摘 要：隨著國(guó)家財(cái)政國(guó)庫(kù)支付制度改革的推進(jìn)，結(jié)合現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)預(yù)算、核算、支付的一條龍無(wú)縫對(duì)接已成為財(cái)政制度發(fā)展的必然趨勢(shì)。XN高校在執(zhí)行預(yù)算管理一體化系統(tǒng)國(guó)庫(kù)集中支付的工作實(shí)際中，發(fā)現(xiàn)存在內(nèi)外部預(yù)算不匹配的矛盾、國(guó)庫(kù)賬戶尚未實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)電子對(duì)賬、預(yù)算管理一體化國(guó)庫(kù)支付附件上傳的困擾、國(guó)庫(kù)指標(biāo)下達(dá)不及時(shí)影響預(yù)算執(zhí)行、國(guó)庫(kù)指標(biāo)混用的情況時(shí)有發(fā)生這樣一些問(wèn)題。基于以上問(wèn)題，提出了平衡內(nèi)外部預(yù)算、優(yōu)化預(yù)算管理一體化系統(tǒng)對(duì)賬功能、強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行剛性建設(shè)、完善財(cái)務(wù)信息平臺(tái)建設(shè)、建立國(guó)庫(kù)指標(biāo)通報(bào)制度等優(yōu)化措施。促進(jìn)XN高校國(guó)庫(kù)財(cái)政資金的高效使用，同時(shí)減輕預(yù)算管理一體化國(guó)庫(kù)集中支付工作人員的負(fù)擔(dān)。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理一體化 國(guó)庫(kù)支付 問(wèn)題

中圖分類(lèi)號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2024）07-081-02

XN高校占地面積1713畝，總建筑面積75.22萬(wàn)平方米，設(shè)20個(gè)教學(xué)單位，有7所附屬醫(yī)院，開(kāi)設(shè)52個(gè)本科專(zhuān)業(yè)，學(xué)科專(zhuān)業(yè)涵蓋經(jīng)濟(jì)學(xué)、法學(xué)、教育學(xué)、文學(xué)、理學(xué)、工學(xué)、醫(yī)學(xué)、管理學(xué)、藝術(shù)學(xué)等9大門(mén)類(lèi)，是一所綜合性大學(xué)。截至2023年，XN高校本部現(xiàn)有專(zhuān)任教師1277人，直屬附屬醫(yī)院臨床教師1820人，共有教授等正高職稱(chēng)人員541，有全日制在校生21484人。2023年XN高校預(yù)算收入59321.58萬(wàn)元，其中上年結(jié)轉(zhuǎn)6907.39萬(wàn)元，本年52414.19萬(wàn)元；預(yù)算實(shí)際支出數(shù)為53460.61萬(wàn)元，執(zhí)行率為90.12%。

一、存在問(wèn)題分析

XN高校2021年7月開(kāi)始使用預(yù)算管理一體化系統(tǒng)進(jìn)行國(guó)庫(kù)集中支付，2021年12月開(kāi)始使用預(yù)算管理一體化系統(tǒng)進(jìn)行外部預(yù)算用款指標(biāo)申報(bào)。XN高校預(yù)算管理一體化運(yùn)行兩年多時(shí)間以來(lái)總體運(yùn)行平穩(wěn)，但是仍表露出來(lái)一些問(wèn)題，存在優(yōu)化改進(jìn)的空間。筆者自2018年以來(lái)一直在XN高校從事國(guó)庫(kù)集中支付工作，下面筆者將從工作實(shí)際出發(fā)談?wù)刋N高校國(guó)庫(kù)集中支付過(guò)程中碰到的問(wèn)題，以及針對(duì)這些問(wèn)題試著開(kāi)展解決路徑分析。

