【摘要】本文以J單位為例，基于加強財會監(jiān)督工作的需要，針對財務(wù)人員思想認知不統(tǒng)一、內(nèi)部制度不完善、內(nèi)控體系不健全、內(nèi)部審計監(jiān)督力度不足、財務(wù)信息化水平不高等問題，提出構(gòu)建人員管理一體化、制度建設(shè)體系化、內(nèi)部監(jiān)督常態(tài)化、系統(tǒng)應(yīng)用智能化的財務(wù)管理工作質(zhì)量保證標準化體系，以提升財務(wù)工作的一致性、穩(wěn)定性和高效性。

【關(guān)鍵詞】財會監(jiān)督；標準化；財務(wù)管理

【DOI編碼】10.3969/j.issn.1674-4977.2024.05.035

Research on the Standardization of Financial Management Quality Assurance System Under the Financial Supervision Framework

YUAN Jinlong

（Liaoning Inspection ，Examination&Certification Centre， Shenyang 110036， China）

Abstract： This article takes J Corporation as an example and， based on the requirements of strengthening financial and accounting supervision work， addresses issues such as lack of uniformity in financial personnel’s thinking， incomplete internal systems， insufficient internal control systems， inadequate internal audit supervision， and low level of financial informatization. It proposes the construction of a standardized financial management quality assurance system that integrates personnel management， systematizes institutional development， normalizes internal supervision， and enhances the intelligent application of systems. The goal is to enhance the consistency， stability， and efficiency of financial work.

Keywords： financial and accounting supervision； standardization； financial management

1背景

J單位是由20個獨立核算的單位優(yōu)化整合而成立，按照財政部門管理要求，原20個組建單位整合后作為J單位的分支機構(gòu)，不再進行獨立核算，由整合后的J單位統(tǒng)一核算。由于分支機構(gòu)的辦公地點分布在多個行政區(qū)域，為保障各分支機構(gòu)運行有效，J單位初步建立了“以總部核算為主，各分支機構(gòu)報賬”的財務(wù)管理模式。但隨著工作的不斷深入以及新政府會計制度的實施，財務(wù)工作中出現(xiàn)了職責不清、推諉扯皮、制度執(zhí)行不到位、總部核算工作負擔過重、財務(wù)風險事件頻發(fā)、財務(wù)數(shù)據(jù)價值利用不高等問題，因而亟須通過統(tǒng)一思想理念、完善規(guī)章制度、建立有效內(nèi)部控制體系、加強內(nèi)部審計和會計監(jiān)督、提升財務(wù)信息化水平等一系列手段保障財務(wù)管理工作運行得平穩(wěn)、有效。因此，完善財會監(jiān)督機制，構(gòu)建財會監(jiān)督下的財務(wù)管理工作質(zhì)量保證標準化體系，對不斷提高單位財務(wù)管理效率具有重要作用。

2構(gòu)建財務(wù)管理質(zhì)量保證標準化體系的意義

2.1更好地完成“改革后半篇文章”的需要

在單位合并后，內(nèi)部部門和人員的整合是否良好決定著改革是否達到預(yù)期目標。財務(wù)工作質(zhì)量的好壞更是單位合并后經(jīng)濟運行良好的重要保障。因此，從財務(wù)人員的思想觀念、基礎(chǔ)工作流程、內(nèi)部管控、信息化建設(shè)等方面建立財務(wù)工作質(zhì)量管理的長效機制，對于更好地服務(wù)單位改革的后續(xù)工作具有重要意義。

2.2履行財會監(jiān)督職責的需要

作為黨和國家監(jiān)督體系的關(guān)鍵組成部分，財會監(jiān)督的核心目標在于確保單位的經(jīng)濟活動遵循法律法規(guī)、保障財務(wù)安全，并確保會計信息的真實性、準確性和完整性。財務(wù)部門要有效履行財會監(jiān)督的職責并發(fā)揮其作用，首先要確保自身工作的高質(zhì)量。

2.3滿足建設(shè)一流財務(wù)管理體系的需要

J單位的發(fā)展目標是“遼寧龍頭、東北第一、國內(nèi)一流、走向世界”，因而財務(wù)管理必須適應(yīng)單位的發(fā)展需求，用高質(zhì)量的財務(wù)信息和財務(wù)服務(wù)為單位領(lǐng)導決策提供支持，為經(jīng)濟活動防范風險隱患，為提升內(nèi)部管理水平提供助力。

