楊衛(wèi)珍

雖然中國近幾年經(jīng)濟(jì)發(fā)展平穩(wěn)，但國際金融局勢卻并不理想，在此背景下，商業(yè)銀行若仍想維護(hù)金融市場健康發(fā)展、保證信貸業(yè)務(wù)資產(chǎn)質(zhì)量和提升自身能力，就需要對內(nèi)部風(fēng)險管控進(jìn)行完善。另外，商業(yè)銀行也應(yīng)充分認(rèn)識到僅依靠外部監(jiān)管是難以實現(xiàn)預(yù)期經(jīng)營管理目標(biāo)的，只有優(yōu)化內(nèi)控機(jī)制、樹立超強(qiáng)內(nèi)控意識，方能保證各項業(yè)務(wù)穩(wěn)定發(fā)展。但結(jié)合目前商業(yè)銀行的實際建設(shè)情況來看，仍有一些銀行在落實內(nèi)部風(fēng)險管控工作上存在諸多問題，特別是內(nèi)控機(jī)制和體系欠缺的問題，時刻影響著商業(yè)銀行的風(fēng)險管理與長期發(fā)展。

商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重要意義

一、有助于降低市場運作風(fēng)險

受市場經(jīng)濟(jì)體制改革影響，商業(yè)銀行和其他市場主體一樣面對著極為嚴(yán)重的市場運作風(fēng)險，如經(jīng)營風(fēng)險、貨幣風(fēng)險等。商業(yè)銀行通過對內(nèi)控體系進(jìn)行全面完善可大幅降低市場運作風(fēng)險，主要是因為在落實各種內(nèi)控管理措施過程中，商業(yè)銀行的管理水平、監(jiān)督水平皆會有明顯提升，而這對提高會計信息質(zhì)量，保證會計審核精準(zhǔn)性也十分有利，并且可使商業(yè)銀行更加全面和精準(zhǔn)地完成會計信息披露，使信息不對稱得到改善與消除的同時，進(jìn)一步降低市場運作風(fēng)險。

二、有助于完善銀行內(nèi)控體系

商業(yè)銀行想要立足風(fēng)險管理，構(gòu)建內(nèi)部控制體系需要有較強(qiáng)的專業(yè)性，這樣才能在面對各種金融操作風(fēng)險時進(jìn)行高質(zhì)量的內(nèi)部管理與控制，助推銀行內(nèi)部控制體系的全方位改進(jìn)及優(yōu)化。反之，隨著內(nèi)部控制體系逐步完善也可為商業(yè)銀行實施風(fēng)險管理提供充足助力。內(nèi)部控制實施環(huán)節(jié)，商業(yè)銀行需遵循風(fēng)險管理原則和實際操作風(fēng)險來對各類業(yè)務(wù)行為以及授權(quán)行為進(jìn)行規(guī)范，這樣不僅對建立高質(zhì)量、系統(tǒng)化的內(nèi)控機(jī)制十分有利，同時也能更好地完成風(fēng)險監(jiān)督和預(yù)測工作。

三、有助于銀行綜合競爭力提升

協(xié)同推進(jìn)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作可使經(jīng)營風(fēng)險全面降低，在有效保證商業(yè)銀行穩(wěn)步經(jīng)營的同時也有助于商業(yè)銀行長期維持獲利狀態(tài)，在商業(yè)銀行獲得良好發(fā)展后，所有的財務(wù)報表和各項數(shù)據(jù)信息也將更加全面與真實，并且其競爭實力與綜合實力也能由此獲得提升。

基于風(fēng)險管理的商業(yè)銀行內(nèi)部控制原則

一、全過程原則

商業(yè)銀行基于風(fēng)險管理深度落實內(nèi)部控制工作應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循動態(tài)化與全過程原則。簡單來講，在實施內(nèi)部控制與風(fēng)險防范環(huán)節(jié)，商業(yè)銀行需針對事前、事中、事后三個環(huán)節(jié)建立全過程管理體系，同時也要對各部門具體職責(zé)加以明確，通過設(shè)置專崗專職來對內(nèi)部控制措施的實際開展情況進(jìn)行有效監(jiān)督與管理。此外，為進(jìn)一步加強(qiáng)部門之間的交流互動，商業(yè)銀行也要合理設(shè)置立體化、全方位的信息交流監(jiān)督與反饋機(jī)制，利用事前規(guī)范、事中審核、事后查驗的方式全面杜絕銀行業(yè)務(wù)操作的各種漏洞問題。

二、整體性原則

整體性是商業(yè)銀行開展內(nèi)部控制必須遵循的一項原則。一般商業(yè)銀行在推出和開展每項信貸業(yè)務(wù)前都要出具相應(yīng)的風(fēng)險評估報告，另外，銀行內(nèi)部各部門關(guān)系和工作內(nèi)容關(guān)聯(lián)密切，一旦有一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，必然會對后續(xù)多個節(jié)點和工作造成嚴(yán)重影響，從這點可看出，風(fēng)險管理與銀行信貸業(yè)務(wù)之間有密切關(guān)聯(lián)，因此在風(fēng)險管理導(dǎo)向下，商業(yè)銀行實施內(nèi)部控制就必須時刻謹(jǐn)記整體性原則，同時也要在考慮金融體系內(nèi)部作用和金融與社會相互作用之下，以信貸業(yè)務(wù)為核心搭建完善的內(nèi)部風(fēng)險管理體系。

