◎文/張海宇

一、引言

2023 年，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財會監(jiān)督工作的意見》，對當(dāng)前財會監(jiān)督工作提出新要求。 同時，在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和日益增長的公眾期待中，行政事業(yè)單位的財會監(jiān)督亦顯得尤為重要。 有效的財會監(jiān)督不僅是確保財政資金安全、高效利用的基礎(chǔ)，也是提升行政事業(yè)單位透明度和公信力的關(guān)鍵。 隨著技術(shù)進(jìn)步和治理理念的不斷創(chuàng)新，在財會監(jiān)督方面，行政事業(yè)單位面臨新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。 本文從當(dāng)前社會背景出發(fā)，分析行政事業(yè)單位財會監(jiān)督的意義、 存在的主要問題及其背后的深層次原因，并探討通過創(chuàng)新監(jiān)督機(jī)制、提高信息化水平等方式，優(yōu)化現(xiàn)有的財會監(jiān)督體系，以更好地應(yīng)對時代的變遷和公眾的需求。

二、行政事業(yè)單位財會監(jiān)督的意義

（一）確保財務(wù)合規(guī)性

行政事業(yè)單位的財會監(jiān)督在確保財務(wù)合規(guī)性方面扮演著至關(guān)重要的角色。 財會監(jiān)督確保行政事業(yè)單位在財務(wù)活動中遵循法規(guī)和政策，從而預(yù)防違規(guī)行為，包括對各種財務(wù)操作、交易以及記錄的檢查，確保他們遵守相關(guān)的財務(wù)規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)。 同時，定期的財務(wù)審查和內(nèi)部審計可以發(fā)現(xiàn)和糾正不規(guī)范行為，既保護(hù)了單位免受法律風(fēng)險，也提升了其內(nèi)部管理效率和運(yùn)作透明度。 通過有效的財會監(jiān)督， 行政事業(yè)單位能夠建立起一套標(biāo)準(zhǔn)化的財務(wù)管理體系，提高整體的運(yùn)營效率。 財會監(jiān)督確保財務(wù)活動的合規(guī)性，也有助于塑造單位的良好形象，提升社會公眾對其財務(wù)管理的信任度。

（二）提高資金使用效率

財會監(jiān)督對于提升行政事業(yè)單位資金使用效率至關(guān)重要。 通過定期的財務(wù)分析和預(yù)算審查，財會監(jiān)督確保每一筆開支都有其合理的用途和預(yù)期效果，從而避免資金浪費(fèi)。 此外，財會監(jiān)督還能夠識別出低效或無效的財務(wù)操作，及時進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化。 通過這種方式，行政事業(yè)單位能更有效地利用有限的資源，提高財政資金的使用價值。 財會監(jiān)督還有助于提升財務(wù)決策的透明度和合理性。 透明的財務(wù)決策過程和合理的資金分配方案不僅提升了內(nèi)部管理水平，也增強(qiáng)了公眾對行政事業(yè)單位運(yùn)作的信任感。

（三）增強(qiáng)透明度與公信力

財會監(jiān)督對于提高行政事業(yè)單位的透明度和公信力具有重要意義。 一方面，通過定期發(fā)布財務(wù)報告和審計結(jié)果，公眾能更直觀地了解行政事業(yè)單位的財務(wù)狀況，這種透明度的提升對于樹立行政事業(yè)單位的公信力至關(guān)重要。 另一方面，財會監(jiān)督還有助于建立和維護(hù)良好的財務(wù)管理文化，在行政事業(yè)單位內(nèi)部增強(qiáng)財務(wù)人員的責(zé)任感，同時也向社會展示了行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)任的形象。 因此，財會監(jiān)督通過增強(qiáng)行政事業(yè)單位的透明度和公信力，為其贏得了更多的社會信任和支持， 對于單位的長期發(fā)展至關(guān)重要。 通過強(qiáng)化財會監(jiān)督，行政事業(yè)單位能夠更有效地履行其社會職能，為公眾提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

