摘 要：“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代的到來(lái)對(duì)企業(yè)信息化管理提出了新要求，信息化程度會(huì)直接影響全面預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)的質(zhì)量。在這一背景下，本文以D公司為研究對(duì)象，剖析了信息化環(huán)境下D公司全面預(yù)算管理存在的問題，主要包括預(yù)算編制工作繁重、預(yù)算數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性不足、預(yù)算控制能力不足、預(yù)算分析浮于表面、預(yù)算預(yù)警機(jī)制不完善，繼而提出了相應(yīng)的完善策略。

關(guān)鍵詞：信息化環(huán)境；企業(yè)全面預(yù)算管理；預(yù)算編制

為了更好地解決因國(guó)際、國(guó)內(nèi)環(huán)境而造成的運(yùn)作困難，許多企業(yè)越來(lái)越關(guān)注和推行全面預(yù)算管理。但是，在信息化背景下，很多企業(yè)仍然存在著一系列急需解決的問題，將信息技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)的預(yù)算管理中，對(duì)于提高我國(guó)企業(yè)的整體預(yù)算管理水平具有重要意義。

一、信息化環(huán)境對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理的積極影響

（一）提高企業(yè)獲取信息的效率

在信息化背景下，企業(yè)按照自動(dòng)化的方法進(jìn)行收集、處理和分析信息，能夠有效地提升企業(yè)信息獲得的效率。在常規(guī)的預(yù)算管理工作中，企業(yè)的有關(guān)人員需要用人工的方法來(lái)搜集和整理公司各個(gè)部門的預(yù)算數(shù)據(jù)資料，在實(shí)踐中需要花費(fèi)比較多的時(shí)間和精力。而在信息化環(huán)境下，企業(yè)可以通過(guò)數(shù)據(jù)接口以及自動(dòng)化工具，對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)收集和處理，從而能夠大大減少預(yù)算編制的時(shí)間和費(fèi)用。另外，信息化背景下產(chǎn)生的一套數(shù)據(jù)分析工具，能夠讓企業(yè)對(duì)其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行更為全面和深入的理解與掌控，從而能夠更快、更準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題和機(jī)會(huì)，為企業(yè)的預(yù)算管理提供更強(qiáng)大的支持[1]。

（二）提升業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)信息質(zhì)量

在信息化背景下，企業(yè)可以通過(guò)信息化的方式來(lái)促進(jìn)自身的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)信息的整合，從而能夠大大提高企業(yè)的信息準(zhǔn)確性和品質(zhì)。因?yàn)槠髽I(yè)的運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)很多，所以在常規(guī)的預(yù)算管理流程中，往往會(huì)遇到信息孤島、數(shù)據(jù)差異等問題，不能對(duì)企業(yè)內(nèi)各個(gè)部分的預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的統(tǒng)籌和集成，從而會(huì)對(duì)預(yù)算的準(zhǔn)確性和可信度產(chǎn)生一定的影響[2]。但是，在信息化的背景下，企業(yè)可以將 ERP等系統(tǒng)集成管理工具運(yùn)用到企業(yè)全面預(yù)算管理中，促使企業(yè)的業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)信息進(jìn)行“無(wú)縫”對(duì)接與集成，從而更好地解決因信息孤島造成的財(cái)務(wù)收支不一致等問題。

（三）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的科學(xué)決策的支撐

全面預(yù)算管理是提高生產(chǎn)企業(yè)科學(xué)決策能力的關(guān)鍵，通過(guò)信息技術(shù)的作用與支撐，可以使企業(yè)的預(yù)算管理更好地與公司的業(yè)務(wù)決策行為相融合，提高其在企業(yè)業(yè)務(wù)決策中的作用。從現(xiàn)實(shí)的角度來(lái)看，一些企業(yè)在常規(guī)的預(yù)算管理中，只是把它當(dāng)成一種財(cái)務(wù)管理的手段，沒有把其和公司的策略和業(yè)務(wù)目的緊密地融合在一起，這就使得它不能對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)決策進(jìn)行科學(xué)、高效的引導(dǎo)和支撐。傳統(tǒng)的預(yù)算數(shù)據(jù)主要是經(jīng)營(yíng)層面的數(shù)據(jù)，很難形成財(cái)務(wù)三表預(yù)算，而信息化環(huán)境下可以通過(guò)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化、整合，在經(jīng)營(yíng)預(yù)算基礎(chǔ)上生成財(cái)務(wù)三表，為企業(yè)決策提供更有力的支撐。在信息化的背景下，企業(yè)能夠通過(guò)更為準(zhǔn)確、高效的數(shù)據(jù)分析方法和預(yù)測(cè)工具，對(duì)產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)發(fā)展和行業(yè)的運(yùn)行趨勢(shì)等進(jìn)行理解和把握，對(duì)今后一段時(shí)期的生產(chǎn)和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析與預(yù)測(cè)，從而幫助企業(yè)制定更為科學(xué)、合理的業(yè)務(wù)發(fā)展決策[3]。另外，財(cái)務(wù)仿真、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等與信息技術(shù)相結(jié)合的手段，可以對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)決策形成有效支撐，幫助企業(yè)制訂并執(zhí)行更為科學(xué)、更合理的預(yù)算管理戰(zhàn)略，增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效，提升企業(yè)的決策水平。