商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險管控現(xiàn)存問題

一、信息披露機(jī)制不夠完善

信息披露指的是商業(yè)銀行管理層在完成內(nèi)部控制后，應(yīng)針對內(nèi)部控制完整性、合理性、有效性、評價性和與內(nèi)部控制相同制度的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行展開評估，隨后再以公開形式對外披露。這一操作可有效滿足銀行利益相關(guān)者的信息需求，同時也有助于信息使用者依據(jù)所披露的信息內(nèi)容做出精準(zhǔn)決策?？v觀商業(yè)銀行開展內(nèi)部風(fēng)險管控的實際情況來看，現(xiàn)階段仍有部分商業(yè)銀行在實施該項工作時存在諸多問題，其中信息披露機(jī)制不夠完善是主要問題之一。雖然隨著經(jīng)濟(jì)市場發(fā)展，行業(yè)內(nèi)對于信息披露流程以及商業(yè)銀行年度信息報告的內(nèi)容和格式已經(jīng)有明確規(guī)定與規(guī)范，可事實卻是當(dāng)前仍有個別商業(yè)銀行在信息披露環(huán)節(jié)出現(xiàn)缺失詳細(xì)審核報告、主體不明和在披露信息中未涉及內(nèi)控執(zhí)行效果等各種問題，這不僅會使信息披露喪失其原本的參考價值與實質(zhì)意義，同時也嚴(yán)重制約了商業(yè)銀行落實風(fēng)險防控。

二、內(nèi)部控制重視程度不足

日常開展內(nèi)部風(fēng)險管控，時常會有商業(yè)銀行將內(nèi)部控制視作各種規(guī)章制度的簡單制定、匯總與裝訂，盲目認(rèn)為只要完成整章建制的工作便等于構(gòu)建了完善的內(nèi)控機(jī)制；另外，也有極個別商業(yè)銀行對于內(nèi)控與風(fēng)險、內(nèi)控與管理、內(nèi)控與發(fā)展的各項關(guān)系存在嚴(yán)重認(rèn)知偏差，以至于工作中經(jīng)常會使內(nèi)部控制加強(qiáng)與銀行發(fā)展兩項內(nèi)容處于對立狀態(tài)，甚至在風(fēng)險防范和業(yè)務(wù)拓展中，也有商業(yè)銀行會側(cè)重于抓效益、抓規(guī)模，這種不貼合實際的追求資源規(guī)模擴(kuò)張除會導(dǎo)致各種違章違規(guī)現(xiàn)象頻繁發(fā)生外，更容易使資源質(zhì)量不斷降低。

三、信用評價缺乏規(guī)范化與標(biāo)準(zhǔn)化

商業(yè)銀行若想實施全方位的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理，就必須有信用評價作為支撐。但結(jié)合現(xiàn)階段市場發(fā)展實情來看，中國在建設(shè)信用評價等級方面仍處在起步階段，特別是對于信用評價要如何利用與實施仍缺乏標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化的行業(yè)技術(shù)指標(biāo)指導(dǎo)。關(guān)于該問題，商業(yè)銀行應(yīng)充分認(rèn)識到自身是客戶與該行業(yè)溝通的主要媒介，其掌握的客戶信息資源眾多，其中就包含客戶信貸情況，但是諸多銀行并未充分發(fā)揮自身這一功能優(yōu)勢，以至于信息資源浪費現(xiàn)象極為嚴(yán)重。

四、內(nèi)部風(fēng)險防控體系不健全

現(xiàn)階段，部分商業(yè)銀行為進(jìn)一步提高市場份額，在激烈的市場競爭中未做到結(jié)合現(xiàn)行定價體系與市場規(guī)律來對客戶與產(chǎn)品層次進(jìn)行劃分，致使商業(yè)銀行內(nèi)部出現(xiàn)不良貸款率不斷升高的情況。導(dǎo)致該問題發(fā)生主要是由于商業(yè)銀行內(nèi)部未能建立健全科學(xué)的風(fēng)險防控體系，以至于銀行在面對潛在市場隱患與風(fēng)險時難以做到精準(zhǔn)判斷和識別。

基于風(fēng)險管理的商業(yè)銀行內(nèi)部控制措施

一、革新經(jīng)營管理觀念，加強(qiáng)軟硬件投入

在外資銀行引入情況下，當(dāng)前商業(yè)銀行對客戶的競爭十分激烈。在此背景下，若想贏得更多受眾并在競爭中脫穎而出，需要商業(yè)銀行盡快革新管理理念。此外，商業(yè)銀行在優(yōu)化管理理念時也要充分認(rèn)識到社會發(fā)展和技術(shù)創(chuàng)新所帶來的重要作用，因此在全新工作理念下，可積極引入一些現(xiàn)代化的技術(shù)設(shè)備，從而確保內(nèi)控工作開展逐漸向智能化和現(xiàn)代化轉(zhuǎn)變。