3財務(wù)管理工作中面臨的困難

3.1存在固有觀念和偏激思想

J單位財務(wù)人員來自不同的獨立核算單位，各單位財務(wù)人員的工作能力、工作方法、工作習慣均有差異。單位整合后實行統(tǒng)一核算后，部分財務(wù)人員對“以總部核算為主，各分支機構(gòu)報賬”的財務(wù)管理模式和工作要求不適應(yīng)；部分財務(wù)人員片面地認為新的財務(wù)管理模式禁錮了財務(wù)自由，剝奪了本機構(gòu)財務(wù)管理的獨立性，表現(xiàn)出一定的抵觸情緒；部分財務(wù)人員降低了本機構(gòu)財務(wù)管理要求，認為有總部財務(wù)審核把關(guān)，呈現(xiàn)出“事不關(guān)己高高掛起”的工作態(tài)度。固有觀念和偏激思想無疑造成了不必要的內(nèi)耗，嚴重影響財務(wù)管理的工作效率。

3.2制度執(zhí)行不到位，內(nèi)控體系建設(shè)不完善

J單位成立后，財務(wù)部門陸續(xù)制定了經(jīng)費支出審批管理辦法、預(yù)算管理辦法、采購管理辦法、國有資產(chǎn)管理辦法、勞務(wù)費管理辦法等二十余項財務(wù)管理制度，但部分機構(gòu)對制度學習不深入、理解不透徹、執(zhí)行不到位，未能把制度要求轉(zhuǎn)化為崗位標準和工作規(guī)范，導致不同機構(gòu)在落實制度要求上存在差異化，使財務(wù)工作質(zhì)量參差不齊。同時，J單位作為新成立的組織，內(nèi)控體系建設(shè)推進緩慢，未能形成有效的制度執(zhí)行監(jiān)督體系，也導致了制度執(zhí)行效果大打折扣。

3.3內(nèi)審作用偏弱，監(jiān)督工作力度不夠

單位內(nèi)部審計不是獨立的部門和專門人員從事工作，內(nèi)審監(jiān)督財務(wù)工作質(zhì)量的作用效果不明顯，財務(wù)工作質(zhì)量不穩(wěn)定，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：1）相較于外部審計、巡視，內(nèi)部審計工作不被重視，導致單位整體對內(nèi)部審計工作配合度不積極，甚至有所忽視。2）受限于單位編制及崗位設(shè)定等客觀因素，財務(wù)和審計設(shè)置在同一個部門，內(nèi)部審計缺乏獨立性，無法履行獨立、客觀、公正的審計原則。另外，內(nèi)部審計人員由財務(wù)人員兼任，導致崗位職責分配不清晰，崗位制約不到位，現(xiàn)有人員非審計專業(yè)出身，其知識儲備不夠全面、技術(shù)手段有所欠缺，僅著眼于傳統(tǒng)的財務(wù)監(jiān)督職能，側(cè)重于在細節(jié)落實上找問題，缺乏大局觀，無法從完善單位內(nèi)部管理、降低防范風險等方面提出行之有效的意見和建議。3）雖然單位通過聘請第三方專業(yè)機構(gòu)輔助開展內(nèi)部審計，但外部機構(gòu)不能深入了解本單位具體情況，多以程序化的方式開展工作，不能夠找出關(guān)鍵問題所在，即便發(fā)現(xiàn)問題，也多是重問題、輕整改，真正促進單位財務(wù)工作質(zhì)量的建議并不多。

