摘 要：高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，是對高校中層黨政領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任開展的審核評價活動。作為一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計能有效提升內(nèi)部控制水平。新征程上，面對黨中央賦予審計工作的新使命新期望，目前高校開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計仍然不同程度存在一些困難和問題，距離審計工作高質(zhì)量發(fā)展的目標(biāo)仍有不小差距。文章通過探討分析高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的現(xiàn)實(shí)困頓，有針對性地探索提出對策建議。

關(guān)鍵詞：高校 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 高質(zhì)量發(fā)展 路徑

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2024）10-090-02

引言

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計植根于我國的歷史實(shí)踐，是中國特色社會主義審計制度中不可缺少的重要部分。黨的十八大以來，黨中央高度重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，2019年中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳專門修訂印發(fā)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》（以下簡稱《新規(guī)定》），明確了加強(qiáng)黨對審計工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，并對經(jīng)濟(jì)責(zé)任概念進(jìn)行了厘定和擴(kuò)充，2021年中央審計委員會辦公室、審計署印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》，同年中國內(nèi)部審計協(xié)會修訂了《第2205號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則——經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計》，進(jìn)一步明確了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的具體事項(xiàng)和要求。根據(jù)中央新精神，高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作在探索中不斷實(shí)踐發(fā)展。近年來，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的基礎(chǔ)上，不斷守正創(chuàng)新，加強(qiáng)監(jiān)督合力，高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計逐步做實(shí)并走向規(guī)范化，審計質(zhì)量和審計效果得到進(jìn)一步提升。面向新時代，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作要充分發(fā)揮監(jiān)督實(shí)效，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，必須在深入研究的基礎(chǔ)上，把準(zhǔn)癥結(jié)、認(rèn)清不足，從而廓清方向、找到新路。

一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作存在的問題

（一）審計領(lǐng)域體制機(jī)制不健全

科學(xué)規(guī)范的領(lǐng)導(dǎo)體制和健全完善的制度機(jī)制是審計工作高質(zhì)量發(fā)展的重要支撐。審計機(jī)構(gòu)作為高校內(nèi)設(shè)部門，自身獨(dú)立性受限。實(shí)踐中，一些高校忽視審計規(guī)范化建設(shè)，也并未從黨委層面加強(qiáng)對審計工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，將審計僅僅定義為財務(wù)監(jiān)督，尚未從經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、促進(jìn)高校教育教學(xué)事業(yè)健康發(fā)展的高度認(rèn)識審計工作，致使審計發(fā)揮“經(jīng)濟(jì)體檢”的作用有限。

（二）審計分類評價指標(biāo)缺失

高校設(shè)有黨政管理部門、二級學(xué)院、校辦企業(yè)等不同部門，其負(fù)責(zé)的日常業(yè)務(wù)各不相同，掌握的資金資源互有差異，擁有的經(jīng)濟(jì)權(quán)力和經(jīng)濟(jì)責(zé)任也不盡相同。實(shí)踐中，一套預(yù)先設(shè)定的審計實(shí)施方案往往兼用到各個審計對象，沒有突出各審計對象特有的審計關(guān)注重點(diǎn)，審計定位不準(zhǔn)、審計重點(diǎn)不突出，導(dǎo)致審計發(fā)現(xiàn)問題價值不高甚至站不住腳，一定程度上影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量。

（三）審計中介機(jī)構(gòu)從業(yè)人員水平參差不齊

實(shí)踐中，高校審計機(jī)構(gòu)普遍面臨審計任務(wù)要求高、審計項(xiàng)目數(shù)量多，但審計人員匱乏、專業(yè)結(jié)構(gòu)單一的問題，導(dǎo)致多數(shù)高校通過采購社會服務(wù)方式進(jìn)行力量補(bǔ)充。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作系統(tǒng)性很強(qiáng)，時間緊、任務(wù)重、要求高。實(shí)踐中，審計中介機(jī)構(gòu)從業(yè)人員自身的業(yè)務(wù)能力和水平差距較大，且大多數(shù)從業(yè)人員并不熟悉高校日常教育教學(xué)工作，從而制約了審計工作的效率和水平。

（四）審計結(jié)果運(yùn)用不充分

根據(jù)《新規(guī)定》，各級黨委和政府應(yīng)當(dāng)建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計情況通報、責(zé)任追究、整改落實(shí)、結(jié)果公告等結(jié)果運(yùn)用制度，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果以及整改情況作為考核、任免、獎懲被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的重要參考。實(shí)踐中，許多高校還未建立對審計結(jié)果的分析、評價、決策機(jī)制，相應(yīng)的整改、落實(shí)、規(guī)范機(jī)制也未建立起來，審計結(jié)果的運(yùn)用轉(zhuǎn)化面臨較大的阻力。