（一）內(nèi)外部預(yù)算不匹配的矛盾

XN高校會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)以內(nèi)部預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)接并執(zhí)行內(nèi)部預(yù)算；預(yù)算管理一體化國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)以外部預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)接并執(zhí)行二上二下的外部財(cái)政預(yù)算。這就形成了兩個(gè)矛盾：一是內(nèi)部預(yù)算總額與外部預(yù)算總額不匹配。在做下個(gè)年度預(yù)算的時(shí)候，學(xué)校為了平衡各個(gè)部門(mén)單位的預(yù)算總額，以及滿足學(xué)校各個(gè)重大項(xiàng)目和緊急項(xiàng)目的資金需求，在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層面和各個(gè)單位部門(mén)的壓力下，往往會(huì)做出超過(guò)外部預(yù)算盤(pán)子的內(nèi)部預(yù)算安排，造成內(nèi)外部預(yù)算總額不匹配的情況。二是內(nèi)部預(yù)算項(xiàng)目與外部預(yù)算項(xiàng)目用款計(jì)劃不匹配，造成有錢(qián)用不出去或者有項(xiàng)目要開(kāi)支但是沒(méi)錢(qián)可用的情況。由于年度預(yù)算中只有一次年中預(yù)算調(diào)整的機(jī)會(huì)，而且預(yù)算調(diào)整程序繁瑣，流程長(zhǎng)，經(jīng)常是遠(yuǎn)水解不了近渴。內(nèi)部預(yù)算的事項(xiàng)與外部預(yù)算的用款指標(biāo)不存在一一對(duì)應(yīng)的映射，內(nèi)部預(yù)算的用款計(jì)劃總額與外部預(yù)算的指標(biāo)總額也并不相等，經(jīng)常出現(xiàn)校內(nèi)各部門(mén)單位報(bào)年度經(jīng)費(fèi)使用預(yù)算的時(shí)候由于害怕經(jīng)費(fèi)不足而使勁超上限多報(bào)預(yù)算的情況，甚至因此而扯皮鬧矛盾，但是外部預(yù)算申報(bào)指標(biāo)的時(shí)候又滿足不了內(nèi)部預(yù)算的資金要求，特別是學(xué)校國(guó)庫(kù)收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于外部預(yù)算指標(biāo)的申報(bào)金額，這就導(dǎo)致了核算報(bào)賬這邊內(nèi)部預(yù)算還有額度，而預(yù)算管理一體化系統(tǒng)里面沒(méi)有相應(yīng)的指標(biāo)額度與之相對(duì)應(yīng)的情況。國(guó)庫(kù)沒(méi)有相關(guān)的資金用于支撐預(yù)算管理一體化系統(tǒng)指標(biāo)的支付使用，也就造成內(nèi)部預(yù)算資金使用職能無(wú)法實(shí)現(xiàn)。出現(xiàn)內(nèi)部預(yù)算有經(jīng)費(fèi)而外部預(yù)算沒(méi)有相應(yīng)指標(biāo)，或者就算外部預(yù)算有相應(yīng)指標(biāo)與之相對(duì)應(yīng)，也出現(xiàn)國(guó)庫(kù)無(wú)資金支撐外部預(yù)算指標(biāo)正常使用的情況。理想情況應(yīng)該是：內(nèi)部預(yù)算=外部預(yù)算=國(guó)庫(kù)資金；現(xiàn)在的情況是：內(nèi)部預(yù)算>外部預(yù)算>國(guó)庫(kù)資金。

（二）國(guó)庫(kù)賬戶尚未實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)電子對(duì)賬