三、行政事業(yè)單位財會監(jiān)督存在的問題

（一）監(jiān)督力度不足

在行政事業(yè)單位財會監(jiān)督過程中， 監(jiān)督力度不足是一個顯著的問題。 監(jiān)督力度不足通常體現(xiàn)在監(jiān)管頻次不夠、監(jiān)管范圍有限或監(jiān)督深度不足。 例如，一些行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計僅僅是形式化的檢查， 未能深入分析和評估財務(wù)活動的合規(guī)性和有效性， 這種表面化的監(jiān)督方式難以發(fā)現(xiàn)深層次的問題， 如隱性的財務(wù)風(fēng)險或不規(guī)范操作。 此外，監(jiān)督力度不足還源于缺乏有效的監(jiān)督工具和方法。 如果監(jiān)督者缺乏必要的財會知識和技能，他們的監(jiān)督效果將大打折扣。 此外，監(jiān)督過程中的資源分配也往往不充足，如時間和人力的限制導(dǎo)致監(jiān)督不充分。

（二）財務(wù)人員專業(yè)水平參差不齊

行政事業(yè)單位在財會監(jiān)督中面臨的另一個主要問題是財務(wù)人員的專業(yè)水平參差不齊。 一些行政事業(yè)單位的財務(wù)人員缺乏足夠的專業(yè)訓(xùn)練和更新知識的機(jī)會， 導(dǎo)致他們在處理復(fù)雜的財務(wù)事務(wù)時顯得力不從心。 例如，在應(yīng)對新出臺的財務(wù)規(guī)章和技術(shù)要求時， 這些人員無法準(zhǔn)確理解和執(zhí)行，影響了財務(wù)管理的準(zhǔn)確性和效率。 另外，由于培訓(xùn)機(jī)會不均等， 不同行政事業(yè)單位之間甚至同一單位內(nèi)的財務(wù)人員專業(yè)水平差異非常大， 不僅影響了單位財務(wù)管理的整體水平， 也對財會監(jiān)督的效果產(chǎn)生了負(fù)面影響。 缺乏專業(yè)能力的財務(wù)人員難以有效執(zhí)行復(fù)雜的財會監(jiān)督任務(wù)，從而降低了監(jiān)督的整體效能。

（三）監(jiān)督機(jī)制僵化

行政事業(yè)單位在財會監(jiān)督中普遍存在的一個問題是監(jiān)督機(jī)制僵化。 一方面，僵化的監(jiān)督機(jī)制通常意味著監(jiān)督程序和方法長期未更新， 無法適應(yīng)不斷變化的財會環(huán)境和需求。 例如，一些財會監(jiān)督方法還停留在傳統(tǒng)的手工審核階段， 而未能有效整合現(xiàn)代化的審計技術(shù)和數(shù)據(jù)分析工具， 這種過時的監(jiān)督方式在效率和效果上都難以滿足當(dāng)前的需求。 另一方面，監(jiān)督機(jī)制僵化還體現(xiàn)在對新情況和突發(fā)事件的應(yīng)對缺乏靈活性。 固定的監(jiān)督流程和程序難以迅速適應(yīng)新的財會規(guī)則、 經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化或突發(fā)的財務(wù)狀況。 僵化的監(jiān)督機(jī)制在處理復(fù)雜和非常規(guī)財務(wù)問題時顯得力不從心，進(jìn)而影響了財會監(jiān)督的質(zhì)量和有效性。

（四）信息化水平不高

進(jìn)入數(shù)字化時代， 尤其是隨著中央和地方預(yù)算管理一體化建設(shè)的推進(jìn)，抽樣、實地以及事后檢查的傳統(tǒng)財會監(jiān)督模式難以有效發(fā)揮作用， 行政事業(yè)單位財會監(jiān)督中信息化水平不高的問題更加顯著。 信息化水平不高主要表現(xiàn)為財務(wù)信息系統(tǒng)落后，使得財務(wù)數(shù)據(jù)的處理、分析和報告效率低下。 財務(wù)管理涉及從預(yù)算編制、預(yù)算批復(fù)、預(yù)算調(diào)整和調(diào)劑、預(yù)算執(zhí)行、會計核算、決算和報告、績效評價等各個環(huán)節(jié)， 傳統(tǒng)監(jiān)管大多是在這些環(huán)節(jié)中有選擇的實施監(jiān)管，監(jiān)管的一體性和全面性不夠。 此外，信息化水平不高還導(dǎo)致財會監(jiān)督過程中信息共享和協(xié)作困難。 在沒有高效的信息系統(tǒng)支持下， 行政事業(yè)單位不同部門間的數(shù)據(jù)交換和協(xié)調(diào)變得復(fù)雜和緩慢。 這種情況下，財會監(jiān)督過程中的信息不對稱和響應(yīng)遲緩成為常態(tài)， 大大削弱了監(jiān)督的時效性和全面性。

