摘 要：隨著互聯(lián)網(wǎng)的普及，迎來(lái)了數(shù)字化的時(shí)代，作為一種新型經(jīng)濟(jì)形態(tài)，數(shù)字經(jīng)濟(jì)在全球范圍發(fā)展越來(lái)越快。數(shù)字經(jīng)濟(jì)的核心是數(shù)字技術(shù)，通過(guò)收集、整理、分析、處理及應(yīng)用大量數(shù)據(jù)信息，促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，轉(zhuǎn)變了傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的同時(shí)，也給當(dāng)前的稅收征管工作帶來(lái)了巨大挑戰(zhàn)和發(fā)展機(jī)遇。文章在全面了解數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下稅收征管現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，闡述了存在的主要問(wèn)題，并提出了具體的解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：數(shù)字經(jīng)濟(jì) 稅收征管 問(wèn)題 對(duì)策

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2024）07-110-02

引言

近年來(lái)，在大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)等信息技術(shù)的支持下，我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度持續(xù)加快，但是相關(guān)稅收法律體系卻并不健全，甚至更新緩慢。由于受新冠疫情的影響，我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展已邁入了一個(gè)新的發(fā)展階段，特別是疫情過(guò)后，發(fā)展越來(lái)越快，作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成，數(shù)字經(jīng)濟(jì)在高速前行的同時(shí)，也帶動(dòng)了地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。若一味地采用傳統(tǒng)的稅收征管方式和管理制度，勢(shì)必會(huì)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展造成嚴(yán)重阻礙，為此，開展數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下稅收征管問(wèn)題研究具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，這也是推動(dòng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的必然選擇。

一、數(shù)字經(jīng)濟(jì)的內(nèi)涵

“數(shù)字經(jīng)濟(jì)”的概念首次被提出是在1995年，由美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家唐·泰普斯科特提出，出自于其著作的《數(shù)字經(jīng)濟(jì)：智能網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的希望與隱憂》，其認(rèn)為數(shù)字經(jīng)濟(jì)是一種以信息數(shù)字化為主導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)形態(tài)。對(duì)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)，其概念并沒有一個(gè)統(tǒng)一的說(shuō)法，但筆者認(rèn)為，應(yīng)以《二十國(guó)集團(tuán)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展與合作倡議》（2016）當(dāng)中的意義進(jìn)行深入分析，認(rèn)為關(guān)鍵生產(chǎn)要素應(yīng)為數(shù)字化知識(shí)、信息的使用，重要載體應(yīng)為現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)，效率提升與結(jié)構(gòu)優(yōu)化則離不開有效利用信息通信技術(shù)，將上述要素作為主要推動(dòng)力，所產(chǎn)生的一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)便被認(rèn)為是數(shù)字經(jīng)濟(jì)。在該《倡議》當(dāng)中，高度概括了數(shù)字經(jīng)濟(jì)的含義，且得到了人們的認(rèn)可。

二、數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下稅收征管現(xiàn)狀

隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，稅收征管方式也有所改變，需要根據(jù)時(shí)代的發(fā)展需求，不斷更新稅收制度，創(chuàng)新征管方法，才能有效提高稅收征管的工作水平，才能為納稅人提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，才能全面增強(qiáng)我國(guó)的數(shù)字經(jīng)濟(jì)治理成效。

（一）國(guó)地稅合并

數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，在稅收征管方面，我國(guó)實(shí)現(xiàn)了國(guó)地稅合并，一是，通過(guò)兩稅合并，能夠大幅縮減稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部科室數(shù)量。一些不重要、不必要的科室被去除或合并，改變以往冗余的現(xiàn)狀，起到了取其精華去其糟粕的作用，完善了科室組織結(jié)構(gòu)，對(duì)稅收征管效率及治理水平的提升具有重要意義。例如，一些地區(qū)把縣級(jí)稽查局統(tǒng)一合并到市級(jí)稽查局，對(duì)于縣級(jí)稽查工作統(tǒng)一通過(guò)市級(jí)進(jìn)行直接協(xié)調(diào)管理，有利于各個(gè)縣稅務(wù)信息的整理，便于統(tǒng)一處理，大大提高了稽查工作的管理能力。二是，通過(guò)兩稅合并，有利于金稅三期系統(tǒng)的完善，便于對(duì)涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一匯總，進(jìn)一步增強(qiáng)了各個(gè)省、市之間稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)同辦公能力，強(qiáng)化了溝通與交流。同時(shí)，還能夠更好地監(jiān)督與管理稅源、發(fā)票等項(xiàng)目，能夠?qū)?shù)字經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的納稅人的相關(guān)信息有詳細(xì)的了解，為其開票實(shí)際情況進(jìn)行更全面的監(jiān)控，避免逃稅、偷稅、漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。

（二）推廣電子政務(wù)

