保險(xiǎn)會(huì)計(jì)發(fā)展對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)經(jīng)營(yíng)和監(jiān)管的影響

正面影響 有利于保險(xiǎn)公司提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力。保險(xiǎn)公司傳統(tǒng)的成本管理和風(fēng)險(xiǎn)管理模式在資本市場(chǎng)和償付能力監(jiān)管要求不斷提高的今天，已經(jīng)不能適應(yīng)行業(yè)發(fā)展的需要，不利于提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力。一是不能根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的大小調(diào)整不同保險(xiǎn)產(chǎn)品的定價(jià)，二是不能根據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)特征調(diào)整償付能力充足率要求，三是不能根據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)特征調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，四是不能根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求調(diào)整資源配置。保險(xiǎn)會(huì)計(jì)提供了更多有關(guān)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和管理成本的信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)告、精算報(bào)告和精算假設(shè)等，為保險(xiǎn)公司進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債管理、產(chǎn)品定價(jià)、資金運(yùn)用以及償付能力監(jiān)管提供了重要的決策信息。

有利于保險(xiǎn)公司提高運(yùn)營(yíng)效率和投資收益。保險(xiǎn)會(huì)計(jì)在精算上的發(fā)展將更加準(zhǔn)確地反映保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，幫助保險(xiǎn)公司識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并促使相關(guān)人員采取相應(yīng)的措施來防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，從而提高保險(xiǎn)公司的運(yùn)營(yíng)效率。在投資領(lǐng)域，由于壽險(xiǎn)保單具有期限長(zhǎng)、收益低和波動(dòng)大的特點(diǎn)，保險(xiǎn)公司往往會(huì)通過提高投資收益來提高盈利能力。采用新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后，壽險(xiǎn)保單的保費(fèi)收入不再計(jì)入當(dāng)期損益，而是全部計(jì)入“已發(fā)生未結(jié)算凈損益”科目，這將更加準(zhǔn)確地反映保單價(jià)值并確認(rèn)負(fù)債。同時(shí)，保險(xiǎn)公司也可以將資產(chǎn)與負(fù)債進(jìn)行匹配管理，更加有效地管理資產(chǎn)和負(fù)債，以達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)營(yíng)效率的目的，這種做法有助于提升保險(xiǎn)公司的投資收益。

有利于保險(xiǎn)行業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管體系不斷完善。隨著會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則、保險(xiǎn)監(jiān)管規(guī)則的不斷趨同，我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)將逐步形成以國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為主導(dǎo)、以我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為補(bǔ)充的具有“中國(guó)特色”的保險(xiǎn)行業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系。在此過程中，保險(xiǎn)行業(yè)應(yīng)充分利用保險(xiǎn)業(yè)會(huì)計(jì)改革與發(fā)展的有利條件，積極參與并推動(dòng)國(guó)際保險(xiǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與我國(guó)會(huì)計(jì)制度的協(xié)調(diào)與融合，并在此基礎(chǔ)上積極探索建立適合我國(guó)國(guó)情的保險(xiǎn)行業(yè)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系，使其不斷完善、健康發(fā)展。

有利于提升社會(huì)公眾對(duì)保險(xiǎn)的理解和認(rèn)識(shí)。人們對(duì)保險(xiǎn)的理解和認(rèn)識(shí)往往基于對(duì)保險(xiǎn)產(chǎn)品的評(píng)價(jià)，而評(píng)價(jià)往往基于其對(duì)保險(xiǎn)公司的了解。因此，公眾了解保險(xiǎn)公司的途徑，除了保險(xiǎn)公司的廣告宣傳和公司形象展示之外，主要是通過與保險(xiǎn)產(chǎn)品有關(guān)的信息獲取。保險(xiǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系明確了各階段財(cái)務(wù)信息披露要求，有利于社會(huì)公眾對(duì)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的理解和認(rèn)識(shí)。同時(shí)，在保險(xiǎn)產(chǎn)品中，相關(guān)費(fèi)用支出是否應(yīng)當(dāng)計(jì)入保費(fèi)收入以及如何計(jì)入保費(fèi)收入，都可以通過會(huì)計(jì)準(zhǔn)則得到明確規(guī)范，有助于社會(huì)公眾更好地理解和認(rèn)識(shí)相關(guān)信息。

