殷超 劉珊

隨著全球化的不斷推進(jìn)以及企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，為企業(yè)的財(cái)務(wù)發(fā)展提出了極為嚴(yán)峻的考驗(yàn)，傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)管理的需求。企業(yè)財(cái)務(wù)共享模式正是基于這一需求興起而發(fā)展起來(lái)的一種新型的企業(yè)財(cái)務(wù)管理新模式，企業(yè)財(cái)務(wù)共享平臺(tái)這一新興的財(cái)務(wù)管理模式能夠?yàn)槠髽I(yè)全面預(yù)算提供良好的支撐，從而有助于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的穩(wěn)步推進(jìn)，保障企業(yè)的健康發(fā)展。

財(cái)務(wù)共享模式下

預(yù)算管理的內(nèi)涵

財(cái)務(wù)共享模式是指撤銷(xiāo)各個(gè)集團(tuán)子公司的財(cái)務(wù)職能部門(mén)，同時(shí)將集團(tuán)子公司的財(cái)務(wù)職能部門(mén)統(tǒng)一分配在一個(gè)特地“區(qū)域”，從而建立起“財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)”。通過(guò)大數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)各個(gè)子公司財(cái)務(wù)管理服務(wù)共享的同時(shí)，還能夠大幅度降低集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及運(yùn)營(yíng)成本，優(yōu)化企業(yè)運(yùn)行效率，全面加快企業(yè)發(fā)展速度。雖然很多企業(yè)因應(yīng)用了這種新型的財(cái)務(wù)管理模式而得到發(fā)展，但其作為一種新的管理模式，在給企業(yè)帶來(lái)機(jī)遇的同時(shí)，也對(duì)企業(yè)的全面預(yù)算管理提出了挑戰(zhàn)。全面預(yù)算管理不僅僅是某種單一的預(yù)算工具，同時(shí)也是一種應(yīng)用于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要工具，全面預(yù)算管理所得出的數(shù)據(jù)能夠?yàn)槠髽I(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展提供數(shù)據(jù)支持。

集團(tuán)公司全面預(yù)算管理

存在的主要問(wèn)題

（一）全面預(yù)算管理制度不健全，執(zhí)行力度不夠

企業(yè)全面預(yù)算管理制度是對(duì)企業(yè)的投資、籌資、經(jīng)營(yíng)等未來(lái)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)并提前控制企業(yè)財(cái)務(wù)管理，涉及到企業(yè)預(yù)算的編制與審批、發(fā)布與執(zhí)行、調(diào)整、考核與評(píng)價(jià)等方面。在國(guó)內(nèi)很多企業(yè)對(duì)全面預(yù)算的概念理解不到位，沒(méi)有擁有完善的全面預(yù)算管理制度，認(rèn)為預(yù)算就是財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)測(cè)，與公司的戰(zhàn)略關(guān)系不大，使得全面預(yù)算管理與企業(yè)的業(yè)務(wù)信息相脫離，最后導(dǎo)致預(yù)算管理出現(xiàn)問(wèn)題，影響企業(yè)的發(fā)展，使預(yù)算管理流于形式。

（二）財(cái)務(wù)信息質(zhì)量不高，時(shí)效性不強(qiáng)

集團(tuán)公司中母公司及所屬各級(jí)子公司財(cái)務(wù)人員的管理水平不一、會(huì)計(jì)核算方法不一致、口徑不統(tǒng)一，影響會(huì)計(jì)信息的可比性。另外，集團(tuán)公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表由于內(nèi)部業(yè)務(wù)復(fù)雜，會(huì)計(jì)人員核算考慮不周全，難免出現(xiàn)差錯(cuò)，從而影響數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。依據(jù)這些失真的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行預(yù)測(cè)出現(xiàn)失誤的可能性較大。

（三）財(cái)務(wù)信息整合能力不強(qiáng)，預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不高

預(yù)算數(shù)據(jù)大多是從下到上逐級(jí)匯總，沒(méi)有得到統(tǒng)一性的規(guī)劃，各個(gè)基層單位的發(fā)展?fàn)顩r也存在明顯的差異性，實(shí)踐的方式也有諸多種，最終導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)難以對(duì)所有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)施有效的管理制度并做到實(shí)時(shí)監(jiān)控，嚴(yán)重影響到了企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的有效性。而有一些企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)較為薄弱，預(yù)算編制不健全，預(yù)算目標(biāo)不合理，執(zhí)行不力，考核不嚴(yán)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)缺乏約束、盲目經(jīng)營(yíng)、資源浪費(fèi)、發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。