二、開展高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的總體要求

（一）堅(jiān)持高校黨委對審計工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)

黨的十九大以來的實(shí)踐充分證明，改革審計管理體制，把“黨是最高政治領(lǐng)導(dǎo)力量”這一根本政治要求貫徹到審計工作全過程各方面，審計作為黨直接領(lǐng)導(dǎo)下的監(jiān)督制度安排，全面納入黨的治理體系，從而具有了高度的政治權(quán)威、制度權(quán)威和工作權(quán)威。對于高校而言，堅(jiān)持和加強(qiáng)黨對高校的全面領(lǐng)導(dǎo)，就是要發(fā)揮黨委把方向、管大局、作決策的作用，將黨的全面領(lǐng)導(dǎo)貫穿辦學(xué)治校、教書育人全過程。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是干部監(jiān)督的有力方式，堅(jiān)持黨委對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，是黨管干部、黨管人才的重要體現(xiàn)。

（二）錨定發(fā)揮審計監(jiān)督的政治作用

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不僅是檢驗(yàn)領(lǐng)導(dǎo)干部是否貫徹執(zhí)行黨中央要求，堅(jiān)決做到“兩個維護(hù)”的“政治監(jiān)測器”，也是推進(jìn)全面從嚴(yán)治黨向縱深發(fā)展、考察領(lǐng)導(dǎo)干部是否擔(dān)當(dāng)作為干凈做事的“作風(fēng)顯微鏡”。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的根本目的，就是通過揭示經(jīng)濟(jì)問題、經(jīng)濟(jì)責(zé)任，反映政治問題、政治責(zé)任，從而保障黨中央的決策部署、政治意圖和戰(zhàn)略目標(biāo)有效實(shí)現(xiàn)，更好發(fā)揮審計在促進(jìn)高校治理體系治理能力建設(shè)中的重要作用。

（三）注重糾治已病和防治未病并舉

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計既要求精準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)、堅(jiān)決糾治已病，更要求主動靠前進(jìn)行風(fēng)險隱患提示，有效預(yù)防和減少經(jīng)濟(jì)責(zé)任職責(zé)履行中的違法違規(guī)現(xiàn)象。高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)現(xiàn)的問題盡管表現(xiàn)多樣，但綜合歸納提煉，能發(fā)現(xiàn)其中的普遍性規(guī)律特點(diǎn)。通過梳理分析歷次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)現(xiàn)的共性問題，有效前移審計監(jiān)督關(guān)口，督促開展“未審先改”工作，著力提升“經(jīng)濟(jì)體檢”效能，真正為教學(xué)、科研和各項(xiàng)事業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。

三、推進(jìn)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作高質(zhì)量發(fā)展的對策建議

充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在推進(jìn)高校治理體系治理能力現(xiàn)代化建設(shè)中的重要作用，需要進(jìn)行系統(tǒng)施治，以健全體制機(jī)制為引領(lǐng)、以壓實(shí)主體責(zé)任為重點(diǎn)、以形成監(jiān)督合力為抓手、以全面客觀評價為導(dǎo)向，持之以恒推進(jìn)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作高質(zhì)量發(fā)展。

（一）以健全體制機(jī)制為引領(lǐng)

1.健全完善審計工作制度規(guī)范。高校審計部門要及時跟進(jìn)學(xué)習(xí)了解中央關(guān)于審計工作的新精神，結(jié)合高校工作實(shí)際，更新完善學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度體系，制定修訂一系列操作性、程序性規(guī)章制度，不斷織牢織密權(quán)力運(yùn)行的制約監(jiān)督機(jī)制，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的制度權(quán)威和工作權(quán)威。要進(jìn)一步強(qiáng)化學(xué)校黨委對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，推動成立高校黨委審計工作委員會，并配套制定相應(yīng)的工作規(guī)則，強(qiáng)化學(xué)校黨委對審計工作的頂層設(shè)計和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，高質(zhì)量推進(jìn)審計工作覆蓋，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的政治權(quán)威。