XN高校國(guó)庫(kù)預(yù)算管理一體化每月、每個(gè)季度以及年度的對(duì)賬都還是手工對(duì)賬，國(guó)庫(kù)單位零余額賬戶和財(cái)政零余額賬戶都尚未實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)電子對(duì)賬。每個(gè)月末、季度末、年末，XN高校國(guó)庫(kù)工作人員都需要從預(yù)算管理一體化系統(tǒng)導(dǎo)出國(guó)庫(kù)單位零余額賬戶和財(cái)政零余額賬戶支付明細(xì)，而且國(guó)庫(kù)單位零余額賬戶和財(cái)政零余額賬戶支付明細(xì)都必須得按資金性質(zhì)分類(lèi)，區(qū)別分為本年度財(cái)政資金、以前年度結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政資金、非稅收入資金、非同級(jí)財(cái)政資金四大類(lèi)；再對(duì)應(yīng)地從財(cái)務(wù)做賬系統(tǒng)導(dǎo)出本年度財(cái)政資金、以前年度結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政資金、非稅收入資金、非同級(jí)財(cái)政資金四大類(lèi)會(huì)計(jì)賬務(wù)明細(xì)賬；然后通過(guò)手工對(duì)賬的方式把以上二者一一匹對(duì)，直至完全對(duì)上一致。與上級(jí)預(yù)算管理部門(mén)的年度對(duì)賬，XN高校也還是用手工把上級(jí)預(yù)算管理部門(mén)的年度對(duì)賬反饋信息下載下來(lái)，然后通過(guò)手工的形式把單位國(guó)庫(kù)收入支出賬與之相核對(duì)，有不準(zhǔn)確的地方反饋給上級(jí)預(yù)算管理部門(mén)，查明原因，直至完全對(duì)上。以上對(duì)賬方式雖然可行，但是程序繁瑣，流程復(fù)雜，工作量大，而且很容易出差錯(cuò)，讓財(cái)務(wù)國(guó)庫(kù)對(duì)賬工作人員疲憊不堪。

（三）預(yù)算管理一體化國(guó)庫(kù)支付附件上傳的困擾

XN高校預(yù)算管理一體化國(guó)庫(kù)支付到個(gè)人賬戶超過(guò)5萬(wàn)元需要上傳支付憑證附件，支付到單位對(duì)公賬戶超過(guò)10萬(wàn)元需要上傳支付憑證附件。這就需要預(yù)算管理一體化國(guó)庫(kù)支付工作人員把原始憑證和記賬憑證相關(guān)附件進(jìn)行掃描或者拍照制作成PDF格式的文檔上傳到預(yù)算管理一體化系統(tǒng)。與之相對(duì)應(yīng)的是，XN高校會(huì)計(jì)做賬工作人員會(huì)將每一份記賬憑證的原始附件掃描上傳到財(cái)務(wù)系統(tǒng)。這就造成了重復(fù)的工作量，應(yīng)該避免類(lèi)似的人力資源浪費(fèi)的情況發(fā)生。

（四）國(guó)庫(kù)指標(biāo)下達(dá)不及時(shí)影響預(yù)算執(zhí)行

XN高校目前的預(yù)算管理一體化國(guó)庫(kù)指標(biāo)到賬情況為從年初1月份到年末12月份都有指標(biāo)下達(dá)到賬，預(yù)算管理一體化國(guó)庫(kù)工作人員也搞不清楚什么時(shí)間會(huì)下達(dá)什么指標(biāo)，只能亦步亦趨，經(jīng)常會(huì)碰到有款項(xiàng)需要支付，但是卻沒(méi)有相應(yīng)指標(biāo)可以使用的情況。這樣只能跟資金使用部門(mén)商量，等國(guó)庫(kù)指標(biāo)到了再支付相應(yīng)款項(xiàng)。施工單位沒(méi)有收到相應(yīng)的款項(xiàng)，又需要支付材料采購(gòu)費(fèi)用、施工人員工資等，有時(shí)候就會(huì)影響項(xiàng)目的施工進(jìn)度，同時(shí)也影響了預(yù)算管理一體化國(guó)庫(kù)資金的執(zhí)行效率。