二、信息化環(huán)境下D公司全面預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算編制工作繁重

D公司有很多部門，有很多資金流動(dòng)，再加上企業(yè)業(yè)務(wù)呈現(xiàn)出多樣化的特征，因此，便采用了常規(guī)的、不信息化的預(yù)算編制方式，從而給企業(yè)的預(yù)算制定帶來(lái)了很大的工作量。D公司的預(yù)算編制采用的是“自上而下”與“自下而上”相結(jié)合的方法，在實(shí)際工作中，要將信息下達(dá)、上報(bào)、匯總、整理，全過(guò)程耗時(shí)耗力，任務(wù)繁重[4]。

（二）預(yù)算數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性不足

D公司從建立到運(yùn)營(yíng)初期，就是通過(guò) Excel的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和綜合來(lái)完成的。但是， Excel不是一個(gè)預(yù)算管理的軟件，它在應(yīng)用中存在著一些問題，如報(bào)告格式不兼容、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的校正能力不夠等。因此在今年，該公司進(jìn)行了一次信息化升級(jí)，并將其與企業(yè)的現(xiàn)狀相結(jié)合，搭建了一套 ERP信息管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)將采購(gòu)、生產(chǎn)和銷售等各個(gè)管理模塊進(jìn)行了整合，公司將預(yù)算管理模塊嵌入到了該體系中，并利用這些模塊的作用來(lái)進(jìn)行預(yù)算管理。然而從現(xiàn)實(shí)狀況來(lái)看，有些ERP只是在原有的財(cái)務(wù)軟件上添加一些功能性的模塊，雖然具有一定的預(yù)算管理能力，但在實(shí)踐中卻很少使用。由于缺乏對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的全程監(jiān)控，因此，需要進(jìn)一步改進(jìn)。

（三）預(yù)算控制能力不足

預(yù)算管理的核心在于執(zhí)行與調(diào)控，實(shí)施實(shí)時(shí)控制可極大地增強(qiáng)預(yù)算管理的效力。此類實(shí)時(shí)控制主要集中在流程監(jiān)控和差異分析兩大層面，在流程監(jiān)控中要及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正預(yù)算執(zhí)行的偏差，并基于實(shí)際狀況進(jìn)行深入分析后制定相應(yīng)的整改措施。然而，D公司在傳統(tǒng)的預(yù)算控制流程中，由于缺乏信息化的預(yù)算控制工具，往往只能依賴手工方式對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行整理和記錄，使得預(yù)算控制更多地表現(xiàn)為“事后諸葛亮”式的分析。同時(shí)，在預(yù)算偏差的控制上，D公司過(guò)于依賴支出審批來(lái)替代預(yù)算控制，從而加大了對(duì)支出審核的嚴(yán)苛程度。但實(shí)際上，D公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所涉及的材料成本費(fèi)用等常受市場(chǎng)環(huán)境波動(dòng)的影響，且不同業(yè)務(wù)訂單的成本因素也可能發(fā)生變化。若過(guò)分關(guān)注支出審批而忽視其他控制手段，便會(huì)偏離預(yù)算管理的初衷，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門與預(yù)算管理部門之間的協(xié)同作業(yè)效率低下，進(jìn)而影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率并削弱預(yù)算的約束力和計(jì)劃性。

