摘 要：在日益復(fù)雜的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)體系中，高校往來賬款管理的重要性逐漸凸顯。與此同時(shí)，在預(yù)算管理一體化的進(jìn)程中，高校的規(guī)模越來越大，業(yè)務(wù)范圍也越來越廣泛，往來賬款的長(zhǎng)期掛賬，給往來賬款管理帶來了新的挑戰(zhàn)與難度。因此，建立一個(gè)高效、科學(xué)的往來賬款管理體系對(duì)于高校的財(cái)務(wù)管理至關(guān)重要，不僅關(guān)系到高校經(jīng)費(fèi)的合理使用和妥善保管，還涉及到高校的聲譽(yù)與信譽(yù)問題。文章對(duì)高校往來賬款管理的問題進(jìn)行了分析探討。

關(guān)鍵詞：往來賬款管理 高等院校 存在的問題 管理對(duì)策

中圖分類號(hào)：F233

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2024）07-093-03

高校作為教育體系的重要組成部分，承擔(dān)著培養(yǎng)人才和推動(dòng)社會(huì)發(fā)展的使命。然而，高校的日常運(yùn)營(yíng)需要巨額的財(cái)務(wù)支持，包括資金的籌集、分配、管理以及往來賬款的處理。往來賬款管理在高校財(cái)務(wù)體系中具有重要地位，對(duì)高校的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用[1]。因此，對(duì)高校往來賬款管理情況進(jìn)行研究具有重要意義。通過深入研究和改進(jìn)往來賬款管理，高?？梢愿玫貙?shí)現(xiàn)其使命，肩負(fù)起應(yīng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任，從而為社會(huì)、為學(xué)生提供更優(yōu)質(zhì)的教育服務(wù)。

一、高校往來賬款管理分析

（一）高校往來賬款管理概述

高校往來賬款管理是指高校在日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中與外部單位或個(gè)人之間因資金往來而產(chǎn)生的應(yīng)收和應(yīng)付賬款的管理工作。這涉及到高校與供應(yīng)商、服務(wù)提供商、合作伙伴等各方的經(jīng)濟(jì)往來，需要建立健全的制度和流程來確保賬務(wù)準(zhǔn)確、資金安全，并促進(jìn)高校資金運(yùn)轉(zhuǎn)的穩(wěn)定性和透明度。高校往來賬款管理的主要內(nèi)容包括賬務(wù)記錄與核對(duì)、交易合同管理、往來款項(xiàng)收付管理、應(yīng)收賬款管理和應(yīng)付賬款管理。

（二）往來賬款的影響

往來賬款管理是高校財(cái)務(wù)管理中的重要一部分。往來賬款管理情況直接影響到高校的資產(chǎn)和負(fù)債。如果管理不善，會(huì)導(dǎo)致高校的資產(chǎn)負(fù)債率上升，從而影響學(xué)校的聲譽(yù)和融資能力。同時(shí)，往來賬款的存在直接影響了高校資金的使用效率。如果存在大量的往來賬款未及時(shí)清理，會(huì)導(dǎo)致資金占用，影響高校的正常運(yùn)營(yíng)與教學(xué)科研工作的開展。往來賬款管理也是高校內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。如果高校對(duì)往來賬款的管理不嚴(yán)格，可能導(dǎo)致內(nèi)部控制失效，產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，往來賬款管理不當(dāng)還會(huì)影響高校管理者的決策。例如，在籌資、投資等決策中，如果管理者未能及時(shí)掌握準(zhǔn)確的往來賬款信息，可能做出錯(cuò)誤的決策，給學(xué)校帶來經(jīng)濟(jì)損失。

（三）往來賬款管理的要點(diǎn)

