摘 要：內(nèi)控制度是企業(yè)管理中的重要組成部分，有助于推進(jìn)企業(yè)重塑內(nèi)部管理體系，提高經(jīng)營效率和風(fēng)險(xiǎn)管理水平，提高企業(yè)整體競爭力。企業(yè)優(yōu)化內(nèi)控制度并著力于執(zhí)行與實(shí)施，能夠有效降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高決策效率，增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，從而推動企業(yè)業(yè)績的持續(xù)提升。基于此，深入企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)研，剖析內(nèi)控制度與企業(yè)績效之間的關(guān)系，并著力于探索如何通過內(nèi)控制度優(yōu)化，發(fā)揮傳導(dǎo)作用，進(jìn)而提升企業(yè)相關(guān)經(jīng)營績效很有必要。本文理論聯(lián)系實(shí)踐，指出企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建完善的內(nèi)控制度，能夠營造良好的企業(yè)環(huán)境、科學(xué)監(jiān)管財(cái)務(wù)、準(zhǔn)確評估風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而將合規(guī)經(jīng)營的理念滲透于企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，最終確保企業(yè)持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度；企業(yè)績效；影響；傳導(dǎo)機(jī)制

引言

內(nèi)控制度的建立不僅是企業(yè)規(guī)范經(jīng)營行為的重要手段，也是提升企業(yè)整體競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力的關(guān)鍵舉措?，F(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營面臨著復(fù)雜的外部環(huán)境，對內(nèi)部管理也提出了更高的要求，通過持續(xù)地推進(jìn)內(nèi)控制度優(yōu)化，能夠促進(jìn)企業(yè)重新審視內(nèi)部管理、重塑內(nèi)控流程，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)營效率，有效防范風(fēng)險(xiǎn)?？梢哉f，內(nèi)控制度的優(yōu)化已成為企業(yè)經(jīng)營管理中不可或缺的重要內(nèi)容。由此，本文探究了通過內(nèi)控制度優(yōu)化促進(jìn)企業(yè)績效提升的傳導(dǎo)機(jī)制，指出必須從框架基礎(chǔ)、流程管理、風(fēng)險(xiǎn)防控、決策支持、組織行為等維度著手，全面建立健全的內(nèi)控制度體系，提高企業(yè)運(yùn)營效率，增強(qiáng)內(nèi)部合規(guī)性，從而實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)健的發(fā)展。

一、內(nèi)控制度與企業(yè)績效的關(guān)系

現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營身處于復(fù)雜環(huán)境，面對瞬息萬變的市場格局，企業(yè)必須重視內(nèi)部管理，建立健全的內(nèi)控制度，由此規(guī)范企業(yè)運(yùn)作，保障資產(chǎn)安全，提升企業(yè)績效[1]?？梢哉f，內(nèi)部控制制度與企業(yè)績效之間存在著密切的關(guān)系。首先，內(nèi)部控制制度是企業(yè)推進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的基礎(chǔ)，是確保企業(yè)運(yùn)營規(guī)范性的重要手段。內(nèi)部控制制度涵蓋的內(nèi)容廣泛，涉及企業(yè)運(yùn)營的方方面面，有效的內(nèi)部控制不僅關(guān)注財(cái)務(wù)、會計(jì)、資產(chǎn)、人事等政策的執(zhí)行情況，還致力于優(yōu)化工作流程和提高工作效率。其次，內(nèi)部控制制度的完善和有力執(zhí)行，能夠推進(jìn)運(yùn)營活動合規(guī)進(jìn)行，幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對各種風(fēng)險(xiǎn)，從而降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的潛在損失，保障企業(yè)的安全和穩(wěn)定運(yùn)營[2]。同時(shí)，企業(yè)在經(jīng)營運(yùn)作過程中，審視自身的管理模式，進(jìn)而評估內(nèi)部控制制度的有效性，如流程評估、合同管理評估等，全面了解內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)存在的問題，進(jìn)而為內(nèi)部控制制度的完善提供依據(jù)?？偟膩碚f，內(nèi)部控制制度是企業(yè)運(yùn)營中不可或缺的一部分，與企業(yè)績效之間聯(lián)系緊密。現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營中持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制制度，與市場、行業(yè)及企業(yè)自身經(jīng)營實(shí)際相結(jié)合，能夠提升運(yùn)營效率、降低風(fēng)險(xiǎn)、培育企業(yè)核心競爭力。

