摘 要：在建筑施工行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的今天，企業(yè)面臨著來自市場(chǎng)、政策、技術(shù)等多方面的挑戰(zhàn)。為了確保企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制顯得尤為重要，它能夠幫助建筑施工企業(yè)抵御各類風(fēng)險(xiǎn)、提升運(yùn)營(yíng)效率，支持企業(yè)高質(zhì)量地發(fā)展。本文首先闡述了建筑施工企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性，然后分析了建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題，最后提出了完善財(cái)務(wù)制度建設(shè)、做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防控、加大財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力度等優(yōu)化策略。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)制度

一、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性

面對(duì)日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，建筑施工企業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。為了保證企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制顯得尤為重要。第一，有利于規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程。通過制定明確的財(cái)務(wù)管理制度和操作規(guī)程，能夠確保財(cái)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性和有序性，有利于減少人為錯(cuò)誤和違規(guī)操作，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平[1]。第二，有利于防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建筑施工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中面臨著多種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如資金鏈斷裂、成本失控、應(yīng)收賬款壞賬等。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可有效識(shí)別和評(píng)估這些風(fēng)險(xiǎn)，并且采取相應(yīng)的防范措施，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和影響程度，保證企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)。第三，有利于保障資金安全。資金是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的核心，保障資金安全是重中之重。強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可保證企業(yè)資金的安全性和完整性，防止資金被挪用、侵占或流失。通過建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，可以對(duì)資金流動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)控和管理，確保資金使用的合規(guī)性和有效性。

二、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）財(cái)務(wù)制度不完善

不少企業(yè)的財(cái)務(wù)制度存在明顯的不足和缺陷，使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施效果大打折扣。一是財(cái)務(wù)制度滯后。不少建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)制度過于陳舊，未能跟上時(shí)代的步伐和行業(yè)的發(fā)展需求。隨著市場(chǎng)環(huán)境的變化和業(yè)務(wù)模式的創(chuàng)新，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)制度不能適應(yīng)新的管理需求，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施缺少有效的制度保障。二是執(zhí)行力度不足。即便制定了完善的財(cái)務(wù)制度，若執(zhí)行力度不足，也會(huì)嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果。部分建筑施工企業(yè)在執(zhí)行財(cái)務(wù)制度時(shí)存在流于形式的現(xiàn)象，導(dǎo)致制度形同虛設(shè)，無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（二）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范不力

部分建筑施工企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理中，存在著諸多漏洞：一是缺少風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建設(shè)。建筑施工企業(yè)沒有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，不能通過設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)閾值、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系和定期評(píng)估等方式，對(duì)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和預(yù)警。此外，企業(yè)可能還忽視了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制的建設(shè)，沒有制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)難以迅速、有效地進(jìn)行應(yīng)對(duì)。二是忽視財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估。部分建筑施工企業(yè)沒有定期對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，無法準(zhǔn)確識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。這導(dǎo)致企業(yè)無法通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，了解自身在財(cái)務(wù)管理、成本控制、資金運(yùn)作等方面的薄弱環(huán)節(jié)，無法為制定風(fēng)險(xiǎn)防范策略提供依據(jù)。三是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施滯后。一些建筑施工企業(yè)在推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，忽視了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的制定，如風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)分散、風(fēng)險(xiǎn)降低等，影響了風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)，導(dǎo)致企業(yè)難以提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)執(zhí)行不到位

建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)執(zhí)行不到位，就無法發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控作用，使得一些關(guān)鍵的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)質(zhì)量難以得到把控。第一，采購(gòu)管理問題。部分建筑施工企業(yè)的采購(gòu)流程不規(guī)范，缺少明確的采購(gòu)計(jì)劃和預(yù)算，使得采購(gòu)活動(dòng)缺少有效的約束；采購(gòu)審批流程不嚴(yán)謹(jǐn)，易出現(xiàn)違規(guī)操作；采購(gòu)合同簽訂和執(zhí)行也缺少標(biāo)準(zhǔn)化管理，給后續(xù)工作帶來不便；供應(yīng)商選擇、評(píng)價(jià)和合作過程中存在諸多不足，如供應(yīng)商選擇標(biāo)準(zhǔn)不明確，導(dǎo)致供應(yīng)商質(zhì)量參差不齊；對(duì)供應(yīng)商的評(píng)估和監(jiān)管不到位，無法保證供應(yīng)商的可靠性和穩(wěn)定性；缺少與供應(yīng)商的長(zhǎng)期合作機(jī)制，難以形成穩(wěn)定的供應(yīng)鏈。第二，資產(chǎn)管理問題。在資產(chǎn)采購(gòu)與驗(yàn)收環(huán)節(jié)，部分建筑施工企業(yè)采購(gòu)計(jì)劃不合理，導(dǎo)致資金占用過多或資產(chǎn)閑置；供應(yīng)商選擇不當(dāng)，影響資產(chǎn)質(zhì)量和售后服務(wù)；驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)不明確，使得不合格資產(chǎn)入庫(kù)；資產(chǎn)使用和維護(hù)環(huán)節(jié)仍存在著使用不規(guī)范，導(dǎo)致資產(chǎn)損壞或加速折舊；維護(hù)保養(yǎng)不及時(shí)，將影響資產(chǎn)正常使用和壽命。此外，在資產(chǎn)處置和報(bào)廢環(huán)節(jié)，企業(yè)的處置流程不規(guī)范，導(dǎo)致資產(chǎn)流失或處置收益不足；報(bào)廢資產(chǎn)處理不當(dāng)，造成資產(chǎn)外流和浪費(fèi)[2]。第三，合同管理問題。一些企業(yè)在簽訂合同時(shí)，沒有確定雙方的權(quán)利和義務(wù)，導(dǎo)致后續(xù)合同履行過程中產(chǎn)生糾紛。同時(shí)，合同簽訂流程不規(guī)范，審批環(huán)節(jié)缺失或走過場(chǎng)，也增加了合同風(fēng)險(xiǎn)。