高校往來賬款管理至關(guān)重要，有效的管理能夠確保資金安全、提高財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)效率。高校往來賬款管理的要點(diǎn)主要包括：一是預(yù)算控制。預(yù)算控制是高校往來賬款管理的基礎(chǔ)。高校應(yīng)建立合理的財(cái)務(wù)預(yù)算，包括收入和支出的計(jì)劃，以確保賬款使用符合預(yù)期，不超支。在實(shí)際操作中，需要嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，及時(shí)調(diào)整，確保資金使用合理。二是審查交易合同文本。高校應(yīng)對(duì)所有涉及賬款的交易合同進(jìn)行仔細(xì)審查，確保條款明確、合理合法，避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)和糾紛。三是入賬前審核。入賬前仔細(xì)審核是確保賬款準(zhǔn)確性的關(guān)鍵步驟。在資金流入或流出時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真審核每一筆交易，核對(duì)金額、對(duì)象等信息，避免錯(cuò)誤或遺漏導(dǎo)致的問題。四是對(duì)賬檢查。針對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中的部分分期付款，在期末仍未進(jìn)行財(cái)務(wù)對(duì)賬前，需要認(rèn)真檢查其金額是否超出當(dāng)期應(yīng)付的合同約定；同時(shí)，核實(shí)相關(guān)處理是否符合合同規(guī)定的分期付款方式。五是執(zhí)行定期管理制度分析。定時(shí)進(jìn)行賬齡分析，針對(duì)長(zhǎng)期應(yīng)收賬款（超過3年），需對(duì)其進(jìn)行賬齡檢查，并追蹤個(gè)別經(jīng)濟(jì)問題，包括業(yè)務(wù)流程，確保責(zé)任明確到個(gè)人，避免出現(xiàn)掛賬。六是重視會(huì)計(jì)過程管理。為了強(qiáng)化會(huì)計(jì)過程管理，需要采取一系列措施，通過科學(xué)的方式來加強(qiáng)會(huì)計(jì)過程的管理與控制。在會(huì)計(jì)核算流程中，業(yè)務(wù)人員應(yīng)先提出會(huì)計(jì)申請(qǐng)，通過逐級(jí)審批通過后，再予以執(zhí)行，使會(huì)計(jì)核算的合規(guī)性得到保障，并及時(shí)清理往來賬款。

二、高校往來賬款管理的必要性

在高校財(cái)務(wù)管理中，對(duì)往來賬款進(jìn)行管理尤為重要。首先，通過往來賬款管理，高校能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)歷年損益情況的真實(shí)反映。高校的損益情況直接反映了其經(jīng)營(yíng)狀況與財(cái)務(wù)健康狀態(tài)，而往來賬款管理的規(guī)范與否直接影響到損益數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性及可靠性。只有建立科學(xué)的往來賬款管理制度，及時(shí)記錄和清算各項(xiàng)款項(xiàng)，才能確保損益數(shù)據(jù)的真實(shí)反映，為高校的財(cái)務(wù)決策提供可靠依據(jù)。其次，完善內(nèi)部控制制度建設(shè)是高校往來賬款管理的重要內(nèi)容之一。通過建立健全的內(nèi)部控制制度，高?？梢砸?guī)范資金流動(dòng)和使用，防范各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保資金安全和合規(guī)運(yùn)作。內(nèi)部控制制度的完善可以提高高校財(cái)務(wù)管理的效率和透明度，減少管理漏洞與失誤的發(fā)生，有效保障高校財(cái)務(wù)管理的穩(wěn)健運(yùn)行。此外，推進(jìn)《政府會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行也是高校往來賬款管理中必不可少的一環(huán)。作為公共機(jī)構(gòu)，高校需要遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，貫徹落實(shí)《政府會(huì)計(jì)制度》。不僅有助于高校規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為，提升財(cái)務(wù)監(jiān)管水平，還能增強(qiáng)高校的財(cái)務(wù)透明度和責(zé)任感，促進(jìn)高校治理體系的現(xiàn)代化和規(guī)范化建設(shè)。

三、高校往來賬款管理的問題

（一）重視度不足

重視度不足是高校往來賬款管理問題中的常見問題。高校管理者在日常工作中通常會(huì)投入大量的時(shí)間與精力進(jìn)行教學(xué)、科研、行政管理等工作，因此對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作的重視度比較低，難以給予足夠的關(guān)注和支持。同時(shí)，往來賬款管理問題涉及到的領(lǐng)域也較為復(fù)雜和繁瑣，進(jìn)一步降低了管理者對(duì)于這類問題的重視程度。例如，往來賬款的確認(rèn)、分類、核銷等工作需要管理人員具備一定的專業(yè)技能和經(jīng)驗(yàn)，如果缺乏必要的培訓(xùn)和指導(dǎo)，管理者可能無法真正理解問題的嚴(yán)重性和影響。此外，一些管理者可能對(duì)財(cái)務(wù)管理等領(lǐng)域的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)，從而導(dǎo)致其忽視或低估了往來賬款管理的重要性。這種觀念上的偏差也是造成管理者對(duì)往來賬款管理問題重視度不足的一個(gè)重要原因。