（五）國(guó)庫(kù)指標(biāo)混用的情況時(shí)有發(fā)生

XN高校在預(yù)算管理一體化國(guó)庫(kù)支付的時(shí)候經(jīng)常會(huì)碰到一些特殊的款項(xiàng)需要支付，比如說(shuō)“社區(qū)網(wǎng)格管理費(fèi)”“校園醫(yī)務(wù)所托管費(fèi)”等等，這些款項(xiàng)由于沒(méi)有列入當(dāng)年的外部預(yù)算，國(guó)庫(kù)也就沒(méi)有相應(yīng)的用款指標(biāo)用于支付，而且數(shù)額往往較大，又必須得支付，這就被逼著會(huì)造成預(yù)算管理一體化國(guó)庫(kù)指標(biāo)的混用，造成有什么指標(biāo)用什么指標(biāo)的情況。

二、解決路徑分析

事物都是在矛盾中發(fā)展，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題—解決問(wèn)題—出現(xiàn)新的問(wèn)題—解決問(wèn)題，如此反復(fù)并螺旋式上升。國(guó)家財(cái)政資金的管理過(guò)程也是一樣，從最開(kāi)始的層層撥付到國(guó)庫(kù)集中支付管理，發(fā)展到現(xiàn)在的預(yù)算管理一體化國(guó)庫(kù)集中支付，每一次變革都使工作變得更加簡(jiǎn)便快捷，并使國(guó)家財(cái)政資金得到更有效的監(jiān)管。筆者從工作實(shí)際出發(fā)，就日常工作中體會(huì)到的不便之處以及發(fā)現(xiàn)的一些問(wèn)題試著提出自己的看法與解決路徑。

（一）平衡內(nèi)外部預(yù)算

XN高校內(nèi)部預(yù)算實(shí)行的是零基預(yù)算，最近三年都有超資金總盤(pán)子編制內(nèi)部預(yù)算，打一個(gè)時(shí)間差，把當(dāng)年的資金盡量滿足當(dāng)年的內(nèi)部預(yù)算開(kāi)支，而內(nèi)部預(yù)算并不能每年都全部用完。在這種情況下，雖然內(nèi)部預(yù)算大于外部預(yù)算也還是可以運(yùn)轉(zhuǎn)下去的，但是時(shí)常會(huì)發(fā)生資金混用的情況?；诖耍琗N高校應(yīng)以學(xué)校資金總盤(pán)子為限額來(lái)編制外部預(yù)算，以外部預(yù)算為基礎(chǔ)來(lái)編制內(nèi)部預(yù)算，做到以收定支、不超編預(yù)算，力爭(zhēng)做到內(nèi)外部預(yù)算的無(wú)縫對(duì)接。同時(shí)要嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，做到不混用資金，強(qiáng)化預(yù)算的剛性，以提高預(yù)算執(zhí)行效率、提高預(yù)算執(zhí)行精準(zhǔn)度和提高預(yù)算執(zhí)行透明度。

（二）優(yōu)化預(yù)算管理一體化系統(tǒng)對(duì)賬功能

XN高校自2021年下半年開(kāi)始使用預(yù)算管理一體化系統(tǒng)以來(lái)，一直在尋找優(yōu)化與核算做賬系統(tǒng)的對(duì)賬功能的方法。經(jīng)過(guò)近三年的實(shí)踐并與業(yè)務(wù)相關(guān)方多次的討論，發(fā)現(xiàn)要實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理一體化國(guó)庫(kù)支付與會(huì)計(jì)核算賬目的電子自動(dòng)對(duì)賬，必須搭建兩者之間的共享數(shù)據(jù)接口。預(yù)算管理一體化國(guó)庫(kù)支付與會(huì)計(jì)核算兩個(gè)系統(tǒng)之間要進(jìn)行物理關(guān)聯(lián)，將會(huì)計(jì)核算做賬信息傳送到共享數(shù)據(jù)接口存儲(chǔ)，預(yù)算管理一體化國(guó)庫(kù)支付工作人員只要申請(qǐng)數(shù)據(jù)下載，并點(diǎn)擊自動(dòng)對(duì)賬模塊，就可以把預(yù)算管理一體化國(guó)庫(kù)支付信息與會(huì)計(jì)核算做賬信息以資金性質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行一一匹對(duì)。如果匹對(duì)成功，則整個(gè)對(duì)賬流程完成；如果匹對(duì)發(fā)現(xiàn)不一致的地方，則根據(jù)對(duì)賬信息提示，以憑證編號(hào)為標(biāo)準(zhǔn)，找出相對(duì)應(yīng)的記賬憑證，并聯(lián)系會(huì)計(jì)做賬人員修改相應(yīng)的賬務(wù)支出資金性質(zhì)，直至把所有的錯(cuò)誤提示修改完畢，完成月度、季度、年度對(duì)賬工作。