（四）信息與溝通不順暢

在建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施中，信息與溝通不順暢問題影響著企業(yè)的管理效率和決策水平。第一，信息傳遞不及時(shí)。建筑施工項(xiàng)目往往涉及多個(gè)部門、多個(gè)環(huán)節(jié)，需要實(shí)時(shí)、準(zhǔn)確地傳遞財(cái)務(wù)信息。然而，在實(shí)際操作過程中，由于信息傳遞流程繁瑣、人員責(zé)任心不強(qiáng)等原因，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息無法及時(shí)到達(dá)相關(guān)部門和人員，影響了決策的制定和執(zhí)行。第二，溝通渠道不順暢。不少建筑施工企業(yè)的溝通渠道相對(duì)單一，主要依賴傳統(tǒng)的會(huì)議、文件等方式。這種溝通方式不僅效率較低，且易出現(xiàn)信息遺漏或誤解。第三，數(shù)據(jù)處理不高效。建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)量大、種類繁多，需要高效的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)來支持。目前不少企業(yè)的數(shù)據(jù)處理能力十分有限，無法快速、準(zhǔn)確地處理和分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致信息價(jià)值無法充分發(fā)揮[3]。

（五）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督不力

當(dāng)前一些建筑施工企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督方面仍存在著不力的情況，這給企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)帶來了潛在的風(fēng)險(xiǎn)。第一，內(nèi)審制度不完善。部分建筑施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度存在缺陷，導(dǎo)致監(jiān)督職能無法有效發(fā)揮。這主要表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、人員配備不足、審計(jì)程序不規(guī)范等方面。第二，監(jiān)督執(zhí)行不到位。一些建筑施工企業(yè)監(jiān)督執(zhí)行存在不到位的情況，這主要表現(xiàn)在監(jiān)督人員對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)監(jiān)控不嚴(yán)密、對(duì)違規(guī)行為的查處不嚴(yán)格等方面。由于監(jiān)督執(zhí)行不力，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理易出現(xiàn)漏洞，給企業(yè)財(cái)務(wù)安全帶來隱患。第三，信息披露不透明。一些建筑施工企業(yè)在信息披露方面存在不透明的情況。這主要表現(xiàn)在對(duì)外公布的財(cái)務(wù)信息不全面、不準(zhǔn)確，或者存在故意隱瞞、誤導(dǎo)投資者的行為。

三、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

（一）完善財(cái)務(wù)制度建設(shè)

財(cái)務(wù)制度的健全有利于提高財(cái)務(wù)管理效率，還可以有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。第一，健全財(cái)務(wù)制度。財(cái)務(wù)制度建設(shè)的核心在于制定和執(zhí)行科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)政策。建筑施工企業(yè)應(yīng)結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)和自身實(shí)際情況，制定涵蓋財(cái)務(wù)管理各方面的制度，包含財(cái)務(wù)審批、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等，明確各崗位的主要權(quán)限和職責(zé)，以指導(dǎo)各項(xiàng)活動(dòng)順利、規(guī)范地開展。第二，加大制度執(zhí)行力度。建筑施工企業(yè)在財(cái)務(wù)制度執(zhí)行過程中，應(yīng)做好監(jiān)督和考核，監(jiān)督財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況，保證各項(xiàng)制度都落實(shí)到位，發(fā)揮制度約束和控制等作用，支持建筑施工企業(yè)良性發(fā)展。

（二）做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防控

要想實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)可控化，建筑施工企業(yè)應(yīng)做好以下幾方面的工作：一是構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。建筑施工企業(yè)應(yīng)建立全面的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，通過對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等環(huán)節(jié)，確保對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的全面覆蓋和有效預(yù)警。二是優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是預(yù)警機(jī)制的核心，建筑施工企業(yè)應(yīng)優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程，提高評(píng)估的準(zhǔn)確性和時(shí)效性。企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行量化分析，結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行綜合評(píng)估。同時(shí)，加強(qiáng)跨部門協(xié)作，確保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的全面性和客觀性。三是制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案。針對(duì)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建筑施工企業(yè)應(yīng)提前制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案，確保在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)能夠迅速、有效地進(jìn)行應(yīng)對(duì)。預(yù)案應(yīng)包含風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施、資源調(diào)配方案、溝通協(xié)調(diào)機(jī)制等，確保在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生時(shí)能夠有序、高效地處置。