二、企業(yè)內(nèi)控制度優(yōu)化的必要性

（一）有效管理風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)合規(guī)

內(nèi)部控制制度的核心在于規(guī)范企業(yè)運(yùn)營，對各類潛在的風(fēng)險(xiǎn)源進(jìn)行有效識別、評估、應(yīng)對和監(jiān)控，從而幫助企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)代企業(yè)通過持續(xù)優(yōu)化內(nèi)控制度，能夠構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，尤其是借助信息化手段實(shí)現(xiàn)對潛在風(fēng)險(xiǎn)的動態(tài)跟蹤與預(yù)警，提升內(nèi)部響應(yīng)速度，從而筑起風(fēng)險(xiǎn)防范的堅(jiān)固防線[3]。企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控管理，能夠確保運(yùn)營的合規(guī)性，防范人為風(fēng)險(xiǎn)，提升經(jīng)營效率。

（二）保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)，提升運(yùn)營效率

企業(yè)健全內(nèi)控制度、推進(jìn)內(nèi)控執(zhí)行，能夠加強(qiáng)對內(nèi)部財(cái)產(chǎn)的管理，聚焦于業(yè)務(wù)發(fā)展實(shí)際進(jìn)行資源要素的優(yōu)化配置，確保資金的合理使用和資產(chǎn)的完整安全，從而提升企業(yè)的運(yùn)營效率。例如，企業(yè)持續(xù)優(yōu)化內(nèi)控制度能夠識別非增值作業(yè)，通過優(yōu)化流程、減少冗余環(huán)節(jié)和提高工作效率，來降低運(yùn)營成本，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力。

（三）提高治理水平，增強(qiáng)競爭力

現(xiàn)代企業(yè)面臨復(fù)雜的競爭格局，在激烈的市場環(huán)境中，必須持續(xù)提升治理水平，加強(qiáng)內(nèi)部管理，才能適應(yīng)市場變化，獲得持續(xù)發(fā)展的源動力[4]。通過優(yōu)化內(nèi)部控制制度，能夠明確責(zé)任與權(quán)限，提升內(nèi)部管理的規(guī)范化和科學(xué)化。企業(yè)通過建立完善的決策、監(jiān)督機(jī)制，能夠確保內(nèi)部權(quán)力的平衡和制約，如設(shè)置不相容崗位、實(shí)施資金授權(quán)管理等，這既能提高企業(yè)的決策效率和執(zhí)行力，也能防止權(quán)力過于集中而引發(fā)權(quán)力濫用和腐敗現(xiàn)象，使企業(yè)能夠更快速、更準(zhǔn)確地應(yīng)對市場變化和業(yè)務(wù)挑戰(zhàn)，從而增強(qiáng)企業(yè)的競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力。

三、內(nèi)控制度優(yōu)化對提升企業(yè)績效的影響

（一）有利于營造良好環(huán)境，提高運(yùn)營水平

隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，以及跨區(qū)域經(jīng)營、持續(xù)拓展業(yè)務(wù)板塊，內(nèi)部管理異常復(fù)雜，通過優(yōu)化內(nèi)控制度，有助于營造一個(gè)規(guī)范、有序的運(yùn)營環(huán)境，從而提高企業(yè)的運(yùn)營水平和效率。內(nèi)控制度的優(yōu)化可以規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程和管理制度，如明確崗位職責(zé)、嚴(yán)格實(shí)施授權(quán)管理，能夠保障資金管理安全，提高工作效率，減少人為失誤的可能性，進(jìn)而提升企業(yè)的整體管理水平，增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境能為企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營奠定良好的基礎(chǔ)，也能夠形成合規(guī)文化，提升企業(yè)的綜合實(shí)力。