（三）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行剛性建設(shè)

預(yù)算一體化系統(tǒng)工作人員在執(zhí)行國(guó)庫(kù)預(yù)算指標(biāo)的時(shí)候，應(yīng)做到嚴(yán)格按照預(yù)算支出安排來(lái)執(zhí)行國(guó)庫(kù)資金支付，要能夠頂住來(lái)自其他相關(guān)部門(mén)單位和人員的壓力，強(qiáng)化預(yù)算剛性執(zhí)行，堅(jiān)決做到不能跨大類(lèi)調(diào)劑使用國(guó)庫(kù)指標(biāo)。同時(shí)，學(xué)校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)以及會(huì)計(jì)核算部門(mén)等應(yīng)強(qiáng)化對(duì)國(guó)庫(kù)資金使用過(guò)程的監(jiān)督與控制，及時(shí)對(duì)國(guó)庫(kù)資金使用情況進(jìn)行檢查與評(píng)估，并定期撰寫(xiě)國(guó)庫(kù)預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況報(bào)告。持續(xù)強(qiáng)化國(guó)庫(kù)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督檢查，對(duì)違規(guī)使用國(guó)庫(kù)資金的行為要及時(shí)制止并采取相應(yīng)的改正措施，如有必要，可以對(duì)相關(guān)工作人員進(jìn)行懲戒，以達(dá)到國(guó)庫(kù)預(yù)算指標(biāo)剛性執(zhí)行的目標(biāo)。

（四）完善財(cái)務(wù)信息平臺(tái)建設(shè)

XN高校目前使用的預(yù)算管理一體化系統(tǒng)與會(huì)計(jì)核算做賬系統(tǒng)是兩個(gè)相互獨(dú)立的系統(tǒng)，這兩個(gè)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)信息還不能達(dá)到相互提取并共享的功能。這就需要在預(yù)算管理一體化系統(tǒng)與會(huì)計(jì)核算做賬系統(tǒng)之間架起一座實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享的橋梁，而完善財(cái)務(wù)信息平臺(tái)建設(shè)是目前最好的選擇。XN高校財(cái)務(wù)信息平臺(tái)建設(shè)尚處于起步階段，未真正全面順暢地使用。主要是由于財(cái)務(wù)信息平臺(tái)提取數(shù)據(jù)速率很慢，而且經(jīng)常出現(xiàn)指標(biāo)對(duì)不上號(hào)的情況，所以XN高校要進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)信息平臺(tái)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理一體化國(guó)庫(kù)支付與會(huì)計(jì)核算兩個(gè)系統(tǒng)之間的自動(dòng)銜接，達(dá)到數(shù)據(jù)共享的目的。完善財(cái)務(wù)信息平臺(tái)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原始憑證上網(wǎng)與預(yù)算管理一體化國(guó)庫(kù)支付共享聯(lián)通，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理一體化系統(tǒng)與核算管理系統(tǒng)的無(wú)縫對(duì)接，進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的精準(zhǔn)度，強(qiáng)化預(yù)算剛性執(zhí)行，讓國(guó)庫(kù)支付在執(zhí)行外部預(yù)算的過(guò)程中不能隨意混用預(yù)算指標(biāo)，同時(shí)也規(guī)避了預(yù)算管理一體化國(guó)庫(kù)支付需要重復(fù)上傳附件的困擾。