負(fù)面影響 保險(xiǎn)會(huì)計(jì)科目的劃分對(duì)行業(yè)監(jiān)管工作提出了新要求。保險(xiǎn)會(huì)計(jì)科目的劃分在一定程度上反映了保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，增加了對(duì)保險(xiǎn)公司償付能力和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的監(jiān)管難度。保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告信息主要是反映其風(fēng)險(xiǎn)狀況和財(cái)務(wù)狀況，以及與保險(xiǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，是行業(yè)監(jiān)管工作中的重要內(nèi)容。但如果這些數(shù)據(jù)不能準(zhǔn)確地反映公司實(shí)際的業(yè)務(wù)情況，那么監(jiān)管工作就失去了意義。但是，保險(xiǎn)會(huì)計(jì)科目劃分所帶來的對(duì)監(jiān)管工作、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量的更高要求，也使得對(duì)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行有效監(jiān)管成為必要。為此，依然有必要對(duì)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆诸?，以便更好地反映保險(xiǎn)公司真實(shí)業(yè)務(wù)狀況。

保險(xiǎn)會(huì)計(jì)制度變革削弱了監(jiān)管政策的執(zhí)行效果。保險(xiǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和監(jiān)管政策的出臺(tái)是為了規(guī)范和引導(dǎo)保險(xiǎn)業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，其目的是為了保護(hù)被保險(xiǎn)人利益、投保人利益和維護(hù)市場(chǎng)秩序。但是當(dāng)準(zhǔn)則和政策出臺(tái)時(shí)，部分保險(xiǎn)公司并不能完全理解其含義，會(huì)計(jì)人員的專業(yè)能力也存在差異。因此，保險(xiǎn)公司在執(zhí)行相關(guān)政策時(shí)會(huì)出現(xiàn)一些偏差，甚至在個(gè)別時(shí)候會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤。為了應(yīng)對(duì)新的監(jiān)管政策和要求，保險(xiǎn)公司需要調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表等財(cái)務(wù)報(bào)表。其中，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)、資產(chǎn)的賬面價(jià)值、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的變化成為保險(xiǎn)會(huì)計(jì)制度改革關(guān)注的焦點(diǎn)。

基于保險(xiǎn)會(huì)計(jì)發(fā)展的保險(xiǎn)行業(yè)經(jīng)營(yíng)和監(jiān)管策略

持續(xù)推進(jìn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度的修訂 首先，要完善保險(xiǎn)合同條款，修訂保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。我國(guó)保險(xiǎn)合同條款中有很多與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不一致的地方，因此在實(shí)際操作中存在很大困難。為了解決此問題，我國(guó)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)的溝通與交流，同時(shí)結(jié)合我國(guó)國(guó)情對(duì)原保險(xiǎn)合同條款進(jìn)行修訂。其次，需加強(qiáng)新業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算，修訂新業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。我國(guó)應(yīng)加強(qiáng)新業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算研究，盡快出臺(tái)相應(yīng)的規(guī)定，以適應(yīng)日益復(fù)雜的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，進(jìn)一步完善我國(guó)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表體系。第三，應(yīng)健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，并修訂新業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估辦法。我國(guó)應(yīng)進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，以量化指標(biāo)為基礎(chǔ)，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系；建立完善重大風(fēng)險(xiǎn)事件報(bào)告制度和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制；盡快修訂《保險(xiǎn)公司償付能力管理規(guī)定》《保險(xiǎn)公司非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管暫行辦法》等一系列法律法規(guī)文件，并加快建立信息披露制度，提高信息披露的質(zhì)量和水平。

