財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制環(huán)節(jié)存在的主要問(wèn)題

財(cái)務(wù)管理主體缺乏內(nèi)部控制意識(shí) 內(nèi)部控制建設(shè)工作具有長(zhǎng)期性、復(fù)雜性的特征。因此，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中加強(qiáng)內(nèi)控力度要循序漸進(jìn)，且需要具體結(jié)合企業(yè)的發(fā)展動(dòng)態(tài)和會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作實(shí)際。然而，當(dāng)前仍有部分企業(yè)缺乏完善的內(nèi)控機(jī)制，在資源、技術(shù)準(zhǔn)備上明顯有所欠缺，缺乏主動(dòng)內(nèi)控的自驅(qū)力，造成內(nèi)部控制措施難以落實(shí)，最終導(dǎo)致企業(yè)在會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素增多、風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)增高。

內(nèi)控體系建設(shè)水平偏低 現(xiàn)代企業(yè)基本已經(jīng)在會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中引入內(nèi)部控制機(jī)制，但是相關(guān)工作體系建設(shè)水平整體偏低，導(dǎo)致內(nèi)控工作節(jié)奏緩慢、秩序混亂，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范效果有限，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)存在缺陷，直接影響了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估質(zhì)量和內(nèi)控機(jī)制的控制效果。

內(nèi)控工具開(kāi)發(fā)和使用不到位 有效的內(nèi)控工具是開(kāi)展財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)，但是部分企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制、內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)指標(biāo)以及預(yù)算管理等工具開(kāi)發(fā)程度較低，導(dǎo)致這些內(nèi)控工具沒(méi)有得到有效運(yùn)用。

內(nèi)控人員隊(duì)伍作用發(fā)揮不到位 會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控需要專業(yè)的內(nèi)部控制人才支持，現(xiàn)代企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制人才的需求激增，這些人才需具有扎實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)和良好的綜合能力，熟悉會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理理論，有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)本企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)重點(diǎn)等了解充分。而內(nèi)部控制人才短缺，會(huì)直接阻礙企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制目標(biāo)的落實(shí)情況。

加強(qiáng)內(nèi)部控制的相關(guān)策略

提高對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度 企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部控制對(duì)提高會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理水平的意義，從領(lǐng)導(dǎo)層開(kāi)始強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，然后對(duì)員工施加正向影響，逐漸完善內(nèi)控體系，保證內(nèi)控工作中企業(yè)全體人員能相互配合，并做好理念宣傳工作，營(yíng)造主動(dòng)加強(qiáng)內(nèi)控工作的良好氛圍。同時(shí)，企業(yè)在制定內(nèi)控方案時(shí)應(yīng)該主動(dòng)結(jié)合自身情況，參照會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)管理工作標(biāo)準(zhǔn)，建立可行的內(nèi)控模式，精選適合的內(nèi)控方法。伴隨企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理規(guī)模的擴(kuò)大及內(nèi)外環(huán)境變化，企業(yè)還應(yīng)重視對(duì)內(nèi)控體系的動(dòng)態(tài)調(diào)整，確保內(nèi)控機(jī)制始終能夠在會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)發(fā)揮重要作用。

完善內(nèi)部控制體系 從企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作實(shí)況出發(fā)，明確相應(yīng)的內(nèi)控規(guī)范和要求，以此為基礎(chǔ)建立內(nèi)控體系，明確內(nèi)控要素、目標(biāo)、程序和原則，為企業(yè)實(shí)施內(nèi)控指明方向、提供支撐。在內(nèi)部控制體系構(gòu)建中，企業(yè)應(yīng)始終堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)性、發(fā)展性、適用性與合法性原則。其中，內(nèi)控目標(biāo)的設(shè)定要以企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、結(jié)構(gòu)特點(diǎn)以及會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作目標(biāo)為重要依據(jù)，保證內(nèi)控部門(mén)的相對(duì)獨(dú)立性和絕對(duì)的權(quán)威性，減少主觀因素對(duì)內(nèi)控工作的干擾，同時(shí)充分利用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防控機(jī)制保證內(nèi)控部門(mén)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作過(guò)程和成果的客觀評(píng)價(jià)。

有效開(kāi)發(fā)和利用內(nèi)控工具 首先，運(yùn)用授權(quán)審批控制制度，以特別授權(quán)和常規(guī)授權(quán)兩種模式來(lái)明確企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理責(zé)任主體、審批程序和權(quán)限范圍，企業(yè)股東、董事會(huì)、總經(jīng)理等個(gè)人或部門(mén)應(yīng)作為重要推動(dòng)力量來(lái)增強(qiáng)內(nèi)控動(dòng)力。其次，職務(wù)控制中遵循“分離不相容”原則，系統(tǒng)分析會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作流程，提煉不相容的事務(wù)并完成分離處理，保證不同職能崗位之間形成相互制約的健康關(guān)系，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部牽制達(dá)到預(yù)防財(cái)務(wù)舞弊的目的。 此外，財(cái)務(wù)保護(hù)控制作為重要的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工具，通過(guò)常態(tài)化財(cái)產(chǎn)清查和日常管控，提高財(cái)務(wù)記錄質(zhì)量，確?！百~實(shí)相符”，提升企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全管理水平；并按照財(cái)產(chǎn)類型對(duì)相應(yīng)的管理造冊(cè)人員、使用和維護(hù)人員的崗位職責(zé)，無(wú)授權(quán)人員不得接觸特殊財(cái)產(chǎn)。最后，會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制作為會(huì)計(jì)管理工具也適用于會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作，它用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度作為基準(zhǔn)推進(jìn)會(huì)計(jì)工作，以提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證的建設(shè)質(zhì)量；以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的原始憑證為依據(jù)生成高質(zhì)量的會(huì)計(jì)憑證，制作高質(zhì)量的總賬、明細(xì)賬。會(huì)計(jì)系統(tǒng)實(shí)施過(guò)程必須嚴(yán)密，嚴(yán)格約束操作方行為，規(guī)避“兩套賬”“找票沖賬”的風(fēng)險(xiǎn)。