通過(guò)數(shù)字信息技術(shù)的合理利用，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以搭建完善的辦公信息化平臺(tái)。比如日常工作中，可以采用企業(yè)微信、視頻會(huì)議等形式開展工作；也可利用稅收案例庫(kù)的構(gòu)建，為稅務(wù)工作人員專業(yè)知識(shí)的掌握和專業(yè)技能的提升提供一個(gè)良好的渠道；亦或者，建立微信公眾號(hào)、各大平臺(tái)視頻號(hào)等等，對(duì)國(guó)家及行業(yè)發(fā)布的最新稅收政策進(jìn)行深入、實(shí)時(shí)的分析與解讀，通過(guò)這些電子政務(wù)的大力推廣，均可起到提高稅收征管水平的目的。

（三）加強(qiáng)金稅四期工程建設(shè)

目前，已經(jīng)升級(jí)為金稅四期，這是金稅三期優(yōu)化升級(jí)后的產(chǎn)品，在三期的基礎(chǔ)上，增設(shè)了非稅業(yè)務(wù)的管控系統(tǒng)，例如，繳納社保，并建立了與相關(guān)機(jī)構(gòu)信息共享的渠道，比如銀行、稅務(wù)機(jī)構(gòu)等等，便于各個(gè)機(jī)構(gòu)對(duì)相關(guān)信息的查詢、使用。與此同時(shí)，還可以核查企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人的聯(lián)系方式、企業(yè)的納稅狀態(tài)等，通過(guò)大數(shù)據(jù)等相關(guān)信息化技術(shù)的運(yùn)用，尤其是人工智能方面，可以全面、全方位地監(jiān)管數(shù)字企業(yè)，大大減小了企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，在稅收征管方面，減緩了數(shù)字經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的不利影響。目前，在全國(guó)范圍內(nèi)，很多城市已經(jīng)開始加強(qiáng)金稅四期工程建設(shè)，為我國(guó)稅收征管效率的提升奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

三、數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下稅收征管問(wèn)題

（一）稅收制度有待完善

當(dāng)前，正處于數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展階段，稅收制度不完善是一大難題。傳統(tǒng)稅收制度建立的基礎(chǔ)是實(shí)體經(jīng)濟(jì)，隨著互聯(lián)網(wǎng)的普及，數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，若一味地采用傳統(tǒng)的稅收制度，很難適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的特性以及發(fā)展需求。由于數(shù)字經(jīng)濟(jì)具有跨界、隱匿、高速等特點(diǎn)，在界定稅基時(shí)難度相對(duì)較大。除此之外，數(shù)字化技術(shù)水平的不斷提升，促使電子商務(wù)、平臺(tái)經(jīng)濟(jì)等越來(lái)越多的新型商業(yè)模式涌現(xiàn)，對(duì)于傳統(tǒng)稅收制度而言，這些商業(yè)模式的出現(xiàn)，對(duì)其要求更高，管理難度更大。

（二）征管方式相對(duì)落后

計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，紙質(zhì)憑證、手工操作是稅收征管的主要形式，而數(shù)字經(jīng)濟(jì)依托互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，若依舊采用這種方法，很難滿足數(shù)字經(jīng)濟(jì)高效、迅速的發(fā)展要求。數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，多以電子形式進(jìn)行交易，數(shù)據(jù)信息也存儲(chǔ)于計(jì)算機(jī)云盤，也就是說(shuō)，需要借助于先進(jìn)的信息化技術(shù)采用搜集、分析、處理海量的稅收數(shù)據(jù)，但是，就目前來(lái)講，很多稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管方式仍相對(duì)落后，技術(shù)水平偏低，對(duì)于數(shù)據(jù)的使用和處理不佳。

（三）專業(yè)人才明顯不足

不管是哪一個(gè)行業(yè)，人才都是發(fā)展最寶貴的資源。隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，大量先進(jìn)的信息技術(shù)被廣泛利用，想要提升稅收征管水平，離不開高素質(zhì)的專業(yè)人才。據(jù)有關(guān)資料顯示，我國(guó)很多稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員本科學(xué)歷人數(shù)居多，但這明顯已無(wú)法滿足當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)的人才需求。以某省稅務(wù)局為例，在2022年招考當(dāng)中，本科生占比高達(dá)75%，研究生及以上學(xué)歷僅有25%，且很多人所學(xué)專業(yè)與稅務(wù)有限，專業(yè)能力不足。除此之外，針對(duì)單位內(nèi)部工作人員，在培訓(xùn)方面，由于數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展還不成熟，時(shí)間尚短，培訓(xùn)學(xué)習(xí)內(nèi)容多以增值稅、企業(yè)所得稅等為主，致使很多稅務(wù)一線工作人員對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)相關(guān)專業(yè)性較強(qiáng)的知識(shí)不甚理解，這種情況下嚴(yán)重影響了稅收征管的效率。