加快構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系 在監(jiān)管層面，首先，應(yīng)建立以財(cái)務(wù)報(bào)告為基礎(chǔ)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，這是保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)和監(jiān)管工作的重要基礎(chǔ)。其次，應(yīng)建立償付能力監(jiān)管制度在監(jiān)管層面，一是應(yīng)進(jìn)一步完善保險(xiǎn)公司償付能力監(jiān)管指標(biāo)體系，并根據(jù)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和我國(guó)實(shí)際情況，改進(jìn)現(xiàn)有的償付能力評(píng)估指標(biāo)。二是應(yīng)進(jìn)一步完善保險(xiǎn)公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)報(bào)告在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用。三是應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化保險(xiǎn)公司資本約束機(jī)制，不斷提高保險(xiǎn)公司資本充足率水平，增強(qiáng)保險(xiǎn)公司抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。同時(shí)，還應(yīng)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和處置機(jī)制，強(qiáng)化保險(xiǎn)公司對(duì)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的防范和化解能力。四是要加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)表的監(jiān)督管理，完善會(huì)計(jì)信息披露規(guī)則，強(qiáng)化信息披露責(zé)任和要求，以確保財(cái)務(wù)報(bào)告信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)。在公司治理方面，一是要加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)公司股東的監(jiān)管，二是要強(qiáng)化對(duì)保險(xiǎn)公司董事和高級(jí)管理人員的誠(chéng)信與道德約束，三是要規(guī)范保險(xiǎn)公司董事會(huì)成員的任職資格管理，四是要完善保險(xiǎn)公司治理結(jié)構(gòu)中有關(guān)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)機(jī)制。在內(nèi)部控制方面，一是要加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)的監(jiān)督管理，二是要加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與考核機(jī)制的監(jiān)督管理，三是要加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制檢查與評(píng)價(jià)工作的監(jiān)督管理，四是要建立保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)。

建立公司盈利性指標(biāo)評(píng)價(jià)體系 保險(xiǎn)公司的盈利能力主要由盈利水平、內(nèi)含價(jià)值、投資收益和費(fèi)用率等指標(biāo)構(gòu)成，其中，盈利水平是保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)管理的核心。保險(xiǎn)公司盈利性指標(biāo)的評(píng)價(jià)體系是對(duì)保險(xiǎn)公司盈利狀況進(jìn)行全面分析、綜合評(píng)價(jià)的重要方法。要建立保險(xiǎn)公司盈利性指標(biāo)體系，首先要明確其評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，可以根據(jù)保險(xiǎn)公司的性質(zhì)和特點(diǎn)，以國(guó)家或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為基本依據(jù)，并綜合考慮保險(xiǎn)公司的發(fā)展戰(zhàn)略、管理水平、風(fēng)險(xiǎn)狀況以及所處環(huán)境等因素，制定指標(biāo)體系?？梢詫F(xiàn)行的有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理的相關(guān)指標(biāo)按保險(xiǎn)公司在我國(guó)的實(shí)際情況進(jìn)行重新分類、篩選，最終確定最適合我國(guó)保險(xiǎn)公司發(fā)展現(xiàn)狀和發(fā)展目標(biāo)的指標(biāo)體系。其次，要建立一套科學(xué)合理、可操作性強(qiáng)、可比性好、計(jì)算方法統(tǒng)一、具有國(guó)際可比性的指標(biāo)體系。這就要求相關(guān)人員要明確各指標(biāo)間的相互關(guān)系和計(jì)算方法，為保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)管理提供指導(dǎo)，促進(jìn)保險(xiǎn)公司盈利能力的提高。再次，要將上述指標(biāo)納入保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管范圍，以保證其公正性和權(quán)威性。