（二）有利于科學(xué)監(jiān)管財(cái)務(wù)，提高財(cái)務(wù)效率

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)運(yùn)營的核心環(huán)節(jié)，涉及企業(yè)資金流轉(zhuǎn)的全過程。優(yōu)化內(nèi)部控制制度，能夠推進(jìn)財(cái)務(wù)管理體系的健全，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性，防止財(cái)務(wù)舞弊和違規(guī)行為的發(fā)生，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供支持。企業(yè)內(nèi)部資源有限，科學(xué)監(jiān)管財(cái)務(wù)活動，以業(yè)務(wù)拓展為導(dǎo)向，能夠幫助企業(yè)識別增值作業(yè)、非增值作業(yè)，進(jìn)而有效地管理資源和提高效益[5]。在數(shù)字化時(shí)代背景下，借助信息技術(shù)提升財(cái)務(wù)監(jiān)管的透明度，加強(qiáng)內(nèi)控制度的執(zhí)行，提升業(yè)務(wù)流程的透明度和可追溯性，能夠使管理層動態(tài)地了解經(jīng)營狀況、市場環(huán)境，并據(jù)此作出決策，幫助企業(yè)把握市場機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（三）有利于準(zhǔn)確評估風(fēng)險(xiǎn)，防范潛在風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在經(jīng)營運(yùn)作中，風(fēng)險(xiǎn)無處不在。通過持續(xù)地優(yōu)化內(nèi)控制度，可幫助企業(yè)更精準(zhǔn)地識別潛在風(fēng)險(xiǎn)，如實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的問題并進(jìn)行整改落實(shí)，從而提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平。定期對內(nèi)部管理流程進(jìn)行評估，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，對一些重要財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行動態(tài)跟蹤，并結(jié)合市場環(huán)境、行業(yè)動態(tài)調(diào)整經(jīng)營決策，可確保企業(yè)的財(cái)務(wù)穩(wěn)健和持續(xù)發(fā)展。企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部管理，嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)動態(tài)監(jiān)控和反饋，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題，進(jìn)而幫助企業(yè)更好地適應(yīng)市場變化，有效管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)長期發(fā)展目標(biāo)。

四、內(nèi)控制度優(yōu)化對提升企業(yè)績效的傳導(dǎo)機(jī)制

（一）內(nèi)控基礎(chǔ)與框架強(qiáng)化

內(nèi)控管理工作滲透于企業(yè)運(yùn)營的全流程，要持續(xù)優(yōu)化內(nèi)控制度，就要立足于內(nèi)控五要素構(gòu)建框架體系，從而為內(nèi)控執(zhí)行與優(yōu)化奠定基礎(chǔ)。按照COSO框架，企業(yè)要建立一個(gè)全面的內(nèi)部控制系統(tǒng)，確保業(yè)務(wù)運(yùn)作的規(guī)范性與高效性。其一，結(jié)合企業(yè)運(yùn)營實(shí)際，設(shè)定內(nèi)控目標(biāo)，明確內(nèi)控責(zé)任人，并制定相應(yīng)的內(nèi)控制度和流程。當(dāng)前，企業(yè)已逐步著手開展數(shù)字化建設(shè)，內(nèi)控制度與流程的建立必須與時(shí)俱進(jìn)，結(jié)合先進(jìn)的技術(shù)手段，提高內(nèi)部監(jiān)管和風(fēng)險(xiǎn)控制的效率。其二，營造良好的內(nèi)控環(huán)境，強(qiáng)化控制活動，確保企業(yè)的各項(xiàng)操作符合法規(guī)，提高工作效率和質(zhì)量。加強(qiáng)員工操作手冊的制定與完善，為員工的日常工作提供指導(dǎo)，減少人為操作風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)員工的內(nèi)控意識培訓(xùn)，提高其風(fēng)險(xiǎn)防范和控制能力，確保內(nèi)控體系的有效實(shí)施。其三，推進(jìn)內(nèi)控制度的執(zhí)行，結(jié)合績效管理提升制度執(zhí)行的剛性約束，確保員工遵守規(guī)章制度，提高工作效率和執(zhí)行力。其四，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控，建立內(nèi)部審計(jì)制度，定期對內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行評估和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題。其五，強(qiáng)化信息溝通機(jī)制，借助數(shù)字化技術(shù)建立暢通的企業(yè)內(nèi)部溝通渠道，如在線會議、即時(shí)通信等，促進(jìn)團(tuán)隊(duì)合作和信息共享，提升各部門協(xié)同作業(yè)效率。