（三）加大財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)執(zhí)行力度

建筑施工企業(yè)要加大財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)執(zhí)行力度，最為關(guān)鍵的是從業(yè)務(wù)層面入手，盯緊關(guān)鍵業(yè)務(wù)領(lǐng)域，主要包含采購(gòu)管理業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、合同管理業(yè)務(wù)等，保證各項(xiàng)活動(dòng)開展規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。一是采購(gòu)管理。建筑施工企業(yè)要結(jié)合項(xiàng)目需求和預(yù)算情況，制定詳細(xì)的采購(gòu)計(jì)劃，確定采購(gòu)目標(biāo)、數(shù)量、時(shí)間和質(zhì)量要求；建立供應(yīng)商信息庫(kù)，對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)和篩選，確保供應(yīng)商的質(zhì)量和服務(wù)水平符合項(xiàng)目要求；規(guī)范采購(gòu)合同簽訂流程，明確雙方權(quán)利和義務(wù)；加強(qiáng)合同執(zhí)行過程中監(jiān)督和管理，確保合同得到全面落實(shí)。二是資產(chǎn)管理。企業(yè)應(yīng)制定科學(xué)的采購(gòu)計(jì)劃，充分考慮項(xiàng)目需求和預(yù)算情況；建立供應(yīng)商評(píng)價(jià)體系，選擇信譽(yù)良好、質(zhì)量可靠的供應(yīng)商，明確驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)和流程，確保入庫(kù)資產(chǎn)符合質(zhì)量要求；企業(yè)應(yīng)建立資產(chǎn)使用和維護(hù)的規(guī)章制度，確定資產(chǎn)使用責(zé)任人和維護(hù)保養(yǎng)周期；加強(qiáng)員工培訓(xùn)和宣傳教育，增強(qiáng)員工對(duì)資產(chǎn)保護(hù)意識(shí)和能力；定期開展資產(chǎn)檢查和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問題。此外，企業(yè)應(yīng)建立規(guī)范的資產(chǎn)處置和報(bào)廢流程，明確處置標(biāo)準(zhǔn)和審批權(quán)限；加強(qiáng)資產(chǎn)處置的監(jiān)督和審計(jì)，確保處置過程公開、公平、公正[4]。三是合同管理。企業(yè)應(yīng)建立完善的合同管理制度，確定合同管理職責(zé)和流程。制度應(yīng)涵蓋合同簽訂、履行、變更和終止等各環(huán)節(jié)，確保合同管理活動(dòng)的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的合同簽訂審批制度，確保合同內(nèi)容合法合規(guī)，并且符合企業(yè)利益。在合同簽訂之前，應(yīng)對(duì)合同內(nèi)容進(jìn)行全面審查，確保合同條款明確、完整，避免后續(xù)產(chǎn)生糾紛。

（四）加強(qiáng)信息溝通

建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施中，強(qiáng)化信息與溝通成為重點(diǎn)，建議做好以下幾方面的工作：首先，優(yōu)化信息流通機(jī)制。企業(yè)應(yīng)建立清晰、簡(jiǎn)潔的信息傳遞流程，明確各環(huán)節(jié)的責(zé)任人和時(shí)間節(jié)點(diǎn)，確保財(cái)務(wù)信息可以及時(shí)、準(zhǔn)確地到達(dá)相關(guān)部門和人員。同時(shí)，建立信息共享機(jī)制，打破部門間信息壁壘，促進(jìn)信息的自由流通。其次，建立多元溝通平臺(tái)。除了傳統(tǒng)的會(huì)議、文件等溝通方式外，企業(yè)還應(yīng)建立多元化的溝通平臺(tái)，如企業(yè)內(nèi)部論壇、微信群、在線會(huì)議等，適應(yīng)不同員工的溝通習(xí)慣和需求。同時(shí)，鼓勵(lì)員工使用這些平臺(tái)進(jìn)行日常溝通和信息交流，提高溝通效率。最后，引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)手段。企業(yè)需要積極引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)手段，如大數(shù)據(jù)分析、云計(jì)算等，提升數(shù)據(jù)處理能力和效率。通過對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的深入挖掘和分析，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)，為決策提供有力的支持[5]。

（五）落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督

建筑施工企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施中，強(qiáng)化監(jiān)督力度尤為關(guān)鍵，建議做好以下幾方面的工作：首先，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)應(yīng)建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度，明確審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)和選拔，提高其專業(yè)素質(zhì)和技能。通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)管理中的問題，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，加大監(jiān)督執(zhí)行力度。建筑施工企業(yè)要加大財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督執(zhí)行力度，對(duì)一些違規(guī)行為及時(shí)處理和防范，保證監(jiān)督工作實(shí)施到位。最后，確保信息披露透明。建筑施工企業(yè)要保證信息披露及時(shí)、透明，能夠使得投資者了解企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況，在此基礎(chǔ)上及時(shí)進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整。

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