審計作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段，其目的是提高經(jīng)濟(jì)效益。實行內(nèi)部審計質(zhì)量控制是為了確保內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的審計質(zhì)量符合內(nèi)部審計的準(zhǔn)則要求，同時與外部審計相配合并互為補充，幫助企業(yè)健全管理制度，促進(jìn)企業(yè)長久的可持續(xù)發(fā)展。

加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制的重要意義

內(nèi)部審計質(zhì)量控制主要有內(nèi)部審計督導(dǎo)、內(nèi)部自我質(zhì)量控制與外部評價三方面。內(nèi)部審計質(zhì)量控制可以及時發(fā)現(xiàn)并消除企業(yè)內(nèi)部已經(jīng)形成的或已經(jīng)發(fā)生的有關(guān)企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量的問題或因素，進(jìn)而達(dá)到提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的目的。同時，內(nèi)部審計工作質(zhì)量的優(yōu)劣，又取決于內(nèi)部審計的監(jiān)督和外部評價。所以內(nèi)部審計質(zhì)量控制對于防范審計風(fēng)險、保證內(nèi)部審計質(zhì)量、提高內(nèi)部審計效益、提升審計人員職業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力都有重要的積極作用。

企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制存在的問題

第一，相關(guān)法律、制度等不夠完善。近些年，為加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作而頒布了很多新制定的法律、法規(guī)和行為準(zhǔn)則，但有一部分內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員對審計法規(guī)的變化反應(yīng)滯后，未能及時適應(yīng)宏觀審計法規(guī)環(huán)境的變化，從而影響內(nèi)部審計工作。同時，對于審計質(zhì)量而言，明確控制標(biāo)準(zhǔn)是前提，但我國目前審計質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn)并不明確，審計規(guī)范體系也不健全，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計質(zhì)量控制沒有具體的參照標(biāo)準(zhǔn)或標(biāo)準(zhǔn)不明確。無章可循、無據(jù)可查、無法可依的狀態(tài)導(dǎo)致一些被執(zhí)行部門肆無忌憚，產(chǎn)生了一些不良的情緒或做法，最終致使內(nèi)部審計質(zhì)量控制無法正常進(jìn)行，達(dá)不到預(yù)期效果。與此同時，審計責(zé)任追究制度相對薄弱，導(dǎo)致責(zé)任無法落實到人，結(jié)果大多不了了之。

第二，領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計質(zhì)量控制認(rèn)識不到位。一部分企業(yè)的管理者并不重視，對內(nèi)部審計工作的支持是有限的，甚至形同虛設(shè)。還有一些企業(yè)雖設(shè)置了獨立的內(nèi)部審計質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)，但內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)崗位配置不合理、質(zhì)量控制的主體不明確，團(tuán)隊不完善，權(quán)責(zé)落實也不到位，致使內(nèi)部審核的權(quán)威性大大降低，很多監(jiān)督檢查的工作都沒有做到位，也沒有真正發(fā)揮出內(nèi)部審計質(zhì)量控制的作用。

第三，內(nèi)部審計質(zhì)量控制管理不到位。目前我國大多數(shù)企業(yè)都有內(nèi)部審計體系，但對質(zhì)量控制管理并不嚴(yán)格，甚至有一些內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)只是走過場，在形式上完成工作流程，還有一些企業(yè)仍然把財務(wù)監(jiān)管作為內(nèi)部審計工作的側(cè)重點，雖然保障了原始單據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性，但忽略了前期評估以及審計控制這兩個重要的環(huán)節(jié)。

第四，審計人員整體業(yè)務(wù)能力不佳。從現(xiàn)有從業(yè)人員的知識結(jié)構(gòu)來看，大多審計人員都身兼財務(wù)工作，沒有通過專業(yè)的、系統(tǒng)的審計學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，在處理深層次問題時，知識儲備不足，經(jīng)驗欠缺，導(dǎo)致許多質(zhì)量控制工作敷衍了事，而且他們大多只擅長財務(wù)審計，知識結(jié)構(gòu)相對老舊和單一，難以應(yīng)對復(fù)雜的審計工作局面。特別是信息時代的飛速發(fā)展，傳統(tǒng)的審計方法已不適應(yīng)內(nèi)部審計工作的需要，這也影響了內(nèi)部審計工作的效率，制約了內(nèi)部審計的發(fā)展。

完善企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的具體措施

一、始終堅持“客觀公正”和“依法審計”

始終堅持“客觀公正”和“依法審計”，是開展審計工作的基本原則，也是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵。具體做到：（1）依法開展審計工作，嚴(yán)格履行審計監(jiān)督職責(zé)；（2）注重細(xì)節(jié)，透過表象看本質(zhì)，蛛絲馬跡找問題；（3）要按照客觀事實依據(jù)，有條不紊地處理問題。

