隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和行政事業(yè)單位職能的擴(kuò)大，其組織規(guī)模和復(fù)雜性也逐漸增加，管理過(guò)程中涉及的各種風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)也不斷增多。傳統(tǒng)的管理方式已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足需求，因此需要建立一個(gè)完善的內(nèi)控體系來(lái)規(guī)范和監(jiān)督行政事業(yè)單位的運(yùn)作，確保其合規(guī)性、有效性和可持續(xù)發(fā)展。近年來(lái)，隨著全面深化改革的持續(xù)推進(jìn)，國(guó)家關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的要求也在不斷完善?？茖W(xué)完善的內(nèi)控體系可以幫助行政事業(yè)單位識(shí)別、評(píng)估和管理各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化資源配置，提高資源利用效率，同時(shí)也有助于提升公共服務(wù)的質(zhì)量和效果，增強(qiáng)社會(huì)信任和公眾對(duì)行政事業(yè)單位的認(rèn)可度。

行政事業(yè)單位內(nèi)控體系構(gòu)建的必要性

我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)相對(duì)滯后，現(xiàn)有的單位雖已建立了內(nèi)部管理制度體系，但制度更多關(guān)注各自業(yè)務(wù)領(lǐng)域，未能從單位層面進(jìn)行整體設(shè)計(jì)。行政事業(yè)單位面臨各種內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、安全風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等，建立內(nèi)控體系能夠識(shí)別、評(píng)估和管理這些風(fēng)險(xiǎn)，減少損失和不當(dāng)行為的發(fā)生。內(nèi)控體系的不斷完善可以規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)化行政事業(yè)單位的管理流程和工作程序，優(yōu)化資源配置和利用，提高工作效率和質(zhì)量。建立內(nèi)控體系還可以加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位運(yùn)作的監(jiān)督和審計(jì)，提升透明度，增加公眾對(duì)機(jī)構(gòu)的信任和認(rèn)可。除此之外，行政事業(yè)單位需要遵守法律法規(guī)和相關(guān)政策，建立內(nèi)控體系能夠確保機(jī)構(gòu)運(yùn)作在合規(guī)框架內(nèi)，減少違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)機(jī)構(gòu)聲譽(yù)。內(nèi)控體系提供了有效的信息收集、分析和報(bào)告機(jī)制，為領(lǐng)導(dǎo)層提供決策依據(jù)和管理支持，幫助機(jī)構(gòu)更好地實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和戰(zhàn)略。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)存問(wèn)題

一、內(nèi)控意識(shí)淡薄

行政事業(yè)單位內(nèi)部部分員工對(duì)于內(nèi)部控制的責(zé)任和重要性理解不足，缺乏主動(dòng)性和積極性去落實(shí)內(nèi)部控制規(guī)定，他們可能沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制與單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和穩(wěn)定運(yùn)作密切相關(guān)。員工忽視內(nèi)部控制制度和程序，存在擅自規(guī)避或繞過(guò)規(guī)定的情況，存在疏忽操作步驟、無(wú)視授權(quán)程序或者違規(guī)進(jìn)行一些行為，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系的失效和漏洞的出現(xiàn)。此外，員工對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知和預(yù)防意識(shí)不足，缺乏主動(dòng)識(shí)別和評(píng)估單位面臨的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的能力，導(dǎo)致單位對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的忽視，進(jìn)而造成重大損失或不利影響。還有部分領(lǐng)導(dǎo)受到“官本位”思想的侵蝕，不僅對(duì)單位內(nèi)控制度建設(shè)沒(méi)有發(fā)揮指導(dǎo)作用，甚至認(rèn)為自己凌駕于制度之上，無(wú)視內(nèi)控制度的約束作用。領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)控制度方面的不合理行為可能給整個(gè)組織帶來(lái)負(fù)面的形象問(wèn)題，員工對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的行為產(chǎn)生懷疑和不信任，削弱了員工對(duì)制度的信心，并導(dǎo)致員工效仿，進(jìn)一步影響內(nèi)部控制的有效性，外界可能質(zhì)疑組織的管理水平和誠(chéng)信度，從而影響組織的聲譽(yù)和信譽(yù)。

二、內(nèi)控制度不完善

行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度應(yīng)該與其戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃相一致，但很多單位在制定內(nèi)控制度時(shí)缺乏明確的目標(biāo)和策略指導(dǎo)，導(dǎo)致內(nèi)控制度的執(zhí)行和評(píng)估缺乏整體性和連續(xù)性。內(nèi)控制度中存在的流程和程序不規(guī)范問(wèn)題，如審批流程混亂、權(quán)限控制不嚴(yán)格、記錄和報(bào)告不及時(shí)等，致使單位內(nèi)部的決策和操作的混亂和不穩(wěn)定。內(nèi)部控制職責(zé)在各個(gè)部門(mén)之間沒(méi)有明確的分工和協(xié)調(diào)機(jī)制，導(dǎo)致責(zé)任界定不清，難以形成有效的監(jiān)督和協(xié)作，從而增加了內(nèi)部控制失效的風(fēng)險(xiǎn)。此外，部分單位在制定內(nèi)部控制規(guī)范的過(guò)程中缺乏工作重點(diǎn)，過(guò)于強(qiáng)調(diào)“面子工程”，只關(guān)注用詞用句和政策的引用，核心要義不突出，缺乏實(shí)用性；還有部分事業(yè)單位在制度建設(shè)上未結(jié)合自身實(shí)際，傾向于借鑒一些先進(jìn)國(guó)有企業(yè)制度建設(shè)。但兩者發(fā)展目標(biāo)顯然不同，這就導(dǎo)致一些內(nèi)控制度內(nèi)容嚴(yán)重同質(zhì)化，且缺乏可行性。