（二）信息管理不完善

高校往來賬款管理涉及到大量的交易記錄與賬目信息，包括收款、付款、借貸等各種往來賬款，如果賬款信息未及時(shí)錄入系統(tǒng)，或者錄入的信息不準(zhǔn)確，就會(huì)導(dǎo)致賬目數(shù)據(jù)不真實(shí)、不全面，給后續(xù)的核對(duì)與統(tǒng)計(jì)工作帶來很大的困難。高校內(nèi)部往來賬款管理涉及到多個(gè)部門和人員的協(xié)作配合，例如財(cái)務(wù)部、教務(wù)部、資產(chǎn)管理部、后勤部、基建部等各職能部門。然而，不同部門之間的信息溝通渠道不暢通，信息資源不共享，容易出現(xiàn)信息傳遞延誤、遺漏或者失真，導(dǎo)致信息管理不完善，影響賬款處理的效率和準(zhǔn)確性。此外，在高校中，往來賬款管理的數(shù)據(jù)量通常非常龐大，如果未建立合理的信息存儲(chǔ)與檢索系統(tǒng)，會(huì)給后續(xù)查找和查詢工作帶來困擾。例如，當(dāng)需要對(duì)特定賬款進(jìn)行審計(jì)、核對(duì)或申報(bào)時(shí)，若無法快速定位相關(guān)信息，就會(huì)增加工作的復(fù)雜度和時(shí)間成本[2]。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全

高校往來賬款管理涉及到眾多交易對(duì)象與支付渠道，包括學(xué)生費(fèi)用、供應(yīng)商付款、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)等。然而，由于缺乏全面的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估機(jī)制，學(xué)校無法準(zhǔn)確地了解各種交易的潛在風(fēng)險(xiǎn)和可能的影響，導(dǎo)致了對(duì)賬款工作的盲目性和被動(dòng)性，無法有效地預(yù)防、控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。風(fēng)險(xiǎn)是動(dòng)態(tài)的，高校往來賬款管理中的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷變化和演變。然而，由于缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、預(yù)警機(jī)制，學(xué)校無法及時(shí)感知及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的變化，增加了風(fēng)險(xiǎn)處理的效率和難度，可能導(dǎo)致潛在的財(cái)務(wù)損失和信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，高校內(nèi)部賬款管理相關(guān)人員的專業(yè)背景和經(jīng)驗(yàn)水平不同，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)與理解也存在差異。由于缺乏風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)與意識(shí)教育，學(xué)校內(nèi)部的賬款管理人員可能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性、處理方法缺乏充分的認(rèn)知和準(zhǔn)備，從而影響了風(fēng)險(xiǎn)管理的效果。

（四）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制缺位

高校通常設(shè)立了審計(jì)部門或者類似的機(jī)構(gòu)，但由于其直接受行政部門的直屬領(lǐng)導(dǎo)，往往難以真正獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)工作，易造成利益沖突和信息不對(duì)稱，無法發(fā)現(xiàn)和揭示賬款管理中的潛在問題。內(nèi)部控制是保障賬款管理安全與規(guī)范的重要手段之一。如果缺乏完善的內(nèi)部控制制度，學(xué)校內(nèi)部將難以有效地監(jiān)督與控制賬款管理過程，易導(dǎo)致管理漏洞的產(chǎn)生。在高校內(nèi)部，涉及到賬款管理的部門與人員較多。然而，由于監(jiān)督責(zé)任的不明確，各個(gè)部門之間可能存在責(zé)任推諉、監(jiān)管漏洞等現(xiàn)象，導(dǎo)致賬款管理中的問題得不到及時(shí)發(fā)現(xiàn)與解決。此外，對(duì)于賬款管理中的違規(guī)行為和不當(dāng)操作，若缺乏有效的舉報(bào)機(jī)制和監(jiān)督渠道，學(xué)校內(nèi)部將難以獲取準(zhǔn)確的信息與反饋，這限制了內(nèi)部監(jiān)督的深入開展，也使得違規(guī)行為更難被發(fā)現(xiàn)與糾正[3]。