財(cái)務(wù)共享模式下

全面預(yù)算管理的實(shí)踐探析

（一）完善企業(yè)的預(yù)算管理制度

預(yù)算管理是與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相配合的保障體系，企業(yè)應(yīng)通過(guò)對(duì)上年財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息的全面分析，結(jié)合經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)水平，根據(jù)自身的未來(lái)發(fā)展方向和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)建立一套全面的預(yù)算管理制度，全程監(jiān)督和分析執(zhí)行過(guò)程、評(píng)價(jià)和反饋執(zhí)行結(jié)果，改善和調(diào)整經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。完善的預(yù)算管理制度體系還應(yīng)涵蓋健全的組織體系。

（二）建立財(cái)務(wù)信息共享平臺(tái)

通過(guò)建立企業(yè)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化信息共享平臺(tái)依托標(biāo)準(zhǔn)化的處理和管理體系，將能夠更好的實(shí)現(xiàn)對(duì)于企業(yè)全面預(yù)算所需要財(cái)務(wù)信息的標(biāo)準(zhǔn)化處理，同時(shí)在執(zhí)行以及考核中也能夠根據(jù)企業(yè)全面預(yù)算所需的內(nèi)容進(jìn)行相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)化的處理。采用標(biāo)準(zhǔn)化的模式、統(tǒng)一的預(yù)算語(yǔ)言表達(dá)形式將能夠有效的提高企業(yè)財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理的質(zhì)量和效率。

（三）強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程的控制

在財(cái)務(wù)共享模式下，關(guān)鍵應(yīng)該重視對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)各項(xiàng)流程的控制管理。在一般會(huì)計(jì)流程的控制方面，重點(diǎn)是強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)申請(qǐng)、業(yè)務(wù)審核、會(huì)計(jì)審核、復(fù)核、歸檔等流程的控制管理。通過(guò)預(yù)算系統(tǒng)將集團(tuán)公司的業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行有效融合，實(shí)現(xiàn)全程的跟蹤控制管理。結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際情況，制定科學(xué)合理的成本計(jì)劃，完善成本預(yù)測(cè)、決策以及預(yù)算管理，同時(shí)強(qiáng)化成本計(jì)劃的執(zhí)行控制，嚴(yán)格落實(shí)成本責(zé)任，規(guī)范成本核算，強(qiáng)化成本考核和成本分析，確保成本管控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）強(qiáng)化預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

財(cái)務(wù)共享模式過(guò)于依賴(lài)互聯(lián)網(wǎng)中的技術(shù)，如果網(wǎng)絡(luò)中出現(xiàn)問(wèn)題，會(huì)為企業(yè)提供錯(cuò)誤的信息資源，最終導(dǎo)致企業(yè)實(shí)施錯(cuò)誤的決策或錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)預(yù)算。在企業(yè)中創(chuàng)建財(cái)務(wù)共享模式下的全面預(yù)算管理時(shí)應(yīng)設(shè)置有效的防風(fēng)險(xiǎn)措施或相關(guān)的報(bào)警機(jī)制，要嚴(yán)格地管控企業(yè)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

綜上所述，全面預(yù)算管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展科學(xué)規(guī)劃有著決定性的作用。在實(shí)踐中，集團(tuán)公司務(wù)必要充分認(rèn)識(shí)預(yù)算管理工作的重要性，正視預(yù)算管理工作的問(wèn)題，認(rèn)真貫徹落實(shí)預(yù)算制度，積極運(yùn)用信息技術(shù)優(yōu)化全面預(yù)算管理，同時(shí)進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)信息的集中統(tǒng)一管理，促進(jìn)財(cái)務(wù)共享，并加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)會(huì)人員的能力，促使財(cái)務(wù)管理工作實(shí)現(xiàn)深入發(fā)展，為集團(tuán)公司的管理與經(jīng)營(yíng)提供可靠支撐，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的持續(xù)健康發(fā)展。