三、信息化程度低

互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代信息技術(shù)在單位內(nèi)部管理中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，但部分行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面沒(méi)有建立或完善相應(yīng)的信息化系統(tǒng)，如財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)等，導(dǎo)致許多內(nèi)部控制過(guò)程還依賴(lài)于傳統(tǒng)的紙質(zhì)文檔和手工操作，效率低下且容易出錯(cuò)。由于缺乏信息化系統(tǒng)的支持，行政事業(yè)單位可能很難及時(shí)、準(zhǔn)確地收集和分析內(nèi)部控制相關(guān)的數(shù)據(jù)，使得對(duì)單位內(nèi)部運(yùn)作情況和風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)和評(píng)估變得困難，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。缺乏信息化系統(tǒng)還可能使行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制決策方面的支持能力有限。例如，在制定和改進(jìn)內(nèi)控制度、設(shè)計(jì)和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理措施等方面，缺乏科學(xué)的數(shù)據(jù)分析和模擬預(yù)測(cè)的能力。此外，缺乏信息化系統(tǒng)可能導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部溝通和協(xié)作受限，信息無(wú)法快速傳遞和共享，部門(mén)之間的合作和協(xié)調(diào)不夠高效，影響內(nèi)部控制的協(xié)同運(yùn)作。

四、監(jiān)督力度不足

一些行政事業(yè)單位可能沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，導(dǎo)致對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)估能力受限，沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的審計(jì)人員來(lái)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，難以全面了解和評(píng)估單位的內(nèi)部控制情況。監(jiān)督責(zé)任分散，不明確具體責(zé)任人和監(jiān)督部門(mén)，使得內(nèi)部控制的監(jiān)督缺乏效果，各個(gè)部門(mén)之間互相推諉責(zé)任、缺乏協(xié)作，導(dǎo)致內(nèi)部控制的盲區(qū)和漏洞。很多行政事業(yè)單位可能沒(méi)有建立定期的內(nèi)部審計(jì)和評(píng)估機(jī)制，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制方面的問(wèn)題，缺乏持續(xù)性的監(jiān)督和評(píng)估機(jī)制，使得內(nèi)部控制的執(zhí)行和改進(jìn)變得困難。當(dāng)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制違規(guī)行為時(shí)，沒(méi)有采取嚴(yán)肅的糾正措施，導(dǎo)致違規(guī)行為得不到有效的制止和懲處，給其他員工傳遞了不正確的信號(hào)。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制構(gòu)建路徑

一、強(qiáng)化思想建設(shè)，提高內(nèi)部控制重視程度

首先，以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》為指導(dǎo)，通過(guò)宣傳、培訓(xùn)等渠道強(qiáng)化相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員內(nèi)控意識(shí)，高層領(lǐng)導(dǎo)要樹(shù)立良好的內(nèi)部控制榜樣，積極參與內(nèi)部控制工作，通過(guò)高層領(lǐng)導(dǎo)的示范作用，向全體員工傳遞出內(nèi)部控制的重要性和必要性。其次，政事業(yè)單位可以構(gòu)建由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭的內(nèi)部控制小組，調(diào)動(dòng)各單位人員的積極性，全方位增強(qiáng)各部門(mén)工作人員的意識(shí)，加強(qiáng)各部門(mén)互聯(lián)互通，為完善的內(nèi)控體系建設(shè)保駕護(hù)航。