四、高校往來賬款管理的對(duì)策

（一）提高重視力度

提高對(duì)高校往來賬款管理的重視力度是確保資金使用安全與規(guī)范的關(guān)鍵舉措之一。具體可從以下方面著手：一是加強(qiáng)制度建設(shè)。建立完善的往來賬款管理制度，明確各項(xiàng)管理要求和流程，將其納入學(xué)校的規(guī)章制度體系。制度應(yīng)包括資金收付、預(yù)算編制、審批程序等方面的內(nèi)容，并規(guī)范相關(guān)部門和人員的行為。二是增加管理層關(guān)注度。高校管理層應(yīng)加強(qiáng)對(duì)往來賬款管理的關(guān)注和重視，將其作為財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，確保資金的安全和有效使用。管理層要高度重視往來賬款管理的相關(guān)報(bào)告和分析，指導(dǎo)決策，及時(shí)解決問題。三是加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)和教育。通過組織培訓(xùn)班、開展內(nèi)部宣傳和教育活動(dòng)，提升管理人員對(duì)往來賬款管理重要性的認(rèn)識(shí)與理解，培訓(xùn)內(nèi)容可以包括法律法規(guī)、財(cái)務(wù)制度、風(fēng)險(xiǎn)防控等方面的知識(shí)。通過培訓(xùn)和教育，可以加強(qiáng)相關(guān)部門、人員的專業(yè)知識(shí)和操作技能，增強(qiáng)其防控往來賬款管理風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，培養(yǎng)敬業(yè)精神，確保各項(xiàng)管理措施得到有效執(zhí)行。通過以上措施，可以有效提高高校對(duì)往來賬款管理的重視力度，確保資金使用的安全性和流轉(zhuǎn)的規(guī)范性。

（二）加強(qiáng)信息與溝通管理

加強(qiáng)信息與溝通管理是高校往來賬款管理的重要對(duì)策之一，能提高資金使用的透明度和效率。首先，高校應(yīng)建立統(tǒng)一的信息共享平臺(tái)或系統(tǒng)，用于收集、存儲(chǔ)和傳遞與往來賬款管理相關(guān)的信息，該平臺(tái)可以整合各個(gè)部門之間的信息資源，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享與交流，減少信息孤島，提高工作效率。其次，制定明確的信息錄入和審批流程，確保所有往來賬款相關(guān)的信息按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行錄入和審核，并要求信息錄入準(zhǔn)確無誤、審批流程中及時(shí)反饋問題和意見，以確保數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性。最后，和與高校有資金往來的單位建立良好的溝通渠道和合作機(jī)制，如建立定期的溝通反饋機(jī)制，了解雙方的需求和問題，并共同商討解決方案。通過有效的溝通和合作，建立互信關(guān)系，提高資金往來的透明度和順暢度。通過加強(qiáng)信息與溝通管理，高?？梢詾橄嚓P(guān)部門之間提供更便捷、準(zhǔn)確的信息交流平臺(tái)，促進(jìn)跨部門的協(xié)作與合作，從而有助于優(yōu)化高校的財(cái)務(wù)管理，提升整體運(yùn)營(yíng)效率。

（三）完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系能及時(shí)、準(zhǔn)確識(shí)別高校往來賬款管理中潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，采取相應(yīng)的措施加以防范和應(yīng)對(duì)。高校應(yīng)建立健全的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，對(duì)往來賬款管理中可能存在的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析與評(píng)估。高?？梢酝ㄟ^調(diào)研、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)等方式，識(shí)別不同類型的風(fēng)險(xiǎn)，如信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等，并進(jìn)行細(xì)化分類。高校還可以構(gòu)建科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系，量化與衡量不同風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、程度。這些指標(biāo)可以包括往來單位的信用評(píng)級(jí)、資金流入流出的頻率和規(guī)模、款項(xiàng)的性質(zhì)和期限等[4]。高校也可以建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和預(yù)警機(jī)制，及時(shí)掌握賬款管理中的風(fēng)險(xiǎn)情況。通過建立數(shù)據(jù)庫(kù)和信息系統(tǒng)，對(duì)往來賬款進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，設(shè)定預(yù)警線與閾值，當(dāng)出現(xiàn)異常情況時(shí)，及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，以便采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制和處理措施。此外，該校還可以根據(jù)評(píng)估結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制和防范策略。對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)往來單位，可以采取授信限額、保證金等方式進(jìn)行控制；對(duì)于資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，可以建立充分的備付金；對(duì)于操作風(fēng)險(xiǎn)，可以加強(qiáng)內(nèi)部控制和審計(jì)監(jiān)督等。通過完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，有助于降低潛在風(fēng)險(xiǎn)對(duì)學(xué)校資金安全的影響，提高決策的準(zhǔn)確性與可靠性，為高校的可持續(xù)發(fā)展提供保障。