由此，以內(nèi)控五要素作為框架，構(gòu)建一個(gè)完善的內(nèi)部控制體系，確保企業(yè)運(yùn)作的合規(guī)性、高效性和可靠性。企業(yè)內(nèi)部管理的各項(xiàng)活動以內(nèi)控框架為基礎(chǔ)，通過規(guī)范、監(jiān)督和評估，確保企業(yè)的運(yùn)營能夠達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)和效益。

（二）流程管理與效率提升

優(yōu)化內(nèi)控制度強(qiáng)調(diào)要與企業(yè)的運(yùn)營實(shí)際相結(jié)合，進(jìn)而規(guī)范企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，減少不必要的環(huán)節(jié)和冗余操作，提高流程管理的效率和效果。在激烈的競爭格局下，企業(yè)要重新審視內(nèi)部管理，以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，優(yōu)化流程設(shè)計(jì)，促進(jìn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、管理等工作協(xié)同一致，實(shí)現(xiàn)高效運(yùn)營和持續(xù)發(fā)展。例如企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理中，要嚴(yán)格預(yù)算制度的剛性約束，針對年度內(nèi)預(yù)算追加的情況，優(yōu)化流程設(shè)計(jì)，既要確保預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)謹(jǐn)性，又要靈活適應(yīng)實(shí)際經(jīng)營需要。同時(shí)，管理層要密切關(guān)注預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)調(diào)整預(yù)算方案，確保企業(yè)財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)健發(fā)展。對于一些大型企業(yè)而言，實(shí)施資金集中統(tǒng)一管控，既能夠提升資金的使用效率，又能夠降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由此，企業(yè)借助數(shù)字化技術(shù)，優(yōu)化資金管理流程，能更好地監(jiān)控資金流動，更精確地進(jìn)行資金調(diào)配，從而實(shí)現(xiàn)資金的最大化利用。

企業(yè)的流程優(yōu)化并非一朝一夕，必須結(jié)合不斷地實(shí)踐和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合市場環(huán)境、行業(yè)動態(tài)、技術(shù)變化等不斷調(diào)整和改進(jìn)流程，進(jìn)而著力于提升企業(yè)的經(jīng)營效率，增強(qiáng)競爭力。

（三）合規(guī)性與風(fēng)險(xiǎn)防控

實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防控是內(nèi)控制度的重要內(nèi)容，也是企業(yè)合規(guī)性的重要保障。企業(yè)要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，建立潛在風(fēng)險(xiǎn)源清單，及時(shí)識別、評估并控制可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，有效避免企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。例如企業(yè)結(jié)合市場競爭格局、行業(yè)特點(diǎn)建立風(fēng)險(xiǎn)源清單，且這個(gè)清單并非固定不變，而是要結(jié)合市場動態(tài)進(jìn)行調(diào)整，并借助數(shù)字化技術(shù)對各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)源進(jìn)行跟蹤、監(jiān)控，確保風(fēng)險(xiǎn)管理工作能夠及時(shí)、全面地開展。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部要加強(qiáng)協(xié)作，提升響應(yīng)速度，在出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)后及時(shí)采取有力措施，將損失降到最低，以確保企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營不受影響。企業(yè)在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，也要關(guān)注合規(guī)性，建立完善的合規(guī)性體系，通過構(gòu)建良好的合規(guī)文化，調(diào)動全員積極參與，促進(jìn)企業(yè)合規(guī)管理的有效落實(shí)。如企業(yè)將合規(guī)管理與風(fēng)險(xiǎn)防控相結(jié)合，在日常工作中加強(qiáng)規(guī)范化管理，增強(qiáng)員工的合規(guī)意識，在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防控中，重點(diǎn)加強(qiáng)對關(guān)鍵崗位和重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的監(jiān)管和控制，建立健全的防控體系，確保企業(yè)穩(wěn)健可持續(xù)運(yùn)營。

