī)會(huì)讓學(xué)生參加稅務(wù)實(shí)踐活動(dòng)。為了將稅法理論知識(shí)與稅務(wù)實(shí)踐有機(jī)結(jié)合，邀請(qǐng)G學(xué)院所在地的稅務(wù)局工作人員現(xiàn)場(chǎng)演示智能稅務(wù)平臺(tái)帶來(lái)的辦稅便利如增值稅電子專用發(fā)票的開具、一般納稅人增值稅自動(dòng)申報(bào)等，學(xué)生親身體驗(yàn)稅務(wù)實(shí)務(wù)工作，將收獲有別于課堂和書本的寶貴實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。第三，鼓勵(lì)學(xué)生積極參加財(cái)務(wù)決策大賽。財(cái)務(wù)決策網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)除了運(yùn)營(yíng)與會(huì)計(jì)核算，還包括增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅申報(bào)。教師鼓勵(lì)大二學(xué)生在學(xué)完稅法課程后，主動(dòng)組隊(duì)積極參加校內(nèi)財(cái)務(wù)決策大賽，通過(guò)參加財(cái)務(wù)決策大賽，提升納稅申報(bào)實(shí)操能力。

2.4" "科學(xué)設(shè)定考核評(píng)價(jià)體系

OBE理念下，課程考核評(píng)價(jià)方式是督促學(xué)生自主學(xué)習(xí)和檢驗(yàn)學(xué)生最終學(xué)習(xí)效果的重要手段。課程考核評(píng)價(jià)方式需緊扣預(yù)期要達(dá)成的學(xué)習(xí)成果科學(xué)設(shè)定，既要衡量學(xué)生在教學(xué)全過(guò)程的平時(shí)表現(xiàn)成績(jī)，也要關(guān)注終結(jié)性考核的期末成績(jī)，為了有效實(shí)現(xiàn)稅法課程的教學(xué)目標(biāo)，G學(xué)院的稅法課程組設(shè)定了稅法課程考核評(píng)價(jià)體系見表3。

3" " "結(jié)束語(yǔ)

基于OBE理念開展稅法課程教學(xué)改革，結(jié)合專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)及畢業(yè)要求重新定位從而明確教學(xué)目標(biāo)；運(yùn)用“雨課堂”的功能優(yōu)勢(shì)連接課前、課中、課后全過(guò)程教學(xué)，實(shí)現(xiàn)了知識(shí)課堂到能力課堂的轉(zhuǎn)變；靈活采用啟發(fā)式講授法、視頻教學(xué)法、問(wèn)題研討法、實(shí)踐教學(xué)法等教學(xué)方法有效提升學(xué)生自主學(xué)習(xí)能力以及分析和解決問(wèn)題的綜合能力；過(guò)程性和終結(jié)性考核方式的有機(jī)結(jié)合起到了“促學(xué)”和檢驗(yàn)學(xué)習(xí)效果的有效手段，總體上提升了教學(xué)質(zhì)量并為區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展培養(yǎng)創(chuàng)新型、應(yīng)用型涉稅崗位人才奠定基礎(chǔ)。

主要參考文獻(xiàn)

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［3］賀芳，徐偉，王錳.三全育人背景下“稅法”課程思政的改革與實(shí)踐［J］.遼寧科技學(xué)院學(xué)報(bào)，2022，24（3）：61-63，85．

［收稿日期］2023-10-19

［基金項(xiàng)目］廣東理工學(xué)院課程思政示范課“稅法課程思政改革示范課程”（KCSZ202103）；廣東理工學(xué)院一流課程“稅法線上線下混合式一流課程”（YLCK202206）。

［作者簡(jiǎn)介］張笑（1984— ），女，廣東肇慶人，碩士，副教授，主要研究方向：財(cái)務(wù)與稅務(wù)會(huì)計(jì)（通信作者）。