二、完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn)

內(nèi)部審計質(zhì)量控制應(yīng)以《內(nèi)部審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則》為標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)籌規(guī)劃好審計工作的各個階段，同時要根據(jù)具體情況不斷調(diào)整、修改、完善，最終形成內(nèi)部審計質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)方案，保證審計質(zhì)量。

三、提高對內(nèi)部審計質(zhì)量控制的重視程度

企業(yè)管理層和各部門、各科室都應(yīng)加強對內(nèi)部審計工作的重視，深刻認(rèn)識內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作的重要性，同時加強內(nèi)部審計工作人員的專業(yè)能力、業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)，提升工作的積極性，為內(nèi)部審計工作營造良好的工作環(huán)境。

四、強化內(nèi)部審計質(zhì)量控制機(jī)制

質(zhì)量是審計工作的核心，規(guī)范是提高審計質(zhì)量的關(guān)鍵。所以，強化內(nèi)部審計質(zhì)量控制機(jī)制就要做到全過程質(zhì)量控制，即制訂科學(xué)的審計計劃并突出重點，重視審計制度建設(shè)，尤其是完善責(zé)任追究制度和內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度，通過嚴(yán)格的體系管理，將審計準(zhǔn)則和審計質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn)切實落到內(nèi)部審計工作的各個環(huán)節(jié)，最終達(dá)到提高審計質(zhì)量的目的。

內(nèi)部審計質(zhì)量控制的關(guān)鍵是完善企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的部門設(shè)置。規(guī)模較大的企業(yè)或?qū)徲嫎I(yè)務(wù)較多的企業(yè)，一定要設(shè)立獨立的內(nèi)部審計質(zhì)量控制部門和獨立的領(lǐng)導(dǎo)層，并根據(jù)情況設(shè)置獨立的崗位，這樣才便于掌控審計過程中的內(nèi)部審計質(zhì)量；規(guī)模較小的企業(yè)或?qū)徲嫎I(yè)務(wù)量較少的企業(yè)，為了減少人力資源浪費，可由審計部門負(fù)責(zé)人兼職代管，內(nèi)部審計質(zhì)量控制的具體崗位也可采用兼職的模式。但以上兩種情況，都必須明確內(nèi)部審計質(zhì)量控制的主體職權(quán)和責(zé)任，還要具備完善的工作流程和監(jiān)管體系，且工作人員要嚴(yán)格遵守執(zhí)行相關(guān)的規(guī)章制度。只有嚴(yán)格規(guī)范的管理制度才能確保審計過程的質(zhì)量和效率，從而降低審計的風(fēng)險。

五、提升審計人員的綜合素質(zhì)

高素質(zhì)的人才能最大限度地提高質(zhì)量控制工作的整體質(zhì)量與效率，這就要求審計從業(yè)人員要強化政治學(xué)習(xí)，提升綜合素質(zhì)；要強化理論學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)能力；要加強審計認(rèn)知，提高執(zhí)行意識。

六、加強內(nèi)部審計的科技手段和信息技術(shù)

隨著科技的進(jìn)步，審計的對象、目標(biāo)、依據(jù)、準(zhǔn)則、方法、內(nèi)容等都在不斷地完善。所以，在網(wǎng)絡(luò)時代，我們迫切需要重視審計風(fēng)險、優(yōu)化內(nèi)部審計工作方法、通過計算機(jī)軟件與內(nèi)部審計實現(xiàn)有效連接，達(dá)到提高審計質(zhì)量和工作效率的目的。信息化可以滲透內(nèi)部審計的每一個階段。在審前調(diào)查階段，利用信息手段了解被審計單位的相關(guān)情況，準(zhǔn)確、全面地獲取數(shù)據(jù)；在審計取證階段，計算機(jī)審計方式更加規(guī)范化，程序性、邏輯性更強，檔案管理也更加標(biāo)準(zhǔn)化，這大大降低了審計成本，節(jié)約了審計資源；在撰寫審計報告階段，信息化可以更加科學(xué)地整合所有資源，有效利用審計成果。

總之，高質(zhì)量的內(nèi)部審計在促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時，也維護(hù)了市場經(jīng)濟(jì)的秩序。它不僅是現(xiàn)代審計的重要組成部分，還是實現(xiàn)審計成本效益最大化的重要手段。高質(zhì)量的內(nèi)部審計必定是以內(nèi)部控制為手段，以科學(xué)技術(shù)為依托，最終實現(xiàn)提升審計效率的目的。因此，重視企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制并完善企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系意義重大。（作者單位：上蔡縣審計局 ）

（責(zé)任編輯：白利倩）