（四）決策支持與信息透明

企業(yè)經(jīng)營面臨復(fù)雜的市場環(huán)境，要加強(qiáng)內(nèi)部信息溝通與互聯(lián)，完善信息披露機(jī)制，從而為經(jīng)營管理決策提供更加準(zhǔn)確和及時(shí)的數(shù)據(jù)支持。企業(yè)要推進(jìn)內(nèi)部管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型，充分利用大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)，加強(qiáng)對數(shù)據(jù)信息的分析與挖掘，以提升決策的科學(xué)性和精準(zhǔn)度。強(qiáng)化數(shù)據(jù)安全管理，確保信息安全和隱私保護(hù)，例如對系統(tǒng)登錄、數(shù)據(jù)查詢、報(bào)表生成等實(shí)施授權(quán)管理，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)，設(shè)置防火墻、加密技術(shù)等，防止未經(jīng)授權(quán)的人員訪問系統(tǒng)。建立完善的數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)機(jī)制，防止數(shù)據(jù)丟失或泄露。同時(shí)，加強(qiáng)員工的安全意識教育，提高他們對數(shù)據(jù)安全的重視和保護(hù)意識。

（五）組織文化與員工行為

企業(yè)構(gòu)建良好的企業(yè)文化，能夠引領(lǐng)員工的行為，從而營造積極向上、規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鞣諊?，提高員工的責(zé)任感和使命感，激發(fā)員工的工作熱情和創(chuàng)造力。企業(yè)通過優(yōu)化內(nèi)控制度，營造良好的合規(guī)文化，以制度作為約束，引導(dǎo)全體員工合規(guī)操作，減少違規(guī)行為的發(fā)生，維護(hù)企業(yè)的聲譽(yù)和信譽(yù)。例如在實(shí)施績效管理中，設(shè)置一定權(quán)重的內(nèi)控制度完成指標(biāo)，從而提高員工對內(nèi)控管理的重視，增強(qiáng)員工的自我約束和責(zé)任意識，確保組織的運(yùn)營和管理更加規(guī)范和有效。同時(shí)，將內(nèi)控管理納入績效考核中，也能夠明確內(nèi)控目標(biāo)，激勵(lì)員工積極參與內(nèi)控工作，提高整體組織的內(nèi)控水平，增強(qiáng)企業(yè)競爭力。

結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營身處于復(fù)雜的競爭格局中，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)控制度，能夠正向作用于企業(yè)績效，提升經(jīng)營效率、實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造。在優(yōu)化內(nèi)部控制的同時(shí)，能夠營造良好企業(yè)環(huán)境、科學(xué)監(jiān)管財(cái)務(wù)、準(zhǔn)確評估風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而有助于企業(yè)提升運(yùn)營水平，培育核心競爭優(yōu)勢。內(nèi)控制度的優(yōu)化并非一蹴而就，需要企業(yè)立足于市場、競爭環(huán)境，持續(xù)地探索與實(shí)踐，通過強(qiáng)化內(nèi)控基礎(chǔ)與框架、提升流程管理與效率、加強(qiáng)合規(guī)性與風(fēng)險(xiǎn)防控等一系列措施，能夠幫助企業(yè)重新審視內(nèi)控制度，從而進(jìn)一步提升企業(yè)的運(yùn)營效率和風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

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作者簡介：邢靖麗（1980.08－），女，漢族，浙江杭州人，會計(jì)師，研究方向：會計(jì)學(xué)。