二、建立并完善內(nèi)控制度

首先，行政事業(yè)單位需明確內(nèi)部控制的政策原則和整體目標(biāo)，以指導(dǎo)和規(guī)范內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，包括風(fēng)險(xiǎn)管理、流程管控、信息披露等方面，明確各級(jí)管理層、部門(mén)和員工在內(nèi)部控制方面的責(zé)任和職責(zé)，確保責(zé)任的明確性和權(quán)責(zé)對(duì)等。其次，建立全面、系統(tǒng)的內(nèi)部控制流程和程序，涵蓋組織的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括預(yù)算管理、資金使用、采購(gòu)招標(biāo)、人力資源管理、財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管控等方面。再次，建立健全的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、控制和監(jiān)測(cè)等環(huán)節(jié)，確保對(duì)組織內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)識(shí)別和有效應(yīng)對(duì)。最后，建立健全的獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制工作中的優(yōu)秀個(gè)人和團(tuán)隊(duì)進(jìn)行表彰和激勵(lì)，同時(shí)對(duì)違反內(nèi)部控制規(guī)定的行為進(jìn)行批評(píng)和懲罰。依據(jù)崗位職責(zé)細(xì)化、量化考核指標(biāo)，通過(guò)確保其全面性和可行性，強(qiáng)化執(zhí)行的約束力，并將其與部門(mén)和員工績(jī)效相掛鉤，落實(shí)獎(jiǎng)懲措施，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并究其原因，從而及時(shí)實(shí)施針對(duì)性解決策略。對(duì)內(nèi)部控制工作執(zhí)行效果較優(yōu)者可給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，如外出學(xué)習(xí)、薪資獎(jiǎng)勵(lì)等，反之給予懲處，以此警示其他員工。

三、加強(qiáng)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)共享

行政事業(yè)單位內(nèi)控體系構(gòu)建過(guò)程中，加強(qiáng)信息化建設(shè)是實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)共享的關(guān)鍵，單位需進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)劃，明確內(nèi)控體系的信息化需求，與各個(gè)部門(mén)和崗位進(jìn)行溝通，了解他們的信息需求，以便設(shè)計(jì)出滿(mǎn)足各方面要求的信息化系統(tǒng)。基于此建立一個(gè)統(tǒng)一的信息平臺(tái)，集成各個(gè)部門(mén)的信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)源，以便于信息的整合和共享，可以是一個(gè)企業(yè)資源計(jì)劃（ERP）系統(tǒng)、內(nèi)部門(mén)戶(hù)網(wǎng)站或其他適合的信息管理平臺(tái)。確保各個(gè)部門(mén)使用相同的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和格式，以便進(jìn)行數(shù)據(jù)共享和交流，制定數(shù)據(jù)管理規(guī)范，包括數(shù)據(jù)命名規(guī)則、分類(lèi)體系和數(shù)據(jù)質(zhì)量控制要求，以提高數(shù)據(jù)的一致性和準(zhǔn)確性。同時(shí)建立嚴(yán)格的數(shù)據(jù)權(quán)限管理和安全控制機(jī)制，確保只有經(jīng)過(guò)授權(quán)的人員可以訪問(wèn)和操作特定的數(shù)據(jù)，采用身份認(rèn)證、訪問(wèn)控制、數(shù)據(jù)加密等技術(shù)手段來(lái)保護(hù)信息的安全性。充分利用信息化系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)分析工具和報(bào)表功能，對(duì)內(nèi)部控制數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和展示，通過(guò)生成可視化的報(bào)表和圖表，幫助管理層更好地了解內(nèi)部控制狀況，并及時(shí)做出相應(yīng)的決策。

四、強(qiáng)化監(jiān)督職能，提高決策執(zhí)行力

首先，成立獨(dú)立的監(jiān)督職能機(jī)構(gòu)，如內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或監(jiān)察部門(mén)，負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估，該機(jī)構(gòu)應(yīng)具備獨(dú)立性、專(zhuān)業(yè)性和權(quán)威性。其次，建立定期的自查和評(píng)估機(jī)制，由獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT(mén)的內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)進(jìn)行內(nèi)部控制的自查和評(píng)估，以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、彌補(bǔ)漏洞，并提出改進(jìn)建議。明確決策層在內(nèi)部控制中的責(zé)任與義務(wù)，通過(guò)明確工作目標(biāo)、規(guī)范工作流程、分配責(zé)任和權(quán)利等方式，提高決策層對(duì)內(nèi)部控制的重視和執(zhí)行力。再次，明確失職、瀆職和違反內(nèi)部控制規(guī)定的責(zé)任，并建立相應(yīng)的追責(zé)機(jī)制，對(duì)嚴(yán)重破壞內(nèi)部控制的行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理，以起到威懾作用，確保內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。最后，建立激勵(lì)和約束機(jī)制，對(duì)決策層和員工在內(nèi)部控制方面的表現(xiàn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并根據(jù)績(jī)效考核結(jié)果給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰，有效激發(fā)決策層和員工的積極性和責(zé)任感。

總而言之，行政事業(yè)單位內(nèi)控體系的構(gòu)建提高了單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范了業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)了各部門(mén)之間的協(xié)調(diào)配合；加強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)防范能力，有效預(yù)防和應(yīng)對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)；提高了公共服務(wù)的效率和公共資金的安全性，保障了人民群眾的利益；促進(jìn)了國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設(shè)，推動(dòng)了行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。未來(lái)，行政事業(yè)單位需要不斷完善和優(yōu)化內(nèi)控體系，適應(yīng)新的發(fā)展環(huán)境和要求，提高治理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設(shè)作出更大的貢獻(xiàn)。（作者單位：內(nèi)蒙古自治區(qū)廣播電視局綜合保障中心）

（責(zé)任編輯：趙新江）