四、行政事業(yè)單位財會監(jiān)督優(yōu)化對策

（一）加強(qiáng)制度建設(shè)與執(zhí)行力度

在優(yōu)化行政事業(yè)單位財會監(jiān)督的過程中， 加強(qiáng)制度建設(shè)與執(zhí)行力度是關(guān)鍵對策之一。 首先，對現(xiàn)行財會監(jiān)督制度進(jìn)行全面審視和評估，包括對現(xiàn)有法規(guī)、規(guī)章和操作流程的梳理，識別其中的不足和漏洞。 基于這一分析，對財會監(jiān)督制度進(jìn)行修訂和完善， 確保其具有實用性和針對性。 其次，加強(qiáng)制度建設(shè)的另一個方面是確保相關(guān)法規(guī)和制度得到有效實施，要求行政事業(yè)單位制定明確、可操作的執(zhí)行計劃，包括設(shè)定具體的執(zhí)行目標(biāo)、時間表和責(zé)任分配，重要的是要確保所有財務(wù)人員、管理人員及相關(guān)工作人員充分了解并掌握新制度的內(nèi)容和要求， 通過培訓(xùn)和指導(dǎo)提高他們對制度的認(rèn)識和執(zhí)行能力。 再次，加強(qiáng)財會監(jiān)督制度的執(zhí)行力度還要建立嚴(yán)格的監(jiān)督和問責(zé)機(jī)制，意味著制度執(zhí)行中的每一環(huán)節(jié)都應(yīng)受到有效監(jiān)督，任何違規(guī)行為都應(yīng)被及時發(fā)現(xiàn)并進(jìn)行嚴(yán)肅處理。 為此，行政事業(yè)單位可以設(shè)立專門的監(jiān)督團(tuán)隊， 負(fù)責(zé)監(jiān)督制度執(zhí)行的全過程，并對執(zhí)行情況進(jìn)行定期評估和反饋。 最后，為了持續(xù)提升制度建設(shè)與執(zhí)行力度， 行政事業(yè)單位應(yīng)建立定期審查和更新機(jī)制， 確保監(jiān)督制度能夠及時響應(yīng)法規(guī)變化、技術(shù)進(jìn)步和實際工作需求的變化，有助于監(jiān)督制度始終保持有效性和適應(yīng)性。

（二）提升財務(wù)人員專業(yè)能力

行政事業(yè)單位在財會監(jiān)督的過程中， 必須著重于提升財務(wù)人員的專業(yè)能力， 以保障監(jiān)督工作的有效性和準(zhǔn)確性。 首先， 加強(qiáng)財務(wù)人員的基礎(chǔ)教育和專業(yè)培訓(xùn)是核心，不僅包括對新入職人員的初級培訓(xùn)，也涵蓋對在職人員的持續(xù)教育。 培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)覆蓋最新的財務(wù)法規(guī)、會計準(zhǔn)則、財務(wù)管理流程以及相關(guān)的信息技術(shù)應(yīng)用方法，確保財務(wù)人員不僅了解理論， 而且能夠?qū)⒗碚搼?yīng)用于實際工作中。 其次，實施以能力為導(dǎo)向的職業(yè)發(fā)展規(guī)劃。 行政事業(yè)單位通過制定明確的職業(yè)晉升路徑， 激勵財務(wù)人員提升專業(yè)技能和工作效率。 在此過程中，可以采取績效評估和職業(yè)規(guī)劃輔導(dǎo)等措施， 幫助財務(wù)人員識別個人的強(qiáng)項和提升方向，從而推動個人和組織的共同發(fā)展。 再次，引入和強(qiáng)化專業(yè)技能認(rèn)證制度， 如會計師或財務(wù)管理師等認(rèn)證，作為財務(wù)人員職業(yè)發(fā)展的重要參考。 通過設(shè)立這種標(biāo)準(zhǔn)，既可以確保財務(wù)人員具備必要的專業(yè)知識和技能，也可以提高他們的職業(yè)身份和自我驅(qū)動力。 最后，創(chuàng)造一個支持性和學(xué)習(xí)型的工作環(huán)境至關(guān)重要。 行政事業(yè)單位應(yīng)鼓勵財務(wù)團(tuán)隊成員之間的知識分享和經(jīng)驗交流， 建立一種相互學(xué)習(xí)、共同進(jìn)步的氛圍。 同時，組織定期的工作研討會和案例分析會， 讓財務(wù)人員在解決實際問題的過程中增強(qiáng)自身能力。