加強(qiáng)公司償付能力監(jiān)管 償付能力監(jiān)管是現(xiàn)代保險(xiǎn)監(jiān)管制度的重要內(nèi)容。加強(qiáng)保險(xiǎn)公司償付能力監(jiān)管，是防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。我國(guó)自加入WTO以來，雖然已經(jīng)逐步建立包括償付能力監(jiān)管在內(nèi)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，但由于我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)起步較晚、發(fā)展較快，業(yè)內(nèi)仍然存在償付能力不足的問題。隨著保險(xiǎn)業(yè)的快速發(fā)展和對(duì)外開放程度的不斷提高，我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)面臨更加嚴(yán)峻的考驗(yàn)，為此，根據(jù)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展實(shí)際，相關(guān)人員必須制定切實(shí)有效的監(jiān)管措施，以加強(qiáng)保險(xiǎn)公司償付能力監(jiān)管。一是要加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)公司償付能力狀況的動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)與分析。公司需根據(jù)不同行業(yè)的特點(diǎn)，定期發(fā)布風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，對(duì)償付能力不足的公司及時(shí)采取有效的監(jiān)管措施。二是要加強(qiáng)償付能力風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與分析。公司需不斷完善和細(xì)化償付能力監(jiān)管的方法和手段，及時(shí)掌握行業(yè)內(nèi)出現(xiàn)的新情況、新問題，不斷提高監(jiān)管水平。三是要積極推進(jìn)償付能力監(jiān)管信息化建設(shè)。公司需充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，完善對(duì)保險(xiǎn)公司償付能力的評(píng)估方法和指標(biāo)體系。四是要積極推動(dòng)保險(xiǎn)公司建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，企業(yè)需切實(shí)提高保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理能力和水平，防止發(fā)生重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)事件。

推進(jìn)治理體系和治理能力現(xiàn)代化 保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展離不開科學(xué)合理的公司治理結(jié)構(gòu)，完善的公司治理結(jié)構(gòu)是保障其規(guī)范、穩(wěn)健運(yùn)行的重要基石。因此，要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行探索：一是要健全保險(xiǎn)公司治理結(jié)構(gòu)，從根本上保證公司經(jīng)營(yíng)的合規(guī)性。健全公司治理結(jié)構(gòu)是保險(xiǎn)企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)、保障股東利益、提升經(jīng)營(yíng)績(jī)效的重要途徑。針對(duì)當(dāng)前保險(xiǎn)行業(yè)存在的突出問題，要不斷完善公司治理結(jié)構(gòu)，提高公司治理的有效性，從而提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力和經(jīng)營(yíng)管理水平。二是要加強(qiáng)董事會(huì)建設(shè)，充分發(fā)揮董事會(huì)的決策功能。董事會(huì)作為最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)對(duì)保險(xiǎn)公司重大事項(xiàng)具有最終決策權(quán)。在公司治理過程中，董事會(huì)承擔(dān)著重要的責(zé)任和義務(wù)，發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。為此，要不斷加強(qiáng)董事會(huì)建設(shè)，提高董事和高級(jí)管理人員的履職能力和專業(yè)素養(yǎng)。

加大監(jiān)管科技應(yīng)用力度 當(dāng)前，以大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、區(qū)塊鏈、人工智能為代表的信息技術(shù)蓬勃發(fā)展，其監(jiān)管科技應(yīng)用有望取得新的突破。因此，監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分利用大數(shù)據(jù)和區(qū)塊鏈等新興技術(shù)，整合保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，持續(xù)提高監(jiān)管能力，并借助人工智能和機(jī)器學(xué)習(xí)等技術(shù)，優(yōu)化監(jiān)管流程和方式，提高監(jiān)管的效率和水平。此外，還可以建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，開展非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)分析、現(xiàn)場(chǎng)檢查等工作，并利用大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈等技術(shù)對(duì)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)和預(yù)警。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為，應(yīng)及時(shí)采取措施予以糾正和處罰，并通過整合多個(gè)渠道的監(jiān)管數(shù)據(jù)，利用機(jī)器學(xué)習(xí)等技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)警信號(hào)，為風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)管決策提供支持。

作者單位：中國(guó)平安財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司陜西分公司