（四）預(yù)算分析浮于表面

預(yù)算分析作為發(fā)揮預(yù)算作用的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，應(yīng)貫穿于預(yù)算編制至預(yù)算考核的始終。盡管過(guò)去的預(yù)算分析多側(cè)重于事后分析，但實(shí)際上，事前與事中的分析同樣至關(guān)重要。若在預(yù)算編制階段便進(jìn)行大量深入的分析和測(cè)算，不僅能顯著提升預(yù)算執(zhí)行率，還能大幅減少預(yù)算調(diào)整的頻次和幅度。D公司在初創(chuàng)時(shí)期雖已實(shí)施預(yù)算管理，但其預(yù)算分析浮于表面，如預(yù)算分析不夠深入導(dǎo)致預(yù)算編制不嚴(yán)謹(jǐn)、執(zhí)行率低下，且在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中預(yù)算頻繁調(diào)整，有時(shí)半年甚至三個(gè)季度才下發(fā)本年預(yù)算，嚴(yán)重滯后，使得預(yù)算管理的權(quán)威性受損，無(wú)法達(dá)到預(yù)期的預(yù)算約束力和實(shí)施效果。

（五）預(yù)算預(yù)警機(jī)制不完善

D公司在預(yù)算管理上存在著比較嚴(yán)重的“重編制、輕執(zhí)行”傾向，對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的監(jiān)督和控制力度有所欠缺，未能對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)管。當(dāng)預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)較大偏差時(shí)，往往只能采取“亡羊補(bǔ)牢”式的事后補(bǔ)救措施進(jìn)行處理，而未能充分發(fā)揮預(yù)算管理在事前、事中階段的管理作用。這主要是由于企業(yè)缺乏專業(yè)的信息化預(yù)算軟件支持所致，使得預(yù)算預(yù)警機(jī)制無(wú)法做到防患于未然。D公司在預(yù)算管理工作中主要依賴Excel或購(gòu)買的非專業(yè)軟件進(jìn)行預(yù)算編制工作，這些預(yù)算工具無(wú)法與公司的實(shí)際情況緊密結(jié)合建立相應(yīng)的預(yù)警機(jī)制。

三、信息化環(huán)境下企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化路徑

（一）加強(qiáng)預(yù)算管理的信息化建設(shè)，充分發(fā)揮預(yù)算管理的效能

D公司在初步的預(yù)算管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型期間購(gòu)買了相關(guān)軟件，這套軟件構(gòu)成了其ERP系統(tǒng)的核心，但仍然不足以滿足全方位預(yù)算管理的需求。為了強(qiáng)化信息系統(tǒng)的預(yù)算管控能力，公司應(yīng)對(duì)管理系統(tǒng)進(jìn)行兩方面升級(jí)。首先，要在ERP系統(tǒng)內(nèi)植入預(yù)算管理組件，依據(jù)各級(jí)預(yù)算指標(biāo)間的關(guān)聯(lián)性構(gòu)建多元模型，以增強(qiáng)系統(tǒng)預(yù)測(cè)和處理預(yù)算數(shù)據(jù)的能力；其次，要將集成流程引擎至ERP，確保預(yù)算管理全過(guò)程中能夠形成多維數(shù)據(jù)庫(kù)結(jié)構(gòu)，使企業(yè)內(nèi)部各部門及各級(jí)員工能實(shí)現(xiàn)線上協(xié)作辦公，從而提高信息交流速度，提升預(yù)算管理的質(zhì)量。

（二）促進(jìn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化，提升預(yù)算編制準(zhǔn)確度

傳統(tǒng)企業(yè)預(yù)算管理常因信息技術(shù)支持不足，導(dǎo)致業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)分散，部門間信息共享困難，造成預(yù)算編制與采購(gòu)、生產(chǎn)、研發(fā)、項(xiàng)目執(zhí)行等環(huán)節(jié)脫節(jié)，預(yù)算方案對(duì)具體業(yè)務(wù)單位的關(guān)注度有限。D公司應(yīng)致力于打破這種信息隔閡，以提高預(yù)算編制的精確度。一方面，公司應(yīng)整合ERP、CRM、HR等多種異構(gòu)信息系統(tǒng)，強(qiáng)化預(yù)算模型與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的聯(lián)系，為全面覆蓋各類業(yè)務(wù)的預(yù)算提供堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)；另一方面，應(yīng)依據(jù)各業(yè)務(wù)線條的預(yù)算申報(bào)流程，建立標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化且自動(dòng)化的預(yù)算編制流程。如此，在收集完生產(chǎn)和銷售等部門的預(yù)算數(shù)據(jù)后，系統(tǒng)便會(huì)自動(dòng)分類整合，生成更為精準(zhǔn)的預(yù)算目標(biāo)。