二、不斷完善信息披露機(jī)制

首先，需全方位建立信息披露通道，除原本的線下財務(wù)報表及報告類的文件資料外，也可嘗試開展線上披露通道，通過該方式可將與經(jīng)營信息相關(guān)的數(shù)據(jù)資料利用網(wǎng)絡(luò)全面公開，這樣可以最大限度地保證信息披露實現(xiàn)透明化與規(guī)范化。其次，對商業(yè)銀行披露主體加以明確，銀行應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到規(guī)范開展信息披露屬于應(yīng)盡義務(wù)，所以，商業(yè)銀行董事會、監(jiān)事會、經(jīng)營管理人員和注冊會計師皆是信息披露主體，因此對信息披露工作有著重要的主體責(zé)任。最后，在進(jìn)行信息披露時，商業(yè)銀行也要切記不能僅是單純和機(jī)械化地羅列有關(guān)信息，應(yīng)立足風(fēng)險管控視角，圍繞所披露的相關(guān)信息針對商業(yè)銀行風(fēng)險管理實情和內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行完整表述，既有利于商業(yè)銀行對自身內(nèi)控管理水平做到全面評估，也可以為市場和客戶提供必要性的風(fēng)險監(jiān)控指標(biāo)參考。

三、改進(jìn)風(fēng)險內(nèi)控機(jī)制

首先，要針對風(fēng)險內(nèi)控責(zé)任機(jī)制進(jìn)行完善與健全，除通過利用明確授權(quán)的方式來保證有關(guān)人員的義務(wù)和權(quán)利對等外，也要對職權(quán)原理原則嚴(yán)格遵守，從而確保各部門、各崗位之間能夠相互監(jiān)督和制約。其次，商業(yè)銀行可圍繞現(xiàn)行的授權(quán)和分權(quán)機(jī)制靈活開展風(fēng)險內(nèi)控，具體執(zhí)行環(huán)節(jié)也要對一些扁平化處理方式加以運用。其一，將管理幅度縮小，設(shè)立扁平化組織結(jié)構(gòu)，提高管理效率。其二，以扁平化管理為基礎(chǔ)，提高業(yè)務(wù)可操作性，在明確各種權(quán)限和職責(zé)的前提下，利用各項業(yè)務(wù)來進(jìn)一步實現(xiàn)職權(quán)統(tǒng)一，從而確保商業(yè)銀行能夠充分發(fā)揮自身機(jī)制的約束作用。

四、全面開展信用等級評價

首先，商業(yè)銀行要革新傳統(tǒng)評價方式，通過借助模型化定量評價方法劃分客戶信用等級，能夠?qū)⑿庞寐┒磫栴}有效杜絕。其次，可專門設(shè)立內(nèi)部評級系統(tǒng)，該系統(tǒng)的作用是對信用等級進(jìn)行專門審核與校驗，同時也可對評定流程規(guī)范設(shè)置，利用該系統(tǒng)功能可吸引更多客戶。

五、精準(zhǔn)識別經(jīng)營風(fēng)險問題

首先，需圍繞各風(fēng)險點深度剖析，結(jié)合業(yè)務(wù)范疇與市場需求來科學(xué)制訂風(fēng)險防范方案，這樣可使整個內(nèi)部管理與控制過程更加靈活。其次，搭建完善的風(fēng)險防范體系，其中包括信息傳導(dǎo)機(jī)制、自我監(jiān)督報警機(jī)制、風(fēng)險評估機(jī)制、業(yè)務(wù)與活動控制機(jī)制和環(huán)境影響與評價機(jī)制等。

六、建立正確用人機(jī)制

近幾年，伴隨著行業(yè)競爭加劇，各種新金融產(chǎn)品與工具不斷衍生，商業(yè)銀行若想推動已有業(yè)務(wù)發(fā)展和新業(yè)務(wù)創(chuàng)新，就必須有熟悉金融專業(yè)知識的復(fù)合型人才作為支撐；同時，在業(yè)務(wù)不斷發(fā)展下，商業(yè)銀行也需要有更為高效和科學(xué)的風(fēng)險管理系統(tǒng)、內(nèi)部控制系統(tǒng)作為業(yè)務(wù)發(fā)展的根本保障，而想要實現(xiàn)這一點，同樣也需要有高質(zhì)量人才協(xié)助完成。

綜上所述，商業(yè)銀行以風(fēng)險管理為前提，開展內(nèi)部控制能夠更好地幫助行業(yè)化解安全隱患、解決安全風(fēng)險，因此為確保該項舉措作用充分發(fā)揮，商業(yè)銀行可從革新經(jīng)營管理觀念、完善信息披露機(jī)制、改進(jìn)風(fēng)險內(nèi)控機(jī)制、開展信用等級評價、識別經(jīng)營風(fēng)險和建立正確用人機(jī)制等多個方面入手，助推商業(yè)銀行穩(wěn)健發(fā)展。（作者單位：廣東陽山農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司）