四、數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下稅收征管對(duì)策

（一）完善數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收制度

1.促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收立法。為了貫徹落實(shí)稅收法律政策，必須明確稅收法定原則，促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收立法。一是，在內(nèi)容上，要進(jìn)一步細(xì)化數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收法律相關(guān)條例，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間的權(quán)利、義務(wù)明確化，加大立法的權(quán)威性，嚴(yán)格按照法律法規(guī)，依法打擊、嚴(yán)懲數(shù)字經(jīng)濟(jì)逃稅、偷稅、漏稅行為。二是，簡(jiǎn)并稅率，對(duì)于當(dāng)前無(wú)法確定課稅對(duì)象稅率的問(wèn)題予以改善，對(duì)新興數(shù)字業(yè)務(wù)的邊界予以明確，為稅務(wù)機(jī)關(guān)合理計(jì)稅提供便利。

2.完善電商稅務(wù)登記制度。數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下，消費(fèi)者和生產(chǎn)者之間的邊界愈加不清晰，納稅主體數(shù)量越來(lái)越多，如何完善稅務(wù)登記工作，如何識(shí)別納稅主體的身份成為了稅務(wù)機(jī)關(guān)必須重視的問(wèn)題，而這也是稅收征管的關(guān)鍵。為此，必須完善電商稅務(wù)登記制度，完善平臺(tái)用戶的注冊(cè)制度，想要明確納稅人的身份，用戶信息是否準(zhǔn)確、詳盡很關(guān)鍵，為此，對(duì)于賬戶資金狀態(tài)良好的用戶需強(qiáng)制實(shí)行實(shí)名認(rèn)證。在我國(guó)傳統(tǒng)稅務(wù)登記制度當(dāng)中，規(guī)定稅務(wù)登記應(yīng)在納稅人獲取市場(chǎng)主體登記等憑證之后才可實(shí)行，然而，這種制度多數(shù)用于法人納稅人，對(duì)于數(shù)字平臺(tái)經(jīng)濟(jì)背景下的大量小微稅源而言，若采用傳統(tǒng)制度，將大大增加監(jiān)管難度。為此，在電商稅務(wù)登記制度當(dāng)中，應(yīng)在完成實(shí)名注冊(cè)時(shí)，同步把身份證當(dāng)做納稅人的識(shí)別號(hào)，才能更精準(zhǔn)、更快速地確定納稅人。

（二）優(yōu)化數(shù)字經(jīng)濟(jì)征收方式

1.優(yōu)化電子發(fā)票管理系統(tǒng)。為優(yōu)化電子發(fā)票管理系統(tǒng)，要求積極構(gòu)建全國(guó)統(tǒng)一的電子發(fā)票系統(tǒng)，對(duì)電子發(fā)票從領(lǐng)取、申報(bào)等多個(gè)環(huán)節(jié)加大管理力度，嚴(yán)控電子發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)，做到全過(guò)程無(wú)紙化，最大限度提升征稅效率。此外，還要積極采取“區(qū)塊鏈+稅務(wù)”的征管方法，大力推廣區(qū)塊鏈電子發(fā)票，在“鏈上”實(shí)時(shí)公開數(shù)字交易信息，避免篡改發(fā)票信息等現(xiàn)象的出現(xiàn)。

2.加強(qiáng)大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用。大數(shù)據(jù)可以幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和稅收風(fēng)險(xiǎn)，為稅收征管提供有力支持，比如，企業(yè)信息庫(kù)的建立等。同時(shí)，也可以通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)，搭建數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收案例庫(kù)，納入歷年及各國(guó)的典型案例，更好地為稅務(wù)工作人員提供借鑒與參考，為規(guī)范流程提供依據(jù)。

3.構(gòu)建區(qū)塊鏈信息化平臺(tái)。作為未來(lái)稅收征收的重要方向，構(gòu)建區(qū)塊鏈信息化平臺(tái)，可以利用區(qū)塊鏈的不可篡改性，確保稅務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性，提高稅收征收的透明度和公信力。

（三）加大專業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)

在數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下，稅收征管需要具備專業(yè)知識(shí)和技能的人才隊(duì)伍支撐。因此，優(yōu)化人才選拔機(jī)制至關(guān)重要。應(yīng)當(dāng)通過(guò)完善選拔標(biāo)準(zhǔn)和程序，吸引更多具有專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的人才加入稅收征管隊(duì)伍。同時(shí)，完善人才培訓(xùn)制度也很關(guān)鍵，針對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)和發(fā)展趨勢(shì)，開展有針對(duì)性的培訓(xùn)活動(dòng)，提高稅務(wù)人員的專業(yè)水平和應(yīng)對(duì)能力。通過(guò)加大專業(yè)人才隊(duì)伍的建設(shè)，可以為數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下的稅收征管提供有力的人才保障。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，為了迎接數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的挑戰(zhàn)，近年來(lái)，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定了一系列的管理制度和改革措施，很大程度上緩解了數(shù)字經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的稅收征管問(wèn)題，然而，就目前來(lái)講，仍然存在不足，不管是稅收制度，還是征管方式，都存在一定問(wèn)題，為此，必須結(jié)合實(shí)際和發(fā)展現(xiàn)狀，采取切實(shí)可行的措施，加大稅收征管力度，推進(jìn)我國(guó)稅務(wù)工作持續(xù)健康發(fā)展。

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（作者單位：河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué) 河南鄭州 450046）

（責(zé)編：呂尚）