加強(qiáng)內(nèi)控人才隊(duì)伍建設(shè) 現(xiàn)階段，針對(duì)內(nèi)控人才短缺的情況，企業(yè)可以從財(cái)務(wù)管理部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)以及生產(chǎn)部門(mén)抽調(diào)人員以充實(shí)人才隊(duì)伍。同時(shí)，為內(nèi)控人員提供學(xué)習(xí)平臺(tái)和培訓(xùn)機(jī)會(huì)，多開(kāi)展培訓(xùn)活動(dòng)，對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理相關(guān)的內(nèi)控理論展開(kāi)宣講并實(shí)施考核，基于實(shí)踐工作環(huán)境指導(dǎo)內(nèi)控人員積累重要經(jīng)驗(yàn)，提高內(nèi)控人員創(chuàng)新工作方法的能力，使其在不斷的自我提升和成長(zhǎng)中為企業(yè)提供更優(yōu)質(zhì)的內(nèi)控服務(wù)。此外，第三方力量的引入也是企業(yè)提高內(nèi)控水平的重要方式。充分利用第三方提供的審計(jì)服務(wù)及其開(kāi)展的內(nèi)控咨詢活動(dòng)，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控工作的缺陷。而在制訂內(nèi)控人才培養(yǎng)計(jì)劃時(shí)，強(qiáng)調(diào)明確的目的性和良好的綜合性，通過(guò)有針對(duì)性的、全面的人才培養(yǎng)機(jī)制為企業(yè)儲(chǔ)存具備綜合素養(yǎng)的內(nèi)控人才，在長(zhǎng)期的理論教育和實(shí)踐指導(dǎo)中提高內(nèi)控人才的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)估和防控能力，使其能夠針對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)與管理活動(dòng)展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、管控，有利于規(guī)范治理程序，以提高企業(yè)治理工作實(shí)效，真正實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理動(dòng)態(tài)的有效監(jiān)控?；谄髽I(yè)內(nèi)控工作目標(biāo)、內(nèi)容和方法等要點(diǎn)開(kāi)展多樣化的培訓(xùn)活動(dòng)，同時(shí)設(shè)計(jì)考核體系，督促內(nèi)控人員掌握培訓(xùn)內(nèi)容，避免培訓(xùn)活動(dòng)低效、無(wú)效；通過(guò)內(nèi)部培訓(xùn)活動(dòng)加強(qiáng)內(nèi)控價(jià)值宣傳，明確內(nèi)部控制在企業(yè)各個(gè)經(jīng)營(yíng)管理工作環(huán)節(jié)中的重要作用，并且追求企業(yè)文化和內(nèi)控工作的有機(jī)融合，激活企業(yè)員工參與內(nèi)控的熱情。

明確重點(diǎn)內(nèi)控內(nèi)容 開(kāi)展內(nèi)控工作時(shí)要與內(nèi)部審計(jì)部門(mén)聯(lián)合，以此來(lái)加大內(nèi)控的力度。在頂層設(shè)計(jì)階段就要為內(nèi)部控制和審計(jì)工作規(guī)劃出具有操作性的制度和辦法，保證會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作“有據(jù)可依”。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)評(píng)估內(nèi)控工作質(zhì)量，包括機(jī)制運(yùn)轉(zhuǎn)效率和業(yè)績(jī)管理水平的客觀評(píng)價(jià)，這能夠及時(shí)、充分反映會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作中存在的盲區(qū)、薄弱點(diǎn)。此外，企業(yè)應(yīng)及時(shí)調(diào)整傳統(tǒng)糾錯(cuò)查偽工作模式，從單一走向多元，實(shí)現(xiàn)綜合管理，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防不良事件。

為了在會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作中更好地發(fā)揮內(nèi)控手段的作用，加強(qiáng)預(yù)算管理是重要環(huán)節(jié)，它可以從源頭上規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)控人員要立足于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的真實(shí)情況核實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算方案，且應(yīng)跟進(jìn)方案落實(shí)過(guò)程，獲取和分析反饋信息，在預(yù)算管理環(huán)節(jié)及時(shí)糾錯(cuò)和指導(dǎo)。同時(shí)，在會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中加強(qiáng)內(nèi)控還需要以溝通渠道為依托，使財(cái)務(wù)監(jiān)管信息、內(nèi)控工作信息和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息實(shí)現(xiàn)共享共用，打通部門(mén)之間的信息壁壘，以暢通的信息溝通機(jī)制為基礎(chǔ)使部門(mén)之間互通有無(wú)、協(xié)同開(kāi)展工作。企業(yè)在審批制度建設(shè)和運(yùn)行階段也要主動(dòng)融合信息溝通機(jī)制，優(yōu)化傳統(tǒng)溝通方式、溝通流程，建立內(nèi)部信息高效傳遞和安全共享的環(huán)境，保證內(nèi)控工作有充足的信息支持，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息利用率并挖掘其多元價(jià)值。

作者單位：青建集團(tuán)股份公司