2.建立健全審計質(zhì)量把控機(jī)制。根據(jù)中央審計委員會辦公室、審計署《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》要求，“不得將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項(xiàng)目整體委托其他組織獨(dú)立實(shí)施”。在確需通過購買社會中介機(jī)構(gòu)參與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計業(yè)務(wù)時，高校審計部門要加強(qiáng)對審計中介機(jī)構(gòu)的全過程監(jiān)督把關(guān)。在遴選確定中介機(jī)構(gòu)時，嚴(yán)格審核中介機(jī)構(gòu)的從業(yè)資質(zhì)及專業(yè)業(yè)績，對于參與審計項(xiàng)目的具體人員尤其是負(fù)責(zé)人，進(jìn)行重點(diǎn)考核，確保受托方有資質(zhì)、有能力開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。在審計實(shí)施過程中，高校審計部門要發(fā)揮主導(dǎo)作用，加強(qiáng)項(xiàng)目現(xiàn)場管理，開展業(yè)務(wù)督導(dǎo)指導(dǎo)，定期開展考核評價，進(jìn)一步規(guī)范提升審計質(zhì)量。在審計工作結(jié)束后，高校審計部門要根據(jù)審計效果、報告質(zhì)量、審計進(jìn)度、服務(wù)態(tài)度等情況，進(jìn)行綜合考評認(rèn)定，動態(tài)更新可供委托的審計中介機(jī)構(gòu)名單，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作質(zhì)量過硬。

3.建立健全審計結(jié)果運(yùn)用機(jī)制。高校審計部門要推動建立健全高校組織部門和審計部門常態(tài)化定期會商研判工作機(jī)制，落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果會商研判的制度要求，對如何“將審計結(jié)果及整改情況，作為考核、任免、獎懲被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的重要參考”，組織研究細(xì)化落實(shí)的工作舉措，不斷增強(qiáng)監(jiān)督貫通的整體效能。要用好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計整改“后半篇文章”，通過精心選取近年來經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違法典型案例，全景展現(xiàn)不同領(lǐng)域、不同崗位、不同職務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)干部在履行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任中的失職失守情形，通過“熟悉的人”“熟悉的事”，為廣大領(lǐng)導(dǎo)干部提供生動政治課、思想課、廉政課，提醒領(lǐng)導(dǎo)干部切實(shí)防范各類風(fēng)險隱患;經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議成員單位相關(guān)同志要帶頭釋紀(jì)普法，對典型案例進(jìn)行解讀剖析，推動經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果與干部教育培訓(xùn)深度融合。

（二）以壓實(shí)主體責(zé)任為重點(diǎn)

1.關(guān)注第一責(zé)任人職責(zé)履行情況。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是集“人、權(quán)、責(zé)”于三位一體的審計形式，決定了領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力多大，就應(yīng)當(dāng)承擔(dān)多大的責(zé)任，領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力行使到哪里，責(zé)任就應(yīng)當(dāng)落實(shí)到哪里。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，高校審計部門要對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況進(jìn)行全局性、穿透式“掃描”，針對不同崗位領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)權(quán)限和崗位特點(diǎn)，關(guān)注第一責(zé)任人職責(zé)的履行情況。比如，審計對象是否根據(jù)上級領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)、學(xué)校黨委的部署要求，及時傳達(dá)落實(shí)，并針對自身實(shí)際制定切實(shí)可行的具體實(shí)施辦法;比如，審計對象領(lǐng)導(dǎo)的部門或分管領(lǐng)域，是否形成了層層分解任務(wù)、逐級傳導(dǎo)壓力的工作機(jī)制;再比如，審計對象對分管和下屬單位領(lǐng)導(dǎo)干部的日常監(jiān)督管理是否到位，是否普遍存在違反廉潔紀(jì)律等問題。

2.關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部個人廉潔自律情況。在個人述職述廉報告中，領(lǐng)導(dǎo)干部會對其廉潔自律情況進(jìn)行闡述。高校審計部門要綜合運(yùn)用多種審計手段，結(jié)合審計工作中所掌握的實(shí)際情況，對領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律情況作出審慎評價。

（三）以形成監(jiān)督合力為抓手

1.完善審計工作聯(lián)動機(jī)制。高校審計部門要注重發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議的平臺作用，不斷完善成員單位間信息溝通、線索移交、措施配合、成果共享工作機(jī)制，把加強(qiáng)審計監(jiān)督與深化改革、完善制度、促進(jìn)治理、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行貫通起來，不斷提升監(jiān)督實(shí)效。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的前期準(zhǔn)備階段，高校審計部門要系統(tǒng)收集以往各類巡視巡察、專項(xiàng)檢查發(fā)現(xiàn)的問題以及信訪舉報線索，檢查是否存在反復(fù)發(fā)生的問題、應(yīng)改未改的問題，同時要聚焦人權(quán)、事權(quán)、財權(quán)集中的重點(diǎn)部門、關(guān)鍵崗位，強(qiáng)化任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行。