3.4財務(wù)系統(tǒng)信息化水平有待提高

單位現(xiàn)有的財務(wù)信息系統(tǒng)主要滿足會計核算和財務(wù)報銷管理基礎(chǔ)工作，拓展性功能不足、智能化水平不高，不能對保障財務(wù)工作質(zhì)量和提高工作效率提供必要的技術(shù)支撐，具體表現(xiàn)在：1）缺少預(yù)算編審管理功能模塊。預(yù)算編制和審核工作仍采用傳統(tǒng)的表格方式，嚴重影響工作的效率和準確性，預(yù)算編審與預(yù)算執(zhí)行脫節(jié)，不利于推進全面預(yù)算管理。2）未接入商旅等服務(wù)平臺。目前，各出差人自行選取第三方平臺預(yù)訂住宿酒店、飛機票、火車票等，并通過公務(wù)卡墊付相關(guān)費用。出差后出差人要自行索要發(fā)票、報銷憑證辦理費用報銷，財務(wù)人員要針對每一筆報銷材料進行審核并辦理付款，這導致出差人、財務(wù)工作人員都要做大量重復性工作，占用較多的時間和精力，而且容易出現(xiàn)錯誤。3）雖然應(yīng)用了線上報銷系統(tǒng)，但單位員工仍需要拿著發(fā)票等材料到財務(wù)部門報銷，缺少報銷材料自動收集終端，沒有真正實現(xiàn)信息化辦公，員工體驗感不好。另外，財務(wù)人員要同時處理線上和線下事務(wù)，工作任務(wù)壓力較大。4）系統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析和風險預(yù)警提示功能不夠，數(shù)據(jù)價值挖掘能力不足，不能滿足單位現(xiàn)代化發(fā)展需求。

4財務(wù)管理工作質(zhì)量保證標準化體系實施路徑

4.1集中統(tǒng)一領(lǐng)導，實行一體化管理

從單位層面明確財務(wù)統(tǒng)一管理要求，確定總部財務(wù)的統(tǒng)籌管理地位，實行財務(wù)一體化管理，統(tǒng)籌推動財務(wù)各項工作有序有效開展，分別從人員管理、預(yù)算管理、銀行賬戶管理、收入管理、經(jīng)費管理、資產(chǎn)管理等方面厘清崗位職責和設(shè)置工作分工，目的是充分調(diào)動機構(gòu)財務(wù)人員的積極性，提高工作效率。例如，各機構(gòu)財務(wù)人員在同等財務(wù)管理規(guī)模的機構(gòu)間適時輪崗，熟悉不同機構(gòu)業(yè)務(wù)，逐漸消除工作慣性差異化；各機構(gòu)財務(wù)按授權(quán)支出權(quán)限審核并支出款項，總部財務(wù)抽查復核或不同機構(gòu)間交叉互審，以增強工作責任意識，逐漸消除工作方法差異化；各機構(gòu)財務(wù)人員循環(huán)到總部輪崗交流，通過換位思考轉(zhuǎn)變工作態(tài)度，逐漸消除工作方式差異化，形成內(nèi)部財會監(jiān)督機制；通過總部抽查、機構(gòu)互評等方式，對各機構(gòu)經(jīng)濟業(yè)務(wù)、財會行為、會計資料的日常進行監(jiān)督檢查，并對各機構(gòu)財務(wù)工作進行評價，評價結(jié)果與績效掛鉤，建立獎懲機制。

4.2強化法治思維，完善內(nèi)控管理體系

對于財務(wù)工作而言，財經(jīng)法規(guī)是財務(wù)工作的依據(jù)和行為準則，只有具備完善的制度，建立相配套的內(nèi)部控制管理流程，避免財務(wù)工作出錯，才能保證工作質(zhì)量。首先，對外部法規(guī)梳理和對內(nèi)部制度復查評估“雙管齊下”，更新、補齊內(nèi)部制度建設(shè)短板，匯總編制財務(wù)制度匯編，奠定法治建設(shè)基礎(chǔ)；其次，通過解讀、宣貫學習、案例分享等方式加強對制度法規(guī)的理解和掌握，強化法治思維和紅線思維；最后，優(yōu)化關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動流程，制定內(nèi)部控制手冊，定期對內(nèi)部控制手冊貫徹落實情況進行自查和監(jiān)督檢查，針對重點領(lǐng)域多發(fā)、高發(fā)、易發(fā)問題和突出矛盾，分門別類精準施策，強化對內(nèi)部部門和人員的制約和監(jiān)督，建立長效機制。