（三）創(chuàng)新監(jiān)督機(jī)制

在行政事業(yè)單位財會監(jiān)督的過程中， 創(chuàng)新監(jiān)督機(jī)制是提高監(jiān)管效果和效率的關(guān)鍵。 首先，引入和完善風(fēng)險管理機(jī)制。 通過識別和評估財務(wù)活動中的各種潛在風(fēng)險，制定針對性的預(yù)防措施和應(yīng)對策略， 不僅包括傳統(tǒng)的財務(wù)風(fēng)險，還應(yīng)覆蓋操作風(fēng)險、合規(guī)風(fēng)險等。 在此基礎(chǔ)上，建立定期的風(fēng)險審查流程，確保風(fēng)險管理的連續(xù)性和有效性。其次，實施差異化的監(jiān)督策略。 根據(jù)不同行政事業(yè)單位的特點(diǎn)、規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度等因素，制定相應(yīng)的監(jiān)督計劃和檢查頻率，不僅提高監(jiān)督的針對性，還能更有效地利用監(jiān)管資源。 再次，融合前瞻性監(jiān)督和事后審核的方法。 除了對歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行審查外， 還要注重未來趨勢的預(yù)測和監(jiān)測。 例如，通過分析財務(wù)數(shù)據(jù)的變化趨勢，預(yù)測潛在的問題和風(fēng)險點(diǎn)，從而實現(xiàn)更為主動的風(fēng)險控制。 最后，加強(qiáng)對監(jiān)督成果的反饋和應(yīng)用。 定期評估監(jiān)督工作的成效，將監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題和建議反饋給相關(guān)部門和管理層，幫助行政事業(yè)單位及時改進(jìn)管理方法和流程， 不斷提升財會管理水平。

（四）推進(jìn)監(jiān)督信息化

首先，依托預(yù)算管理一體化系統(tǒng)，堅持系統(tǒng)化思維和全流程整合的思路，探索實施具備全覆蓋、全鏈條、全周期、全智能和靶向性特點(diǎn)的數(shù)字監(jiān)督，將傳統(tǒng)監(jiān)督“以人為核心”轉(zhuǎn)變?yōu)椤耙詳?shù)據(jù)為核心”的數(shù)字監(jiān)督，通過內(nèi)設(shè)監(jiān)管規(guī)則，實現(xiàn)對各類財會業(yè)務(wù)的自動監(jiān)控、預(yù)警、分析、預(yù)測、評估等功能。其次，重視數(shù)據(jù)集成和共享。通過將行政事業(yè)單位不同部門、不同業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)集成在一起，可以提供一個更為全面和連貫的視角來審視和監(jiān)督財務(wù)狀況。 數(shù)據(jù)共享也有利于提高決策的效率和質(zhì)量，確保不同管理層和部門之間的信息同步。 再次，引入先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析工具至關(guān)重要。 行政事業(yè)單位利用大數(shù)據(jù)分析、人工智能等技術(shù)來挖掘數(shù)據(jù)中的潛在價值， 如通過分析識別異常交易，從而提高監(jiān)督的針對性和準(zhǔn)確性，同時，這些分析工具還可以用于預(yù)測和預(yù)防潛在的風(fēng)險和問題。 最后，強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)安全也是信息化進(jìn)程中不可忽視的部分。 隨著財務(wù)數(shù)據(jù)和操作日益依賴于信息系統(tǒng)， 保護(hù)這些系統(tǒng)免受網(wǎng)絡(luò)攻擊和數(shù)據(jù)泄露變得尤為重要。 因此，行政事業(yè)單位要采取強(qiáng)有力的安全措施， 包括但不限于定期的系統(tǒng)審計、數(shù)據(jù)加密、訪問控制等。

五、結(jié)語

總之，面對復(fù)雜多變的財會監(jiān)督環(huán)境，行政事業(yè)單位必須采取有效而靈活的措施。 通過持續(xù)的改進(jìn)和創(chuàng)新財會監(jiān)督策略，行政事業(yè)單位能夠更好地應(yīng)對挑戰(zhàn)，確保財務(wù)管理的透明性和效率， 從而為經(jīng)濟(jì)社會高質(zhì)量發(fā)展作出更大貢獻(xiàn)。