2.強(qiáng)化審計信息化建設(shè)。高校審計部門要推動建立健全審計信息系統(tǒng)，強(qiáng)化審計過程控制，推動審計業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、智能化、規(guī)范化建設(shè)。要依托“智慧校園”建設(shè)，將財務(wù)、科研、人事、采購、資產(chǎn)等信息進(jìn)行梳理整合，確保各項(xiàng)信息完備齊全，做到檢索時快捷方便。要建立健全完善的審計知識法規(guī)庫，將上級機(jī)關(guān)、高校自身制定的各領(lǐng)域制度規(guī)范納入其中，實(shí)現(xiàn)審計知識的積累與傳遞，同時利于增強(qiáng)審計工作便利性，提升審計工作效率。

3.形成具有豐富經(jīng)驗(yàn)的審計工作組。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一項(xiàng)專業(yè)性極強(qiáng)的工作。在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，要盡量選用熟悉高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作或具有類似項(xiàng)目審計工作經(jīng)歷的審計人員作為審計工作組成員，從而便于充分調(diào)動發(fā)揮審計人員積極性，為提升審計工作效率和質(zhì)量提供堅(jiān)實(shí)保障。

（四）以客觀、公正、全面、準(zhǔn)確評價為導(dǎo)向

1.把握時、度、效。審計評價是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要環(huán)節(jié)，也是審計報告的重要組成部分，這就要求經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價需要充分把握時、度、效。所謂時，就是要堅(jiān)持歷史與現(xiàn)實(shí)相統(tǒng)一，對審計事實(shí)既要?dú)v史地了解，也要現(xiàn)實(shí)地看待，堅(jiān)持“三個區(qū)分開來”，注意劃清前任與后任、過去與當(dāng)下等界限，從而精準(zhǔn)把握好責(zé)任界定的尺度。所謂度，就是要堅(jiān)持定量考核與定性分析相結(jié)合，審計評價應(yīng)該圍繞審計內(nèi)容，聚焦“經(jīng)濟(jì)”“責(zé)任”履行情況，堅(jiān)持審計什么評價什么的原則，對審計過程中未涉及的事項(xiàng)、法規(guī)依據(jù)不充分或難以定性的事項(xiàng)，絕不能妄加評價。所謂效，就是要深刻理解“立足經(jīng)濟(jì)監(jiān)督定位”，依法能動履職，堅(jiān)決做到為大局服務(wù)。

2.做到精、準(zhǔn)、明。進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價時，要用精煉的語言、準(zhǔn)確的判斷和鮮明的觀點(diǎn)來進(jìn)行評價。具體來說，審計評價要做到言簡意賅、短小精悍，絕不能拖泥帶水，同時評價要有很強(qiáng)的邏輯性，防止出現(xiàn)前后矛盾;要做到正確區(qū)分、準(zhǔn)確評判，在有充分審計證據(jù)支撐的基礎(chǔ)上，清清楚楚、明明白白指出審計對象應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，切忌含糊其詞、模棱兩可。當(dāng)前，高校審計部門的突出任務(wù)就是要構(gòu)建起一套具體可測的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)體系。根據(jù)內(nèi)部組織架構(gòu)、部門經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，從行政管理、教學(xué)科研、經(jīng)營企業(yè)等主體角度出發(fā)，制定各崗位對應(yīng)的審計重點(diǎn)、評價指標(biāo)以及評價標(biāo)準(zhǔn)，明確審計什么、關(guān)注什么、評價什么。按照“以權(quán)定責(zé)、以責(zé)定審、以審定評”的原則，結(jié)合具體審計內(nèi)容選取重要指標(biāo)并細(xì)分為分級指標(biāo)，建立一級指標(biāo)、二級指標(biāo)、三級指標(biāo)相統(tǒng)一的審計評價指標(biāo)體系模型，并實(shí)時根據(jù)審計對象的職能特點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整設(shè)定，從而以科學(xué)、完整、客觀、公正的評價反映高校領(lǐng)導(dǎo)干部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。

參考文獻(xiàn)：

[1] 杜偉.新形勢下高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作存在問題及對策建議[J].財經(jīng)界，2023，No.674（31）：162-164.

[2] 馬淑紅，潘亞俐，滕萱，張小玲.審計全覆蓋視角下高校處級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計[J].商業(yè)會計，2023（23）：82-85.

[3] 王旭東，李旭鵬.高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作高質(zhì)量發(fā)展策略研究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2022（11）：171-173.

[作者簡介：易小雯（1995—），女，漢族，四川省樂山市人，碩士，審計師，研究方向：高校審計、紀(jì)檢監(jiān)察工作。]

（責(zé)編：趙毅）