（五）建立國(guó)庫(kù)指標(biāo)通報(bào)制度

預(yù)算管理一體化國(guó)庫(kù)人員工資類(lèi)指標(biāo)只有一年使用期，當(dāng)年不使用完畢，財(cái)政第二年會(huì)收回統(tǒng)籌使用；其他項(xiàng)目類(lèi)經(jīng)費(fèi)有二年使用期，第二年不使用完畢，財(cái)政部門(mén)第三年會(huì)收回統(tǒng)籌使用。所以，學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)對(duì)國(guó)庫(kù)資金使用部門(mén)公開(kāi)通報(bào)國(guó)庫(kù)指標(biāo)到賬情況和使用情況，做到心中有數(shù)，用款有度，公開(kāi)透明。當(dāng)預(yù)算管理一體化國(guó)庫(kù)收到一筆新的指標(biāo)到賬后，要及時(shí)聯(lián)系相關(guān)資金使用職能部門(mén)來(lái)認(rèn)領(lǐng)，并按規(guī)定程序開(kāi)出預(yù)算劃撥單，盡快讓國(guó)庫(kù)資金到達(dá)使用者賬戶，方便資金使用者安排使用。當(dāng)某一個(gè)項(xiàng)目指標(biāo)資金結(jié)余過(guò)多，執(zhí)行進(jìn)度慢，預(yù)算管理一體化國(guó)庫(kù)工作人員應(yīng)以學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)的名義發(fā)函，催促資金使用部門(mén)加快項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度，及時(shí)到財(cái)務(wù)核算室報(bào)賬，以加快國(guó)庫(kù)資金預(yù)算執(zhí)行率，避免國(guó)庫(kù)資金被財(cái)政部門(mén)收回統(tǒng)籌使用的風(fēng)險(xiǎn)。

[本文為湘南學(xué)院校級(jí)青年人文科學(xué)項(xiàng)目“國(guó)庫(kù)集中支付下對(duì)XN高校財(cái)務(wù)運(yùn)作的影響研究”（2021XJ02）;湘南學(xué)院校級(jí)青年項(xiàng)目“基于業(yè)財(cái)融合視角下高校構(gòu)建智慧財(cái)務(wù)體系的研究”（2022XJ48）]

參考文獻(xiàn)：

[1] 彭志剛.預(yù)算管理一體化對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付的影響[J].預(yù)算管理，2023（07）：103-105.

[2] 孫娜.預(yù)算管理一體化國(guó)庫(kù)集中支付存在的問(wèn)題與策略分析——以S高校為例[J].商貿(mào)研究，2021（12）：63-64.

[3] 栗曉玲.淺析預(yù)算管理一體化在事業(yè)單位中的應(yīng)用[J].金融財(cái)稅，2021（20）：155-156.

[4] 謝燃.國(guó)庫(kù)集中支付下對(duì)H高校財(cái)務(wù)運(yùn)作的影響研究[D].沈陽(yáng)大學(xué)碩士論文，2021.

[5] 關(guān)曉娟.預(yù)算管理一體化的思路與實(shí)踐研究[J].現(xiàn)代營(yíng)銷(xiāo)，2021（07）：162-163.

（作者單位：湘南學(xué)院計(jì)劃財(cái)務(wù)處 湖南郴州 423000）

［作者簡(jiǎn)介：鄧?yán)锪?，工商管理碩士，中級(jí)經(jīng)濟(jì)師，研究方向?yàn)榻?jīng)濟(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理；通訊作者：廖梓彤，長(zhǎng)沙理工大學(xué)碩士，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向?yàn)樨?cái)務(wù)管理。］（責(zé)編：賈偉）