4.3遵循問題導向，加強財務(wù)風險管理

從正反兩個方向入手：正向就是找出工作亮點，樹立典型，將優(yōu)秀案例和實踐經(jīng)驗進行共享，把好的做法轉(zhuǎn)化為組織制度、流程和文化，從而把個體能力轉(zhuǎn)變?yōu)榻M織能力，以正向展示來激發(fā)各機構(gòu)財務(wù)人員的歸屬感和成就感；反向就是梳理風險點，建立負面清單，作為日常工作遠離的“危險區(qū)”，禁止踏入，定期開展風險評估，從單位層面和業(yè)務(wù)活動層面進行梳理，對于發(fā)現(xiàn)的問題要及時組織整改、堵塞漏洞，并更新“負面清單”。另外，建立健全內(nèi)部審計崗位設(shè)置，選取專業(yè)審計人員從事內(nèi)審工作，并直接由單位負責人領(lǐng)導，保持內(nèi)審工作人員的獨立性和權(quán)威性，采取日常監(jiān)督、項目監(jiān)督、專項檢查等方式，對單位財務(wù)工作質(zhì)量進行監(jiān)督檢查，建立檢查反饋、情況通報、整改回頭看等工作機制，防范財務(wù)風險，促進財務(wù)工作質(zhì)量不斷提升。

4.4完善財務(wù)系統(tǒng)，全面向智能化轉(zhuǎn)變

財務(wù)信息化水平不僅是單位信息化水平的體現(xiàn)，還是單位實現(xiàn)財務(wù)管理模式創(chuàng)新優(yōu)化、財務(wù)管理工作高質(zhì)量化的重要保障手段。財務(wù)信息系統(tǒng)必須跟隨技術(shù)進步，不斷地向友好化、智能化方向發(fā)展，不斷優(yōu)化系統(tǒng)功能和交互方式。J單位擬從以下幾個方面推進：1）增加預(yù)算管理模塊，涵蓋預(yù)算編審、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控、預(yù)算績效評價的預(yù)算管理全過程管控和監(jiān)督。工作方式由傳統(tǒng)人工作業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⒒到y(tǒng)操作，降低傳統(tǒng)人工作業(yè)預(yù)算編審消耗的時間和失誤概率，實時顯示預(yù)算執(zhí)行進度，實現(xiàn)績效評價結(jié)果自動生成。2）選擇優(yōu)質(zhì)商旅平臺并接入財務(wù)信息系統(tǒng)，可以讓出差人在一個平臺上完成購買機票/火車票、預(yù)訂酒店、租車、保險等多方位商旅服務(wù)，并結(jié)合差旅費相關(guān)管理辦法要求進行個性化設(shè)置，如限制預(yù)訂金額、預(yù)訂等級等，規(guī)避費用超標問題。費用支付方式由出差個人逐筆分散報銷轉(zhuǎn)變成單位定期與商旅平臺進行統(tǒng)一結(jié)算，既提高出差人員滿意度，又提升財務(wù)支付效率。3）應(yīng)用智能財務(wù)票據(jù)箱，在機構(gòu)多個區(qū)域投放使用，報銷材料提交方式由定點報送轉(zhuǎn)變?yōu)楸憬萃斗?。報銷人員可直接將相關(guān)票據(jù)掃描并投入智能財務(wù)票據(jù)箱，財務(wù)人員定期收集紙質(zhì)票據(jù)材料，智能財務(wù)票據(jù)箱通過網(wǎng)絡(luò)與財務(wù)系統(tǒng)連接并實時收據(jù)數(shù)據(jù)，暫存為未經(jīng)審核的電子會計檔案，解決員工報銷“最后一公里”問題。4）將財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)、資產(chǎn)系統(tǒng)、采購系統(tǒng)、工資系統(tǒng)連接，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的流通，加強數(shù)據(jù)分析和比對，對異常數(shù)據(jù)按照風險級別發(fā)出不同程度的預(yù)警。數(shù)據(jù)價值的應(yīng)用程度也是財務(wù)工作質(zhì)量的重要體現(xiàn)，通過數(shù)據(jù)挖掘?qū)⒂袃r值的財務(wù)信息傳遞到單位領(lǐng)導層，為領(lǐng)導正確、精準決策提供參考。

5結(jié)束語

財務(wù)管理工作質(zhì)量保證標準化體系建設(shè)是J單位落實財會監(jiān)督工作要求并結(jié)合實際的初步探索性舉措，通過構(gòu)建該體系可切實提升各層級財務(wù)人員和財務(wù)組織的核心能力，提高財務(wù)工作和財務(wù)服務(wù)質(zhì)量的一致性、穩(wěn)定性和高效性。

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【作者簡介】

袁金龍，男，1987年出生，高級會計師、注冊會計師，碩士，研究方向為管理會計、內(nèi)部控制、資產(chǎn)管理、政府采購等。

（編輯：劉一童）