（四）健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制可以確保高校往來賬款管理相關(guān)工作規(guī)范、安全和有效進(jìn)行。首先，高校應(yīng)設(shè)立專門的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)監(jiān)督往來賬款管理工作的實(shí)施情況，并且具有獨(dú)立性與權(quán)威性，該機(jī)構(gòu)應(yīng)由專業(yè)人員組成，負(fù)責(zé)日常監(jiān)督、檢查、評(píng)估和報(bào)告，以及問題的糾正和整改。同時(shí)，該機(jī)構(gòu)應(yīng)持續(xù)關(guān)注學(xué)校的往來賬款管理制度，發(fā)現(xiàn)并糾正制度中存在的漏洞和缺陷。其次，對(duì)于往來賬款管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督流程，包括收款、付款、核對(duì)、報(bào)銷等各個(gè)環(huán)節(jié)。針對(duì)不同的環(huán)節(jié)，可以采取不同的監(jiān)督手段和方法，如審核制度、異地復(fù)核、隨機(jī)抽查、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方法，確保操作規(guī)范、信息真實(shí)、制度嚴(yán)密。最后，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)需要與學(xué)校其他相關(guān)部門建立良好的聯(lián)絡(luò)、協(xié)作關(guān)系，及時(shí)溝通與匯報(bào)工作進(jìn)展，確保內(nèi)外部信息的暢通和協(xié)調(diào)。同時(shí)，還應(yīng)積極與各級(jí)政府、金融機(jī)構(gòu)、往來單位等進(jìn)行合作，增強(qiáng)監(jiān)督的廣度和深度。通過建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，高?？梢詫?shí)現(xiàn)科學(xué)、規(guī)范、透明和可持續(xù)的往來賬款管理。

五、結(jié)束語(yǔ)

總之，高校往來賬款管理的重要性不言而喻。良好的賬款管理能夠提高財(cái)務(wù)運(yùn)作的效率，確保資金流動(dòng)的正常與有序，為學(xué)校的各項(xiàng)工作提供充足的資金支持。因此，高校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)往來賬款管理的重視，強(qiáng)化信息與溝通管理，不斷完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，并建立起科學(xué)的內(nèi)部控制機(jī)制，以確保資金的安全與合理利用。相信隨著以上措施的逐一落實(shí)，能夠?yàn)楦咝５耐鶃碣~款管理工作提供一定的理論指導(dǎo)與實(shí)踐參考，從而不斷提升管理水平，確保資金的安全和有效運(yùn)用，最終為高等教育事業(yè)的發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 韋婧夢(mèng).基于高校往來款項(xiàng)管理對(duì)策探討[J].財(cái)經(jīng)界，2021（31）：79-80.

[2] 王秋影.新形勢(shì)下高校往來款管理存在的問題及對(duì)策[J].當(dāng)代會(huì)計(jì)，2021（15）：113-115.

[3] 張懦.高校后勤往來賬款長(zhǎng)期掛賬問題與對(duì)策[J].納稅，2020，14（24）：191-192.

[4] 洪全麗.高等學(xué)校往來賬款管理存在問題與改進(jìn)建議[J].時(shí)代金融，2020（12）：139-140.

（作者單位：山西醫(yī)科大學(xué)計(jì)劃財(cái)務(wù)部 山西太原 030000）

[作者簡(jiǎn)介：黃亞平（1988—），女，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：高等院校會(huì)計(jì)核算。]

（責(zé)編：趙毅）