（三）加強(qiáng)預(yù)算計(jì)劃的指導(dǎo)性和制約性

為了使企業(yè)能夠順利地將預(yù)算管理信息導(dǎo)入到企業(yè)資源規(guī)劃中去，必須建立一個(gè)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)規(guī)范或者是一個(gè)相似的數(shù)據(jù)界面，使企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理模型能夠順利地與企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)相結(jié)合，達(dá)到信息共享的目標(biāo)，進(jìn)而方便財(cái)務(wù)部門進(jìn)行預(yù)算管理。D公司在 ERP中應(yīng)設(shè)置“預(yù)算剛性控制”函數(shù)，通過(guò)該函數(shù)，將各個(gè)企業(yè)的合同采購(gòu)、訂單提交，以及部分財(cái)務(wù)部門的資金支付、費(fèi)用報(bào)銷等工作與預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行對(duì)比，使其可以實(shí)時(shí)掌握預(yù)算的真實(shí)狀況與預(yù)算計(jì)劃的差異，便于進(jìn)行后續(xù)的預(yù)算調(diào)節(jié)與控制，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性。此外，D公司的財(cái)務(wù)主管單位還應(yīng)利用該軟件的雙向作用，對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，以確保項(xiàng)目的執(zhí)行與進(jìn)度相符合，并且要求在未獲得公司主管部門負(fù)責(zé)人同意前，不得更改或調(diào)整項(xiàng)目[5]。

（四）加強(qiáng)預(yù)算分析，健全預(yù)算考核機(jī)制

每年年末，企業(yè)都要將其各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)與以前的預(yù)算安排相對(duì)照，并對(duì)其執(zhí)行情況進(jìn)行剖析，找出造成差距的原因。在信息化的大環(huán)境中，企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表的信息處理，并不局限于企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)層面，而是要通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行處理。為了提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和可信度，D公司應(yīng)在體系的資料庫(kù)中建立一套內(nèi)外部關(guān)聯(lián)的變量及參數(shù)規(guī)范，例如企業(yè)的崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程、管理流程等，這樣D公司在估算中便能得到最基礎(chǔ)的資料。另外，在信息環(huán)境中，該系統(tǒng)的軟件還應(yīng)附帶一個(gè)預(yù)算和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估的函數(shù)，并把這個(gè)函數(shù)與一個(gè)評(píng)估公式有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，從而生成一個(gè)新的預(yù)算評(píng)估結(jié)果。

（五）構(gòu)建完善的預(yù)算預(yù)警控制體系，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力

D公司應(yīng)構(gòu)建完善的預(yù)算預(yù)警控制體系，以便能夠以聯(lián)機(jī)的形式對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控或是對(duì)其進(jìn)行分析和處理。這樣，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)警控制系統(tǒng)就會(huì)根據(jù)事先設(shè)定好的警告原則進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示。要使預(yù)警模型的作用得到充分的發(fā)揮，就必須對(duì)其進(jìn)行細(xì)致的分析，在每一個(gè)部門、每一個(gè)信息系統(tǒng)或者每一個(gè)模塊中，都必須有充足的預(yù)警規(guī)則和預(yù)警控制流程，這樣企業(yè)的預(yù)算控制和風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)的水平才會(huì)得到提升。D公司在實(shí)踐中還應(yīng)不斷改進(jìn)預(yù)算預(yù)警控制體系，使其能夠自動(dòng)預(yù)警，便于管理層作出正確、可信的反應(yīng)。

總之，當(dāng)一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍不斷地?cái)U(kuò)張時(shí)，與之相關(guān)的供應(yīng)鏈管理、生產(chǎn)管理、銷售管理等一系列的問題就會(huì)日益增多，單憑人工是難以做到的。因此，要充分利用信息化的技術(shù)優(yōu)勢(shì)，為企業(yè)的有效管理運(yùn)作提供強(qiáng)有力的支撐。為此，需要對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面的財(cái)務(wù)信息的更新，使之真正地提高企業(yè)的整體預(yù)算管理水平。但是也要看到，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的全面預(yù)算管理，不能一蹴即成，這就要求企業(yè)要有一個(gè)良好的觀念，要主動(dòng)地向先進(jìn)的企業(yè)進(jìn)行學(xué)習(xí)。根據(jù)公司的發(fā)展需要，提出了一條適合公司發(fā)展需要的、可持續(xù)發(fā)展的綜合預(yù)算管理方法，并加以貫徹落實(shí)，從而促進(jìn)公司的良性發(fā)展。

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